Art. 42
Disposizioni finanziarie
1. La deduzione della quota del 12 per cento dell'ammontare dei
componenti negativi prevista, ai fini dell'imposta sul reddito delle
societa' e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
rispettivamente dai commi 4 e 9 dell'articolo 16 del decreto-legge 27
giugno 2015, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2015, n. 132, per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2022, e' differita, in quote costanti, al periodo d'imposta in corso
al 31 dicembre 2023 e ai tre successivi.
1-bis. All'articolo 1, comma 1056, della legge 30 dicembre 2018, n.
145, le parole: «31 dicembre 2026» sono sostituite dalle seguenti:
«31 dicembre 2022 per il 53 per cento del suo ammontare e al 31
dicembre 2026 per la restante parte, pari al 47 per cento».
1-ter. Nella determinazione degli acconti dovuti per il periodo
d'imposta in corso:
a) al 31 dicembre 2022:
1) si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si
sarebbe determinata non applicando l'articolo 16, commi 4 e 9, del
decreto-legge 27 giugno 2015, n. 83, convertito, con modificazioni,
dalla legge 6 agosto 2015, n. 132;
2) non si tiene conto delle disposizioni di cui al comma 1-bis;
b) al 31 dicembre 2023:
1) si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si
sarebbe determinata non applicando le disposizioni di cui al comma
1-bis;
2) non si tiene conto delle disposizioni del comma 1;
c) al 31 dicembre 2024 e per i due successivi:
1) si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si
sarebbe determinata non applicando il comma 1;
2) non si tiene conto delle disposizioni del comma 1;
d) al 31 dicembre 2027 si assume, quale imposta del periodo
precedente, quella che si sarebbe determinata non applicando le
disposizioni di cui ai commi 1 e 1-bis.
2. Agli oneri derivanti dagli articoli 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 22, 23,
25, 26, 27, 29, 30, 31, 41 e dal comma 1 del presente articolo,
determinati in 7.769,53 milioni di euro per l'anno 2022, 2.240,6
milioni di euro per l'anno 2023, 2.038,6 milioni di euro per ciascuno
degli anni dal 2024 al 2026, 1.778,5 milioni di euro per ciascuno
degli anni dal 2027 al 2030, 278,5 milioni di euro per l'anno 2031 e
33 milioni di euro per l'anno 2032, che aumentano, in termini di
indebitamento netto e fabbisogno, a 7.794,53 milioni di euro per
l'anno 2022, si provvede:
a) quanto a 4.516 milioni di euro per l'anno 2022, 1.730 milioni
di euro per l'anno 2023, 1.530 milioni di euro per l'anno 2024, 2.040
milioni di euro per l'anno 2025, 2.040 milioni di euro per l'anno
2026, 1.580 milioni di euro per l'anno 2027, 1.780 milioni di euro
per ciascuno degli anni dal 2028 al 2030, 280 milioni di euro per
l'anno 2031 e 33 milioni di euro per l'anno 2032, mediante
corrispondente riduzione degli stanziamenti, di competenza e di
cassa, delle Missioni e dei Programmi per gli importi indicati
nell'allegato B al presente decreto;
b) quanto a 250 milioni di euro per l'anno 2022, mediante
corrispondente utilizzo delle risorse di cui all'articolo 1, commi da
16 a 27, del decreto-legge 25 maggio 2021, n.73, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n.106, gia' nella
disponibilita' della contabilita' speciale 1778 intestata all'Agenzia
delle entrate che, a tal fine, provvede ad effettuare il
corrispondente versamento all'entrata del bilancio dello Stato;
c) quanto a 1.968,5 milioni di euro per l'anno 2022 e 515,5
milioni di euro per ciascuno degli anni 2023 e 2024, mediante
utilizzo delle maggiori entrate derivanti dall'articolo 29;
d) quanto a 1.040,2 milioni di euro per l'anno 2022 e 199,1
milioni di euro per l'anno 2027, mediante utilizzo delle maggiori
entrate e delle minori spese derivanti dal comma 1 del presente
articolo;
e) quanto a 20 milioni di euro per l'anno 2022, mediante
corrispondente riduzione del Fondo di cui all'articolo 1, comma 200,
della legge 23 dicembre 2014, n. 190.
