Art. 33
Disposizioni urgenti per la
disciplina del concordato preventivo
1. Al fine di anticipare l'avvio a regime del concordato triennale
preventivo, per il periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2003 e per
quello successivo i soggetti titolari di reddito di impresa e gli
esercenti arti e professioni, sono ammessi al concordato preventivo
secondo le disposizioni del presente articolo.
2. L'osservanza degli obblighi fiscali manifestata mediante
l'adesione al concordato preventivo comporta, secondo le disposizioni
dei commi seguenti:
a) la determinazione agevolata delle imposte sul reddito e, in
talune ipotesi, dei contributi;
b) la sospensione degli obblighi tributari di emissione dello
scontrino fiscale, della ricevuta fiscale, nonche' della fattura
limitatamente a quella nei confronti di soggetti non esercenti
attivita' d'impresa o di lavoro autonomo;
c) la limitazione dei poteri di accertamento dell'Amministrazione
finanziaria.
3. Agli effetti del presente articolo, fatta eccezione per quanto
stabilito dal comma 8, rilevano come compensi o ricavi quelli di cui,
rispettivamente, agli articoli 50 e 53, comma 1, lettere a), b) e d),
del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4. Il regime del concordato preventivo trova applicazione nei
confronti dei soggetti che presentano in via telematica una
comunicazione di adesione all'Agenzia delle entrate tra il 1 gennaio
2004 ed il 28 febbraio 2004 secondo le modalita' e su modello
conforme a quello approvato con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica.
5. La presentazione, ai sensi del comma 4, della comunicazione di
adesione impegna il contribuente a soddisfare la condizione indicata
nel comma 6, per ciascun periodo d'imposta oggetto di concordato.
6. Il contribuente che ha presentato la comunicazione di adesione
al regime del concordato preventivo dichiara, per il primo periodo
d'imposta oggetto di concordato, ricavi o compensi non inferiori a
quelli relativi al periodo d'imposta in corso all'1 gennaio 2001,
determinati ai sensi del comma 7, maggiorati del 9 per cento; i
predetti ricavi o compensi concordati sono ulteriormente maggiorati
del 4,5 per cento per il secondo periodo d'imposta oggetto di
concordato rispetto al periodo d'imposta precedente. Per il periodo
d'imposta in corso all'1 gennaio 2003 questa condizione puo' essere
soddisfatta ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto anche a seguito di adeguamento in dichiarazione. Per
il periodo d'imposta successivo i ricavi o compensi concordati devono
comunque risultare dalle annotazioni effettuate nelle scritture
contabili obbligatorie ai fini delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto; e' fatta salva la possibilita' di
adeguamento in dichiarazione qualora la soglia dei ricavi o compensi
minimi, ai sensi del primo periodo, possa essere raggiunta mediante
incremento non superiore all'uno per cento dei ricavi o compensi
annotati nelle scritture contabili.
7. Per la determinazione degli importi minimi di cui al comma 6, si
assume a riferimento, relativamente al periodo d'imposta in corso
all'1 gennaio 2001, il maggior valore tra i ricavi o compensi
dichiarati e quelli risultanti dall'applicazione degli studi di
settore di cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e successive modificazioni, ovvero sulla base dei parametri
di cui all'articolo 3, commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre
1995, n. 549, e successive modificazioni. Se i ricavi o compensi
dichiarati sono inferiori a quelli risultanti dall'applicazione dei
predetti studi di settore o parametri, l'adesione al concordato
preventivo e' subordinata all'adeguamento a questi ultimi e
all'assolvimento delle relative imposte, con esclusione di sanzioni
ed interessi, da effettuare, anteriormente alla data di presentazione
della comunicazione di adesione, con le modalita' stabilite con
provvedimento adottato dal direttore dell'Agenzia delle entrate da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana. Ai
fini di quanto previsto dal primo periodo si tiene conto, inoltre,
degli atti di accertamento che, alla data della presentazione della
comunicazione di cui al comma 4, sono divenuti non piu' impugnabili,
ancorche' definiti per adesione, nonche' delle integrazioni e
definizioni di cui alla legge 27 dicembre 2002, n. 289. Non si tiene
conto delle dichiarazioni integrative presentate ai sensi
dell'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, che abbiano determinato una riduzione del reddito,
ovvero dei ricavi o compensi dichiarati.
