Art. 35
Requisiti per l'autorizzazione allo svolgimento dell'attivita' di
assistenza fiscale e requisiti delle societa' richiedenti e dei
Centri autorizzati
1. Nel decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164,
concernente regolamento recante norme per l'assistenza fiscale resa
dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i dipendenti,
dai sostituti d'imposta e dai professionisti ai sensi dell'articolo
40 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 7:
1) la rubrica e' sostituita dalla seguente: «Procedimento per
l'autorizzazione allo svolgimento dell'attivita' di assistenza
fiscale e requisiti delle societa' richiedenti e dei Centri
autorizzati»;
2) nel comma 1, la lettera d) e' sostituita dalla seguente: «d) le
sedi e gli uffici periferici presso le quali e' svolta l'attivita' di
assistenza fiscale, compresi quelli di cui all'articolo 11 che, per i
centri costituiti ai sensi dell'articolo 32, comma 1, lettere d), e)
ed f), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, devono essere
presenti in almeno un terzo delle province. Per i centri di
assistenza fiscale riconducibili alla medesima associazione od
organizzazione o a strutture da esse delegate ai sensi dell'articolo
32 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, il requisito
indicato nella presente lettera e' considerato complessivamente;»;
3) nel comma 2, la lettera d) e' sostituita dalla seguente: «d)
relazione tecnica dalla quale emerga il rispetto dei requisiti sulle
garanzie di idoneita' tecnico-organizzativa del centro anche in
relazione a quanto previsto dal comma 1, lettera d), la formula
organizzativa assunta anche in ordine ai rapporti di lavoro
dipendente utilizzati nel rispetto del decreto legislativo 6
settembre 2001, n. 368, e successive modificazioni, i sistemi di
controllo interno volti a garantire la correttezza dell'attivita',
anche in ordine all'affidamento a terzi dell'attivita' di assistenza
fiscale e a garantire adeguati livelli di servizio nonche' il piano
di formazione del personale differenziato in base alle funzioni
svolte dalle diverse figure professionali che operano nei centri. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' dell'attivita' formativa tenendo conto delle diverse figure
professionali, l'unita' di misura per la valutazione della formazione
e le modalita' di attestazione e di verifica dello svolgimento della
formazione;»;
4) dopo il comma 2 sono inseriti i seguenti:
«2-bis. I centri costituiti ai sensi dell'articolo 32, comma 1,
lettere d), e) ed f), del citato decreto legislativo n. 241 del 1997,
dopo il primo anno di attivita', presentano entro il 31 gennaio, con
riferimento all'anno precedente, una relazione sulla capacita'
operativa e sulle risorse umane utilizzate anche in ordine alla
tipologia di rapporti di lavoro instaurati e alla formazione svolta,
sull'affidamento a terzi dell'attivita' di assistenza fiscale e sui
controlli effettuati volti a garantire la qualita' del prodotto, la
qualita' e l'adeguatezza dei livelli di servizio, sul numero di
dichiarazioni validamente trasmesse all'Agenzia delle entrate.
2-ter. L'Agenzia delle entrate verifica che il numero delle
dichiarazioni validamente trasmesse da ciascun centro sia almeno pari
all'uno per cento del rapporto risultante tra la media delle
dichiarazioni trasmesse dal centro nel triennio precedente e la media
delle dichiarazioni complessivamente trasmesse dai soggetti che
svolgono attivita' di assistenza fiscale nel medesimo triennio. Per i
centri di assistenza fiscale riconducibili alla medesima associazione
od organizzazione o a strutture da esse delegate ai sensi
dell'articolo 32 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, il
requisito indicato nel presente comma e' considerato
complessivamente.»;
b) nell'articolo 10, comma 3, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Se dalle verifiche effettuate emerge la mancanza di almeno
uno dei requisiti di cui all'articolo 7, comma 2, lettera d), e comma
2-ter, la decadenza dall'autorizzazione allo svolgimento
dell'assistenza fiscale interviene successivamente al completamento
dell'attivita' di assistenza in corso allo scadere del termine di cui
al comma 3.»;
c) nell'articolo 11, dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
«1-bis. Per l'attivita' di assistenza fiscale, oltre alle societa' di
servizi di cui al comma 1, i centri possono avvalersi esclusivamente
di lavoratori autonomi individuati tra gli intermediari di cui
all'articolo 3, comma 3, lettere a) e b), del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, che agiscono in nome e per
conto del centro stesso.».