3. Ai fini dell'immediata attuazione delle disposizioni recate dal
presente decreto, il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti, le occorrenti
variazioni di bilancio. Il Ministero dell'economia e delle finanze,
ove necessario, puo' disporre il ricorso ad anticipazioni di
tesoreria, la cui regolarizzazione e' effettuata con l'emissione di
ordini di pagamento sui pertinenti capitoli di spesa.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 16 del
decreto-legge 27 giugno 2015, n. 83 convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 agosto 2015, n. 132 «Misure
urgenti in materia fallimentare, civile e processuale
civile e di organizzazione e funzionamento
dell'amministrazione giudiziaria»:
«Art. 16 (Deducibilita' delle svalutazioni e perdite su
crediti enti creditizi e finanziari e imprese di
assicurazione). - 1. Al testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate le seguenti
modifiche all'articolo 106: il comma 3 e' sostituito dal
seguente: "3. Per gli enti creditizi e finanziari di cui al
decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, le svalutazioni
e le perdite su crediti verso la clientela iscritti in
bilancio a tale titolo e le perdite realizzate mediante
cessione a titolo oneroso sono deducibili integralmente
nell'esercizio in cui sono rilevate in bilancio. Ai fini
del presente comma le svalutazioni e le perdite diverse da
quelle realizzate mediante cessione a titolo oneroso si
assumono al netto delle rivalutazioni dei crediti
risultanti in bilancio";
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano dal
periodo di imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2014.
3. In via transitoria, per il primo periodo di
applicazione le svalutazioni e le perdite di cui al comma 1
diverse dalle perdite realizzate mediante cessione a titolo
oneroso sono deducibili nei limiti del 75 del loro
ammontare. L'eccedenza e' deducibile secondo le modalita'
stabilite al comma 4.
4. L'eccedenza di cui al comma 3 e le svalutazioni e le
perdite su crediti di cui al comma 1 iscritte in bilancio
fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2014 e non
ancora dedotte ai sensi del comma 3 dell'articolo 106 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nel testo in vigore anteriormente alle modifiche operate
dal comma 1 sono deducibili per il 5 per cento del loro
ammontare nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2016, per l'8 per cento nel periodo d'imposta in corso al
31 dicembre 2017, per il 10 per cento nel periodo d'imposta
in corso al 31 dicembre 2018, per il 12 per cento nel
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2019 e fino al
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2024, e per il 5
per cento nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2025.
5. Ai fini della determinazione dell'acconto
dell'imposta sul reddito delle societa' dovuto per il
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2015 e per i due
periodi d'imposta successivi non si tiene conto delle
modifiche operate dai commi da 1 a 4.
6. Al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 6, comma 1, la lettera c-bis) e'
sostituita dalla seguente:
"c-bis) rettifiche e riprese di valore nette per
deterioramento dei crediti, limitatamente a quelle
riconducibili ai crediti verso la clientela iscritti in
bilancio a tale titolo.";
b) all'articolo 7, comma 1, la lettera b-bis) e'
sostituita dalla seguente:
"b-bis) le perdite, le svalutazioni e le riprese di
valore nette per deterioramento dei crediti, limitatamente
a quelle riconducibili a crediti nei confronti di
assicurati iscritti in bilancio a tale titolo.".
7. Le disposizioni di cui al comma 6 si applicano dal
periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2015.
8. In via transitoria, per il primo periodo di
applicazione le rettifiche, le perdite, le svalutazioni e
le riprese di valore nette di cui al comma 6 sono
deducibili nei limiti del 75 per cento del loro ammontare.
L'eccedenza e' deducibile secondo le modalita' stabilite al
comma 9.
9. L'eccedenza di cui al comma 8 e le rettifiche, le
perdite, le svalutazioni e le riprese di valore nette di
cui al comma 6 iscritte in bilancio dal periodo d'imposta
in corso al 31 dicembre 2013 e non ancora dedotte ai sensi
della lettera c-bis) del comma 1 dell'articolo 6 e della
lettera b-bis) del comma 1 dell'articolo 7 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, nel testo in vigore
anteriormente alle modifiche operate dal comma 6 sono
deducibili per il 5 per cento del loro ammontare nel
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2016, per l'8 per
cento nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2017,
per il 10 per cento nel periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2018, per il 12 per cento nel periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2019 e fino al periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2024, e per il 5 per cento nel periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2025.
