Art. 66.
(Modifiche al regime di agevolazione fiscale per l'accesso alla prima
casa a favore del personale delle Forze armate e delle Forze di
polizia)
1. Ai fini della determinazione dell'aliquota relativa all'imposta
di registro ed all'imposta sul valore aggiunto da applicare ai
trasferimenti di unita' abitative non di lusso, secondo i criteri di
cui al decreto del Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969,
acquistate dal personale in servizio permanente appartenente alle
Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare, nonche'
da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile non
e' richiesta la condizione della residenza nel comune ove sorge
l'unita' abitativa, prevista dalla nota II-bis dell'articolo 1 della
tariffa, parte I, annessa al testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e successive
modificazioni.
2. La detrazione prevista dalla lettera b) del comma 1
dell'articolo 13-bis del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n.917, e successive modificazioni, concernente detrazioni per
oneri, e' sempre concessa al personale in servizio permanente
appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento
militare, nonche' a quello dipendente delle Forze di polizia ad
ordinamento civile in riferimento ai mutui ipotecari per l'acquisto o
la costruzione di un immobile costituente unica abitazione di
proprieta' prescindendo dal requisito della dimora abituale.
Note all'art. 66:
Il decreto del Ministro dei lavori pubblici 2 agosto
1969, recante "Caratteristiche delle abitazioni di lusso",
e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 27 agosto 1969, n.
218.
- Si riporta il testo della tariffa, parte I, articolo
1, del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, recante "Approvazione del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro", pubblicato
nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale 30 aprile
1986, n. 99:
"Tariffa
Parte I - Atti soggetti a registrazione in termine
fisso
Art. 1
1. Atti traslativi a titolo oneroso della proprieta' di
beni immobili in genere e atti traslativi o costitutivi di
diritti reali immobiliari di godimento, compresi la
rinuncia pura e semplice agli stessi, provvedimenti di
espropriazione per pubblica utilita' e i trasferimenti
coattivi, salvo quanto previsto dal successivo periodo: 8
per cento.
Se l'atto ha ad oggetto fabbricati e relative
pertinenze: 7 per cento.
Se il trasferimento ha per oggetto terreni agricoli e
relative pertinenze a favore di soggetti diversi dagli
imprenditori agricoli a titolo principale o di associazioni
o societa' cooperative di cui agli articoli 12 e 13 della
legge 9 maggio 1975, n. 153: 15%
Se il trasferimento ha per oggetto immobili di
interesse storico, artistico e archeologico soggetti alla
legge 1 giugno 1939, n. 1089, sempreche' l'acquirente non
venga meno agli obblighi della loro conservazione e
protezione: 3%.
Se il trasferimento ha per oggetto case di abitazione
non di lusso secondo i criteri di cui al decreto del
Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, ove
ricorrano le condizioni di cui alla nota II-bis: 3%.
Se il trasferimento avente per oggetto fabbricati o
porzioni di fabbricato e' esente dall'imposta sul valore
aggiunto ai sensi dell' articolo 10, primo comma, numero
8-bis), del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, ed e' effettuato nei confronti di
imprese che hanno per oggetto esclusivo o principale
dell'attivita' esercitata la rivendita di beni immobili, a
condizione che nell'atto l'acquirente dichiari che intende
trasferirli entro tre anni: 1%.
Se il trasferimento avviene a favore dello Stato,
ovvero a favore di enti pubblici territoriali o consorzi
costituiti esclusivamente fra gli stessi ovvero a favore di
comunita' montane: L. 250.000.
Se il trasferimento ha per oggetto immobili situati
all'estero o diritti reali di godimento sugli stessi: L.
250.000.
Se il trasferimento avviene a favore di organizzazione
non lucrativa di utilita' sociale (ONLUS) ove ricorrano le
condizioni di cui alla nota II-quater): lire 250.000.