2. I centri di assistenza fiscale gia' autorizzati alla data di
entrata in vigore del presente decreto presentano la relazione di cui
al comma 1, lettera a), numero 3), entro il 31 gennaio 2015.
3. Per i centri autorizzati successivamente alla data di entrata in
vigore del presente decreto, il requisito del numero di dichiarazioni
trasmesse nei primi tre anni di attivita' si considera soddisfatto se
e' trasmesso annualmente un numero di dichiarazioni pari all'uno per
cento, con uno scostamento massimo del 10 per cento, del rapporto
risultante tra le dichiarazioni trasmesse dal centro in ciascuno dei
tre anni e la media delle dichiarazioni complessivamente trasmesse
dai soggetti che svolgono attivita' di assistenza fiscale nel
triennio precedente, compreso quello considerato. Le disposizioni
indicate nel periodo precedente si applicano anche per i centri di
assistenza fiscale gia' autorizzati alla data di entrata in vigore
del presente decreto con riferimento alle dichiarazioni trasmesse
negli anni 2015, 2016 e 2017.
4. Le disposizioni di cui al comma 1 del presente articolo possono
essere modificati con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze adottato ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400.
Note all'art. 35:
- Si riporta il testo degli articoli 7, 10 e 11 del
citato decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999,
n. 164, come modificato dal presente decreto legislativo:
«Art. 7 (Procedimento per l'autorizzazione allo
svolgimento dell'attivita' di assistenza fiscale e
requisiti delle societa' richiedenti e dei Centri
autorizzati). - 1. Lo svolgimento dell'attivita' di
assistenza fiscale e' subordinato al rilascio di
autorizzazione da parte del Dipartimento delle entrate. Per
il rilascio della autorizzazione, e' presentata al
Dipartimento delle entrate apposita domanda nella quale
sono indicati:
a) il codice fiscale e la partita IVA della societa'
richiedente;
b) i dati anagrafici dei componenti del consiglio di
amministrazione della societa' richiedente, nonche' dei
componenti del collegio sindacale, ove lo stesso sia
previsto dalle norme del codice civile in relazione al tipo
di societa' richiedente;
c) i dati anagrafici ed i requisiti professionali dei
responsabili dell'assistenza fiscale;
d) le sedi e gli uffici periferici presso le quali e'
svolta l'attivita' di assistenza fiscale, compresi quelli
di cui all'art. 11 che, per i centri costituiti ai sensi
dell'art. 32, comma 1, lettere d), e) ed f), del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, devono essere presenti
in almeno un terzo delle province. Per i centri di
assistenza fiscale riconducibili alla medesima associazione
od organizzazione o a strutture da esse delegate ai sensi
dell'art. 32 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
il requisito indicato nella presente lettera e' considerato
complessivamente;
e) la denominazione o la ragione sociale e i dati
anagrafici dei componenti del consiglio di amministrazione
e, ove previsto, del collegio sindacale delle societa' di
servizi delle quali la societa' richiedente intende
avvalersi per lo svolgimento dell'attivita' di assistenza
fiscale, nonche' l'indicazione delle specifiche attivita'
da affidare alle stesse.