8. Ai fini della determinazione agevolata delle imposte sul
reddito, in previsione del completamento della riforma della imposta
sul reddito, sull'eccedenza del reddito d'impresa o di lavoro
autonomo dichiarato nei periodi d'imposta oggetto di concordato,
rispetto a quello relativo ai periodo d'imposta in corso al 1 gennaio
2001, determinato tenendo conto del comma 7, l'imposta e' determinata
separatamente applicando l'aliquota del 23 per cento. L'aliquota da
applicare e' pari al 33 per cento, per i soggetti di cui all'articolo
87 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' per gli
altri soggetti qualora il reddito d'impresa o di lavoro autonomo
relativo al periodo d'imposta in corso all'1 gennaio 2001 risulti
superiore 100 mila euro. Per i soggetti che, relativamente al periodo
d'imposta in corso alla data del 1 gennaio 2003, effettuano
l'adeguamento in dichiarazione previsto dal comma 6, secondo periodo,
e' esente dalle imposte sul reddito la eventuale quota di reddito
d'impresa o di lavoro autonomo che eccede quello relativo al periodo
d'imposta in corso al 1 gennaio 2001, calcolato tenendo conto anche
di quanto previsto dal comma 7, incrementato del 7 per cento. Sulla
quota di reddito incrementale che eccede il reddito minimo
determinato secondo le modalita' di cui al comma 13, non sono dovuti
contributi previdenziali per la parte eccedente il minimale
reddituale, salva la facolta', per il contribuente che vi abbia
interesse, di tenerne conto a tali fini.
9. A partire dalle operazioni poste in essere dalla data di
presentazione della comunicazione di adesione ai sensi del comma 3 e
fino alla fine del periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2004, sono
sospesi gli obblighi tributari di emissione dello scontrino fiscale e
della ricevuta fiscale, di cui all'articolo 12, comma 1, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, nonche' della fattura a favore di soggetti
non esercenti attivita' d'impresa o di lavoro autonomo; resta ferma
la determinazione dell'imposta sul valore aggiunto periodicamente
dovuta da calcolare tenendo conto dell'imposta relativa alle cessioni
di beni e alle prestazioni di servizi effettuate. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate di approvazione del modello
di dichiarazione annuale sono definite le modalita' di separata
indicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi
effettuate nei confronti dei consumatori finali e di soggetti
titolari di partita IVA.
10. Per i soggetti che si avvalgono del concordato preventivo, i
redditi d'impresa e di lavoro autonomo possono essere oggetto di
accertamento ai fini tributari e contributivi esclusivamente in base
agli articoli 39, primo comma, lettere a), b), c) e d), primo
periodo, 40 e 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600. Restano altresi' applicabili le disposizioni
di cui all'articolo 54, commi secondo, primo periodo, terzo, quarto e
quinto, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, nonche' quelle previste dal decreto del Presidente della
Repubblica 10 novembre 1997, n. 441.
11. Il mancato raggiungimento del limite di ricavi o compensi
indicato nel comma 6 comporta la decadenza, per tutti i periodi
d'imposta oggetto di concordato, dei benefici previsti dai commi 8, 9
e 10. In tal caso l'ufficio emette accertamento parziale, ai sensi
dell'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e dell'articolo 54, quinto comma del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sulla base
dell'ammontare minimo dei ricavi o compensi previsto dal comma 6.