10. Ai fini della determinazione dell'acconto
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive dovuto
per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2015 e per
i due periodi d'imposta successivi non si tiene conto delle
modifiche operate dai commi da 6 a 9.
11. Le maggiori entrate derivanti dall'attuazione del
presente articolo, valutate in 137 milioni di euro per il
2016, in 107 milioni di euro per il 2017, in 505 milioni di
euro per il 2018, in 130 milioni di euro per il 2020, in
451 milioni di euro per il 2021, in 360 milioni di euro per
il 2022, in 245 milioni di euro per il 2023, in 230 milioni
di euro per il 2024 e in 189 milioni di euro annui a
decorrere dal 2025, confluiscono nel fondo di cui
all'articolo 1, comma 200 della legge 23 dicembre 2014, n.
190.
12. All'articolo 1, comma 200 della legge 23 dicembre
2014, n. 190, le parole "con decreto" sono sostituite dalle
seguenti "con uno o piu' decreti".».
- Si riporta il testo dell'articolo 1, comma 1056,
della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2019 e
bilancio pluriennale per il triennio 2019-2021) come
modificato dalla presente legge:
«Art. 1 (Risultati differenziali. Norme in materia di
entrata e di spesa e altre disposizioni. Fondi speciali). -
Omissis.
1056. La deduzione della quota del 10 per cento
dell'ammontare dei componenti negativi, prevista, ai fini
dell'imposta sul reddito delle societa' e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, rispettivamente dai
commi 4 e 9 dell'articolo 16 del decreto-legge 27 giugno
2015, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2015, n. 132, per il periodo d'imposta in corso al
31 dicembre 2018, e' differita al periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2022 per il 53 per cento del suo
ammontare e al 31 dicembre 2026 per la restante parte, pari
al 47 per cento.
Omissis.».
- Si riporta il testo dell'articolo 1, commi da 16 a
27, del decreto-legge 25 maggio 2021, n.73, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n.106, recante
misure urgenti connesse all'emergenza da COVID-19, per le
imprese, il lavoro, i giovani, la salute e i servizi
territoriali:
«Art. 1 (Contributo a fondo perduto). - Omissis.
16. Al fine di sostenere gli operatori economici
maggiormente colpiti dall'emergenza epidemiologica
"Covid-19", e' riconosciuto un contributo a fondo perduto a
favore di tutti i soggetti che svolgono attivita'
d'impresa, arte o professione o che producono reddito
agrario, titolari di partita IVA residenti o stabiliti nel
territorio dello Stato.
17. Il contributo a fondo perduto di cui al comma 16
non spetta, in ogni caso, ai soggetti la cui partita IVA
risulti non attiva alla data di entrata in vigore del
presente decreto-legge, agli enti pubblici di cui
all'articolo 74, nonche' ai soggetti di cui all'articolo
162-bis del Testo unico delle imposte sui redditi approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
18. Il contributo di cui al comma 16 spetta
esclusivamente ai soggetti titolari di reddito agrario di
cui all'articolo 32 del citato Testo unico delle imposte
sui redditi, nonche' ai soggetti con ricavi di cui
all'articolo 85, comma 1, lettere a) e b), o compensi di
cui all'articolo 54, comma 1, del Testo unico delle imposte
sui redditi non superiori a 10 milioni di euro nel secondo
periodo d'imposta antecedente a quello di entrata in vigore
del presente decreto.
19. Il contributo a fondo perduto di cui al comma 16
spetta a condizione che vi sia un peggioramento del
risultato economico d'esercizio relativo al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2020, rispetto a quello
relativo al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2019,
in misura pari o superiore alla percentuale definita con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.
20. L'ammontare del contributo a fondo perduto di cui
al comma 16 e' determinato applicando la percentuale che
verra' definita con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze alla differenza del risultato economico
d'esercizio relativo al periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2020 rispetto a quello relativo al periodo
d'imposta in corso al 31 dicembre 2019, al netto dei
contributi a fondo perduto eventualmente riconosciuti
dall'Agenzia delle entrate ai sensi dell'articolo 25 del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, degli articoli 59 e 60
del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, degli articoli 1,
1-bis e 1-ter del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137,
dell'articolo 2 del decreto-legge 18 dicembre 2020, n. 172,
dell'articolo 1 del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41, e
del presente articolo, commi da 1 a 3 e commi da 5 a 13.