2. Alla richiesta di cui al comma 1, sono allegati:
a) copia dell'atto costitutivo e dello statuto;
b) copia della polizza assicurativa di cui all'art. 6;
c) dichiarazione relativa all'insussistenza di
provvedimenti di sospensione dell'ordine di appartenenza a
carico dei responsabili dell'assistenza fiscale;
d) relazione tecnica dalla quale emerga il rispetto dei
requisiti sulle garanzie di idoneita' tecnico-organizzativa
del centro anche in relazione a quanto previsto dal comma
1, lettera d), la formula organizzativa assunta anche in
ordine ai rapporti di lavoro dipendente utilizzati nel
rispetto del decreto legislativo 6 settembre 2001, n. 368,
e successive modificazioni, i sistemi di controllo interno
volti a garantire la correttezza dell'attivita', anche in
ordine all'affidamento a terzi dell'attivita' di assistenza
fiscale e a garantire adeguati livelli di servizio nonche'
il piano di formazione del personale differenziato in base
alle funzioni svolte dalle diverse figure professionali che
operano nei centri. Con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze sono stabilite le modalita' dell'attivita'
formativa tenendo conto delle diverse figure professionali,
l'unita' di misura per la valutazione della formazione e le
modalita' di attestazione e di verifica dello svolgimento
della formazione.
2-bis. I centri costituiti ai sensi dell'art. 32, comma
1, lettere d), e) ed f), del citato decreto legislativo n.
241 del 1997, dopo il primo anno di attivita', presentano
entro il 31 gennaio, con riferimento all'anno precedente,
una relazione sulla capacita' operativa e sulle risorse
umane utilizzate anche in ordine alla tipologia di rapporti
di lavoro instaurati e alla formazione svolta,
sull'affidamento a terzi dell'attivita' di assistenza
fiscale e sui controlli effettuati volti a garantire la
qualita' del prodotto, la qualita' e l'adeguatezza dei
livelli di servizio, sul numero di dichiarazioni
validamente trasmesse all'Agenzia delle entrate.
2-ter. L'Agenzia delle entrate verifica che il numero
delle dichiarazioni validamente trasmesse da ciascun centro
sia almeno pari all'uno per cento del rapporto risultante
tra la media delle dichiarazioni trasmesse dal centro nel
triennio precedente e la media delle dichiarazioni
complessivamente trasmesse dai soggetti che svolgono
attivita' di assistenza fiscale nel medesimo triennio. Per
i centri di assistenza fiscale riconducibili alla medesima
associazione od organizzazione o a strutture da esse
delegate ai sensi dell'art. 32 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, il requisito indicato nel presente
comma e' considerato complessivamente.
3. Il Dipartimento delle entrate procede alla verifica
della sussistenza dei requisiti ed alla regolarita' della
domanda di cui al comma 1, invitando la societa'
richiedente, ove necessario, ad integrare la domanda stessa
e la documentazione di cui al comma 2 con tutti i dati, gli
atti e i documenti ritenuti necessari.
4. L'autorizzazione a svolgere l'attivita' di
assistenza fiscale e' concessa con decreto direttoriale del
Dipartimento delle entrate, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.».
«Art. 10 (Vigilanza). - 1. I competenti uffici del
Dipartimento delle entrate effettuano accessi, ispezioni e
verifiche presso la sede e gli uffici periferici dei CAF,
nonche' delle societa' di servizi di cui gli stessi si
avvalgono, per controllare la sussistenza dei requisiti
occorrenti per un corretto svolgimento dell'attivita' di
assistenza fiscale.
2. Se a seguito dell'attivita' di cui al comma 1, il
competente ufficio del Dipartimento delle entrate riscontra
violazioni alle disposizioni degli articoli da 5 a 8,
redige processo verbale di constatazione da notificare al
legale rappresentante del CAF. Nel processo verbale sono
indicate le irregolarita' riscontrate e viene assegnato un
termine non superiore a novanta giorni entro il quale il
CAF deve eliminare le suddette irregolarita' dandone
comunicazione all'ufficio stesso, ovvero produrre le
proprie osservazioni.