12. I contribuenti che, per il periodo d'imposta in corso al 1
gennaio 2004, non soddisfano la condizione richiesta dal comma 6,
segnalano tale circostanza nella dichiarazione dei redditi. In tal
caso, ai fini dell'emissione dell'accertamento parziale di cui al
comma 11, l'Agenzia delle entrate attiva il procedimento di
accertamento con adesione previsto dal decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, con riferimento alle ragioni che hanno impedito il
rispetto della predetta condizione. In presenza di accadimenti
straordinari e imprevedibili, debitamente documentati, l'ufficio non
emette l'accertamento di cui al comma 11.
13. I benefici previsti dai commi 8, 9 e 10 non operano qualora il
reddito d'impresa o di lavoro autonomo dichiarato nei periodi
d'imposta oggetto di concordato risulti inferiore a quello relativo
al periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2001, calcolato tenendo
conto anche di quanto previsto dal comma 7, incrementato, per i]
primo periodo d'imposta oggetto di concordato, della percentuale di
maggiorazione pari al 7, ed ulteriormente incrementato, per il
secondo periodo d'imposta oggetto di concordato, della percentuale di
maggiorazione del 3,5, rispetto al periodo d'imposta precedente.
Ferma restando l'applicazione dell'incremento percentuale di cui al
periodo precedente, i predetti benefici operano sempreche' venga
dichiarato un reddito d'impresa o di lavoro autonomo non inferiore a
1.000 euro in ciascun periodo d'imposta oggetto di concordato. Le
condizioni predette possono essere soddisfatte anche a seguito di
adeguamento in dichiarazione. In caso di mancato rispetto delle
condizioni di cui ai periodi precedenti, gli obblighi di
documentazione, sospesi ai sensi del comma 8, riprendono a decorrere
dalla data di scadenza del termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta per il quale
e' venuta meno la condizione prevista dal presente comma.
14. Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai
soggetti che:
a) hanno iniziato l'attivita' successivamente al 31 dicembre
2000;
b) relativamente al periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2001
hanno dichiarato ricavi o compensi di importo superiore a 5.154.569
euro;
c) relativamente ai periodi d'imposta 2001 ovvero 2003, hanno
applicato il regime previsto dall'articolo 3, commi da 171 a 183,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, ovvero quello previsto
dall'articolo 13 o 14 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
15. I soggetti di cui al comma 1 decadono dai benefici previsti dai
commi 8, 9 e 10, per tutti i periodi d'imposta oggetto di concordato,
qualora:
a) sussistano le condizioni per l'applicazione dell'articolo 39,
secondo comma, lettere c) e d-bis) del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
b) sia comprovata la dichiarazione infedele di ricavi, compensi e
corrispettivi documentati.
16. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto e' soppresso l'articolo 11, comma 6, del citato decreto
legislativo n. 471 del 1997, concernente la sanzione applicabile al
destinatario dello scontrino fiscale o della ricevuta fiscale.
17. La sospensione dell'esercizio dell'attivita', ovvero della
licenza o dell'autorizzazione all'esercizio dell'attivita', prevista
dall'articolo 12, comma 2 del citato decreto legislativo n. 471 del
1997, e' disposta, per un periodo da 15 giorni a 2 mesi, qualora nei
riguardi dei contribuenti che non hanno aderito al concordato, siano
constatate, in tempi diversi, tre distinte violazioni dell'obbligo di
emettere la ricevuta fiscale o lo scontrino fiscale compiute in
giorni diversi nel corso di un quinquennio, in deroga all'articolo
19, comma 7 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 il
provvedimento di sospensione e' immediatamente esecutivo. La
disposizione di cui al presente comma non si applica se i
corrispettivi non documentati sono complessivamente inferiori a 500
euro. Il presente comma non si applica alle violazioni constatate
prima della data di entrata in vigore del presente decreto.
18. Le disposizioni del presente articolo non incidono
sull'esercizio della delega legislativa di cui all'articolo 3, comma
1, lettera e), numero 3, della legge 7 aprile 2003, n. 80.