Note: I) Per gli atti traslativi stipulati da imprenditori
agricoli a titolo principale o da associazioni o societa'
cooperative di cui agli articoli 12 e 13 della legge
9 maggio 1975, n. 153, ai fini dell'applicazione
dell'aliquota stabilita nell'8 per cento, l'acquirente deve
produrre al pubblico ufficiale rogante la certificazione
della sussistenza dei requisiti in conformita' a quanto
disposto dall'art. 12 della legge 9 maggio 1975, n. 153. Il
beneficio predetto e' esteso altresi' agli acquirenti che
dichiarano nell'atto di trasferimento di voler conseguire i
sopra indicati requisiti e che entro il triennio producano
la stessa certificazione; qualora al termine del triennio
non sia stata prodotta la documentazione prescritta
l'ufficio del registro competente provvede al recupero
della differenza d'imposta. Si decade dal beneficio nel
caso di destinazione dei terreni, o delle relative
pertinenze, diversa dall'uso agricolo che avvenga entro
dieci anni dal trasferimento. Il mutamento di destinazione
deve essere comunicato entro un anno all'ufficio del
registro competente. In caso di omessa denuncia si applica
una soprattassa pari alla meta' della maggior imposta
dovuta in dipendenza del mutamento della destinazione. Nei
casi in cui si procede al recupero della differenza di
imposta sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4
dell' art. 55 del Testo unico con decorrenza dal momento
del pagamento dell'imposta principale ovvero, in caso di
mutamento di destinazione, da tale ultimo momento.
II) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 3 per cento
la parte acquirente:
a) ove gia' sussista il vincolo previsto dalla legge
1 giugno 1939, n. 1089, per i beni culturali dichiarati,
deve dichiarare nell'atto di acquisto gli estremi del
vincolo stesso in base alle risultanze dei registri
immobiliari;
b) qualora il vincolo non sia stato ancora imposto deve
presentare, contestualmente all'atto da registrare, una
attestazione, da rilasciarsi dall'amministrazione per i
beni culturali e ambientali, da cui risulti che e' in corso
la procedura di sottoposizione dei beni al vincolo.
L'agevolazione e' revocata nel caso in cui, entro il
termine di due anni decorrente dalla data di registrazione
dell'atto, non venga documentata l'avvenuta sottoposizione
del bene al vincolo.
Le attestazioni relative ai beni situati nel territorio
della regione siciliana e delle province autonome di Trento
e di Bolzano sono rilasciate dal competente organo della
regione siciliana e delle province autonome di Trento e di
Bolzano.
L'acquirente decade altresi' dal beneficio della
riduzione d'imposta qualora i beni vengano in tutto o in
parte alienati prima che siano stati adempiuti gli obblighi
della loro conservazione e protezione, ovvero nel caso di
mutamento di destinazione senza la preventiva
autorizzazione dell'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, o di mancato assolvimento degli obblighi di
legge per consentire l'esercizio del diritto di prelazione
dello Stato sugli immobili stessi. L'amministrazione per i
beni culturali e ambientali da' immediata comunicazione
all'ufficio del registro delle violazioni che comportano la
decadenza. In tal caso, oltre alla normale imposta, e'
dovuta una soprattassa pari al trenta per cento
dell'imposta stessa, oltre agli interessi di mora di cui al
comma 4 dell' art. 55 del Testo unico . Dalla data di
ricevimento della comunicazione inizia a decorrere il
termine di cui all'art. 76, comma 2, del Testo unico.
II-bis) 1. Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 3
per cento agli atti traslativi a titolo oneroso della
proprieta' di case di abitazione non di lusso e agli atti
traslativi o consuntivi della nuda proprieta',
dell'usufrutto, dell'uso e dell'ambientazione relativi alle
stesse, devono ricorrere le seguenti condizioni:
a) che l'immobile sia ubicato nel territorio del comune
in cui l'acquirente ha o stabilisca entro un anno
dall'acquisto la propria residenza o, se diverso, in quello
in cui l'acquirente svolge la propria attivita' ovvero, se
trasferito all'estero per ragioni di lavoro, in quello in
cui ha sede o esercita l'attivita' il soggetto da cui
dipende ovvero, nel caso in cui l'acquirente sia cittadino
italiano emigrato all'estero, che l'immobile sia acquisito
come prima casa sul territorio italiano. La dichiarazione
di voler stabilire la residenza nel comune ove e' ubicato
l'immobile acquistato deve essere resa, a pena di
decadenza, dall'acquirente nell'atto di acquisto;
b) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari di
non essere titolare esclusivo o in comunione con il coniuge
dei diritti di proprieta', usufrutto, uso e abitazione di
altra casa di abitazione nel territorio del comune in cui
e' situato l'immobile da acquistare.
c) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari di
non essere titolare, neppure per quote, anche in regime di
comunione legale su tutto il territorio nazionale dei
diritti di proprieta', usufrutto, uso, abitazione e nuda
proprieta' su altra casa di abitazione acquistata dallo
stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni di cui al
presente articolo ovvero di cui all'articolo 1 della legge
22 aprile 1982, n. 168, all'articolo 2 del decreto-legge
7 febbraio 1985, n. 12, convertito, con modificazioni,
dalla legge 5 aprile 1985, n. 118, all'articolo 3, comma 2,
della legge 31 dicembre 1991, n. 415, all'articolo 5, commi
2 e 3, dei decreti-legge 21 gennaio 1992, n. 14, 20 marzo
1992, n. 237, e 20 maggio 1992, n. 293, all'articolo 2,
commi 2 e 3, del decreto-legge 24 luglio 1992, n. 348,
all'articolo 1, commi 2 e 3, del decreto-legge 24 settembre
1992, n. 388, all'articolo 1, commi 2 e 3, del
decreto-legge 24 novembre 1992, n. 455, all'articolo 1,
comma 2, del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993,
n. 75 e all'articolo 16 del decreto-legge 22 maggio 1993,
n. 155, convertito, con modificazioni, dalla legge
19 luglio 1993, n. 243.
2. In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore
aggiunto le dichiarazioni di cui alle lettere a), b) e c)
del comma 1, comunque riferite al momento in cui si
realizza l'effetto traslativo possono essere effettuate,
oltre che nell'atto di acquisto, anche in sede di contratto
preliminare.
3. Le agevolazioni di cui al comma 1, sussistendo le
condizioni di cui alle lettere a), b) e c) del medesimo
comma 1, spettano per l'acquisto, anche se con atto
separato, delle pertinenze dell'immobile di cui alla
lettera a). Sono ricomprese tra le pertinenze,
limitatamente ad una per ciascuna categoria, le unita'
immobiliari classificate o classificabili nelle categorie
catastali C/2, C/6 e C/97, che siano destinate a servizio
della casa di abitazione oggetto dell'acquisto agevolato.
4. In caso di dichiarazione mendace, o di trasferimento
per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili
acquistati con i benefici di cui al presente articolo prima
del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro
acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e
catastale nella misura ordinaria, nonche' una sovrattassa
pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se si tratta di
cessioni soggette all'imposta sul valore aggiunto,
l'ufficio del registro presso cui sono stati registrati i
relativi atti deve recuperare nei confronti degli
acquirenti una penalita' pari alla differenza fra l'imposta
calcolata in base all'aliquota applicabile in assenza di
agevolazioni e quella risultante dall'applicazione
dell'aliquota aumentata del 30 per cento. Sono dovuti gli
interessi di mora di cui al comma 4 dell'art. 55 del
presente testo unico. Le predette disposizioni non si
applicano nel caso in cui il contribuente, entro un anno
dall'alienazione dell'immobile acquistato con i benefici di
cui al presente articolo, proceda all'acquisto di altro
immobile da adibire a propria abitazione principale.
II-ter) Ove non si realizzi la condizione, alla quale e'
subordinata l'applicazione dell'aliquota dell'1 per cento,
del ritrasferimento entro il triennio, le imposte di
registro, ipotecaria e catastale sono dovute nella misura
ordinaria e si rende applicabile una soprattassa del 30 per
cento oltre agli interessi di mora di cui al comma 4
dell'art. 55 del presente testo unico. Dalla scadenza del
triennio decorre il termine per il recupero delle imposte
ordinarie da parte dell'amministrazione finanziaria.
II-quater). A condizione che la ONLUS dichiari nell'atto
che intende utilizzare direttamente i beni per lo
svolgimento della propria attivita' e che realizzi
l'effettivo utilizzo diretto entro 2 anni dall'acquisto. In
caso di dichiarazione mendace o di mancata effettiva
utilizzazione per lo svolgimento della propria attivita' e'
dovuta l'imposta nella misura ordinaria nonche' una
sanzione amministrativa pari al 30 per cento della stessa
imposta.".
Per il testo dell'art. 13-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
recante "Approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi", cosi' come modificato dalla presente legge, si
rimanda alle note all'articolo 31.