3. Decorso il termine di cui al comma 2, il competente
ufficio del Dipartimento delle entrate, ove non ritenga
soddisfacenti le osservazioni eventualmente prodotte dal
CAF, ovvero non abbia ricevuto la documentazione da cui
risulta che il CAF si e' adeguato a quanto prescritto,
ordina al CAF stesso di eliminare le irregolarita'
riscontrate nel processo verbale di cui al comma 2, entro
il termine di trenta giorni; nel caso di irregolarita' che
presentano aspetti di particolare gravita' puo' essere
disposta la sospensione cautelare dell'attivita' di
assistenza. Decorso inutilmente tale termine il CAF e'
considerato decaduto dall'autorizzazione allo svolgimento
delle attivita' di assistenza fiscale ed e' cancellato
dagli Albi di cui all'art. 9, comma 1. Se dalle verifiche
effettuate emerge la mancanza di almeno uno dei requisiti
di cui all'art. 7, comma 2, lettera d), e comma 2-ter, la
decadenza dall'autorizzazione allo svolgimento
dell'assistenza fiscale interviene successivamente al
completamento dell'attivita' di assistenza in corso allo
scadere del termine di cui al comma 3.».
«Art. 11 (Attivita' dei Centri). - 1. Per lo
svolgimento dell'attivita' di assistenza fiscale, il CAF
puo' avvalersi di una societa' di servizi il cui capitale
sociale sia posseduto, a maggioranza assoluta, dalle
associazioni o dalle organizzazioni che hanno costituito il
CAF o dalle organizzazioni territoriali di quelle che hanno
costituito i CAF, ovvero sia posseduto interamente dagli
associati alle predette associazioni e organizzazioni.
1-bis. Per l'attivita' di assistenza fiscale, oltre
alle societa' di servizi di cui al comma 1, i centri
possono avvalersi esclusivamente di lavoratori autonomi
individuati tra gli intermediari di cui all'art. 3, comma
3, lettere a) e b), del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, che agiscono in nome e
per conto del centro stesso.
2. Le attivita' di cui al comma 1, sono effettuate
comunque sotto il diretto controllo del CAF che ne assume
la responsabilita'.
3. I CAF-imprese prestano l'attivita' di assistenza
fiscale a favore delle imprese associate alle
organizzazioni che hanno costituito i CAF stessi, nonche' a
favore dei soci di societa' di persone, dei partecipanti
all'impresa familiare e del coniuge partecipante
all'azienda coniugale.».
- Il testo vigente dell'art. 32 del citato decreto
legislativo n. 241 del 1997 e' riportato nelle note al
comma 3 dell'art. 1 del presente decreto legislativo.
- Il decreto legislativo 6 settembre 2001, n. 368, reca
disposizioni di attuazione della direttiva 1999/70/CE
relativa all'accordo quadro sul lavoro a tempo determinato
concluso dall'UNICE, dal CEEP e dal CES.
- Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'art. 3
del citato decreto del presidente della Repubblica 22
luglio 1998, n. 322:
«Art. 3 (Modalita' di presentazione ed obblighi di
conservazione delle dichiarazioni). - 1-2-ter. (Omissis).
3. Ai soli fini della presentazione delle dichiarazioni
in via telematica mediante il servizio telematico Entratel
si considerano soggetti incaricati della trasmissione delle
stesse:
a) gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti,
dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti
del lavoro;
b) i soggetti iscritti alla data del 30 settembre 1993
nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura per la
sub-categoria tributi, in possesso di diploma di laurea in
giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti o
diploma di ragioneria;
c) le associazioni sindacali di categoria tra
imprenditori indicate nell'art. 32, comma 1, lettere a), b)
e c), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
nonche' quelle che associano soggetti appartenenti a
minoranze etnico-linguistiche;
d) i centri di assistenza fiscale per le imprese e per
i lavoratori dipendenti e pensionati;
e) gli altri incaricati individuati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze.
3-bis-13. (Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'art. 17
della citata legge 23 agosto 1988, n. 400:
«Art. 17 (Regolamenti). - 1-2. (Omissis).
3. Con decreto ministeriale possono essere adottati
regolamenti nelle materie di competenza del ministro o di
autorita' sottordinate al ministro, quando la legge
espressamente conferisca tale potere. Tali regolamenti, per
materie di competenza di piu' ministri, possono essere
adottati con decreti interministeriali, ferma restando la
necessita' di apposita autorizzazione da parte della legge.
I regolamenti ministeriali ed interministeriali non possono
dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti emanati
dal Governo. Essi debbono essere comunicati al Presidente
del Consiglio dei ministri prima della loro emanazione.
4-4-ter (Omissis).».