21. Per tutti i soggetti, l'importo del contributo di
cui al comma 16 non puo' essere superiore a
centocinquantamila euro.
22. Il contributo di cui al comma 16 non concorre alla
formazione della base imponibile delle imposte sui redditi,
non rileva altresi' ai fini del rapporto di cui agli
articoli 61 e 109, comma 5, del Testo unico delle imposte
sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e non concorre alla
formazione del valore della produzione netta, di cui al
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446. A scelta
irrevocabile del contribuente, il contributo a fondo
perduto e' riconosciuto nella sua totalita' sotto forma di
credito d'imposta, da utilizzare esclusivamente in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello
F24 esclusivamente tramite i servizi telematici resi
disponibili dall'Agenzia delle entrate. Ai fini di cui al
periodo precedente, non si applicano i limiti di cui
all'articolo 31, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2010,
n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000,
n. 388, e all'articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre
2007, n. 244.
23. Al fine di ottenere il contributo a fondo perduto
di cui al comma 16, i soggetti interessati presentano,
esclusivamente in via telematica, un'istanza all'Agenzia
delle entrate con l'indicazione della sussistenza dei
requisiti definiti dai commi da 16 a 20. L'istanza puo'
essere presentata, per conto del soggetto interessato,
anche da un intermediario di cui all'articolo 3, comma 3,
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n. 322, delegato al servizio del cassetto fiscale
dell'Agenzia delle entrate. L'istanza deve essere
presentata, a pena di decadenza, entro trenta giorni dalla
data di avvio della procedura telematica per la
presentazione della stessa. Le modalita' di effettuazione
dell'istanza, il suo contenuto informativo, i termini di
presentazione della stessa e ogni altro elemento necessario
all'attuazione delle disposizioni del presente articolo
sono definiti con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate. Con il medesimo provvedimento sono
individuati gli specifici campi delle dichiarazioni dei
redditi relative ai periodi d'imposta in corso al 31
dicembre 2019 e al 31 dicembre 2020 nei quali sono indicati
gli ammontari dei risultati economici d'esercizio di cui ai
commi 19 e 20.
24. L'istanza per il riconoscimento del contributo di
cui al comma 16 puo' essere trasmessa solo se la
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2020 e' presentata entro il 10
settembre 2021.
25. Per le finalita' di cui ai commi da 16 a 24 e'
destinata una somma pari a 4.000 milioni di euro. Ai
predetti oneri si fa fronte per un importo pari a 3.150
milioni di euro con le risorse di cui all'articolo 1, comma
12, del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41, gia' nella
disponibilita' della contabilita' speciale 1778 intestata
all'Agenzia delle entrate, e per un importo pari a 850
milioni di euro ai sensi dell'articolo 77.
25-bis. Per le finalita' di cui ai commi da 16 a 24 e'
destinata, in aggiunta a quanto previsto dal comma 25,
un'ulteriore somma di 452,1 milioni di euro per l'anno
2021, cui si provvede ai sensi dell'articolo 77.
26. Ai fini del contributo di cui ai commi da 16 a 24
si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi 9 e da 13 a 17, del decreto-legge 22
marzo 2021, n. 41.
27. L'efficacia delle misure previste dai commi da 16 a
26 del presente articolo e' subordinata, ai sensi
dell'articolo 108, paragrafo 3, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della
Commissione europea.
Omissis.».
- Si riporta il testo dell'articolo 1, comma 200, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190, recante «Disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge di stabilita' 2015)»:
«1.-199. Omissis.
200. Nello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze e' istituito un Fondo per far
fronte ad esigenze indifferibili che si manifestano nel
corso della gestione, con la dotazione di 27 milioni di
euro per l'anno 2015 e di 25 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2016. Il Fondo e' ripartito annualmente
con uno o piu' decreti del Presidente del Consiglio dei
ministri su proposta del Ministro dell'economia e delle
finanze. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare le occorrenti variazioni di
bilancio.
Omissis.».