Art. 19.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 5, primo comma, dopo il numero 1) e' inserito il
seguente:
"1-bis) l'elenco nominativo dei soci di societa' a responsabilita'
limitata con l'indicazione del periodo di partecipazione se inferiore
all'esercizio sociale";
b) nell'articolo 8 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Con il decreto previsto dal primo comma, il Ministro delle finanze
puo' disporre, anche limitatamente ad alcune categorie o classi di
soggetti, che la dichiarazione di cui all'articolo 7 o particolari
elenchi nominativi in essa inclusi, vengano presentati, con le
modalita' e nei termini stabiliti nello stesso decredo, mediante
l'invio di supporti magnetici predisposti sulla base di programmi
elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione
finanziaria.";
c) nell'articolo 32, primo comma, il secondo periodo del numero 3) e'
sostituito dai seguenti: "Ai soggetti obbligati alla tenuta di
scritture contabili secondo le disposizioni del titolo III puo'
essere richiesta anche l'esibizione dei bilanci o rendiconti e dei
libri o registri previsti dalle disposizioni tributarie. L'ufficio
puo' estrarne copia ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per
un periodo non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso.";
d) nell'articolo 36 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"I soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere
attivita' ispettive o di vigilanza nonche' gli organi giurisdizionali
civili e amministrativi che, a causa o nell'esercizio delle loro
funzioni, vengono a conoscenza di fatti che possono configurarsi come
violazioni tributarie devono comunicarli direttamente ovvero, ove
previste, secondo le modalita' stabilite da leggi o norme
regolamentari per l'inoltro della denuncia penale, al comando della
Guardia di finanza competente in relazione al luogo di rilevazione
degli stessi, fornendo l'eventuale documentazione atta a
comprovarli.";
e) nell'articolo 53 e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"L'inosservanza dell'obbligo di comunicazione, previsto dal quarto
comma dell'articolo 36, e' punita con la pena pecuniaria da lire
100.000 a lire 1.000.000 da irrogare con decreto del Ministro delle
finanze.";
f) l'articolo 69 e' sostituito dal seguente:
"Art. 69. - (Pubblicazione degli elenchi dei contribuenti) - 1. Il
Ministro delle finanze dispone annualmente la pubblicazione degli
elenchi dei contribuenti il cui reddito imponibile e' stato accertato
dagli uffici delle imposte dirette e di quelli sottoposti a controlli
globali a sorteggio a norma delle vigenti disposizioni nell'ambito
dell'attivita' di programmazione svolta dagli uffici nell'anno
precedente.
2. Negli elenchi deve essere specificato se gli accertamenti sono
definitivi o in contestazione e devono essere indicati, in caso di
rettifica, anche gli imponibili dichiarati dai contribuenti.
3. Negli elenchi sono compresi tutti i contribuenti che non hanno
presentato la dichiarazione dei redditi, nonche' i contribuenti nei
cui confronti sia stato accertato un maggior reddito imponibile
superiore a 10 milioni di lire e al 20 per cento del reddito
dichiarato, o in ogni caso un maggior reddito imponibile superiore a
50 milioni di lire.
4. Il centro informativo delle imposte dirette, entro il 31 dicembre
dell'anno successivo a quello di presentazione delle dichiarazioni
dei redditi, forma per ciscun comune, i seguenti elenchi nominativi
da distribuire agli uffici delle imposte territorialmente competenti:
a) elenco nominativo dei contribuenti che hanno presentato la
dichiarazione dei redditi;
b) elenco nominativo dei soggetti che esercitano imprese commerciali,
arti e professioni.
5. Con apposito decreto del Ministro delle finanze sono annualmente
stabiliti i termini e le modalita' per la formazione degli elenchi di
cui al comma 4.
6. Gli elenchi sono depositati per la durata di un anno, ai fini
della consultazione da parte di chiunque, sia presso lo stesso
ufficio delle imposte sia presso i comuni interessati. Per la
consultazione non sono dovuti i tributi speciali di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 648.
7. Ai comuni che dispongono di apparecchiature informatiche, i dati
potranno essere trasmessi su supporto magnetico ovvero mediante
sistemi telematici".
Note all'art. 19:
- Il testo degli artt. 5, 8, 32, 36 e 53 del D.P.R. n.
600/1973, come modificato dalla presente lege, e' il
seguente:
"Art. 5 (Allegati alla dichiarazione dei soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche). - I
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
devono allegare alla dichiarazione:
1) l'elenco nominativo degli amministratori o, in
mancanza, l'elenco di coloro che rispondono personalmente
delle obbligazioni del soggetto, con l'indicazione del
comune di residenza anagrafica e dell'indirizzo di
ciascuno;
1-bis) l'elenco nominativo dei soci di societa' a
responsabilita' limitata con l'indicazione del periodo di
partecipazione se inferiore all'esercizio sociale;
2) la copia, sottoscritta a norma del successivo art.
8, del bilancio con il conto dei profitti e delle perdite o
del rendiconto corredata con le copie delle relazioni degli
amministratori e dei sindaci o revisori e della delibera di
approvazione;
3) le distinte delle azioni acquistate e vendute e di
quelle date e prese a riporto nel corso del periodo di
imposta. Nelle distinte presentate dalle aziende e dagli
istituti di credito non devono essere incluse le azioni
acquistate e vendue nelle funzioni di intermediazione nei
trasferimenti ne' quelle date e prese a riporto
nell'esercizio del credito;
4) le attestazioni comprovanti i versamenti d'imposta
eseguiti entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione;
5) i certificati e le attestazioni di cui al primo
comma dell'art. 3 se ne ricorrono i presupposti. Il
certificato non deve essere allegato per gli interessi,
premi e altri frutti di cui al primo, secondo e terzo comma
dell'art. 26.
Il bilancio o rendiconto deve essere redatto e
presentato anche dai soggetti che non vi sono tenuti per
legge o per statuto. Se dal conto dei profitti e delle
perdite non risultano i ricavi, i costi, le rimanenze e gli
altri elementi necessari per la determinazione
dell'imponibile secondo le disposizioni di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598,
gli elementi stessi devono essere indicati in apposito
prospetto.
Gli enti indicati alla lettera c) dell'art. 2 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 598, devono allegare alla dichiarazione, ai sensi del n.
2) del primo comma, soltanto il bilancio relativo alle
attivita' commerciali eventualmente esercitate. Il bilancio
non deve essere presentato dagli enti ammessi alla tenuta
della contabilita' semplificata ai sensi degli artt. 18 e
20, che non abbiano optato per il regime ordinario.
Le societa' e gli enti indicati alla lettera d)
dell'art. 2 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 598, devono
allegare alla dichiarazione, ai sensi del n. 2) del primo
comma, soltanto il bilancio relativo alle attivita'
esercitate nel territorio dello Stato mediante stabili
organizzazioni. Non sono obbligati alla presentazione del
bilancio le societa' semplici e le societa' o associazioni
equiparate ne' gli enti non commerciali che non esercitano
nel territorio dello Stato attivita' commerciali o che sono
ammessi alla tenuta della contabilita' semplificata ai
sensi degli artt. 18 e 20 e non abbiano optato per il re-
gime ordinario".
"Art. 8 (Redazione e sottoscrizione delle
dichiarazioni). - Le dichiarazioni devono essere redatte, a
pena di nullita', su stampati conformi ai modelli approvati
con decreto del Ministro per le finanze pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale.
Gli stampati possono essere ritirati gratuitamente
presso gli uffici comunali ovvero acquistati presso le
rivendite autorizzate; tuttavia per particolari stampati il
Ministro per le finanze puo' stabilire che la distribuzione
sia fatta direttamente dagli uffici delle imposte. Il
Ministro delle finanze stabilisce il prezzo degli stampati
posti in vendita e l'aggio spettante ai rivenditori.
La dichiarazione deve essere sottoscritta, a pena di
nullita', dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza
legale o negoziale.
La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone
fisiche deve essere sottoscritta, a pena di nullita', da
rappresentante legale e in mancanza da chi ne ha
l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante
negoziale.
La dichiarazione delle societa' e degli enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, presso i
quali esiste un organo di controllo, deve essere
sottoscritta anche dalle persone fisiche che lo
costituiscono o dal presidente se si tratta di organo
collegiale. La dichiarazione priva di tale sottoscrizione
e' valida, salva l'applicazione della sanzione di cui
all'art. 53.
Con il decreto previsto dal primo comma, il Ministro
delle finanze puo' disporre, anche limitatamente ad alcune
categorie o classi di soggetti, che la dichiarazione di cui
all'articolo 7 o particolari elenchi nominativi in essa
inclusi, vengano presentati, con le modalita' e nei termini
stabiliti nello stesso decreto, mediante l'invio di
supporti magnetici predisposti sulla base di programmi
elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione
finanziaria".
"Art. 32 (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento dei
loro compiti gli uffici delle imposte possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche a norma del successivo art. 33;
2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento
nei loro confronti anche relativamente ai rapporti con
altri soggetti, che hanno dato luogo alle operazioni anno-
tate nei conti, la cui copia sia stata acquisita a norma
del successivo n. 7), o rilevate a norma dell'art. 33,
secondo comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai
conti sono posti a base delle rettifiche e degli
accertamenti previsti dagli artt. 38, 39, 40 e 41 se il
contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto per la
determinazione del reddito soggetto ad imposta o che non
hanno rilevanza allo stesso fine; alle stesse condizioni
sono altresi' posti come ricavi a base delle stesse
rettifiche ed accertamenti, se il contribuente non ne
indica il soggetto beneficiario, i prelevamenti annotati
negli stessi conti e non risultanti dalle scritture
contabili. Le richieste fatte e le risposte ricevute devono
risultare da verbale sottoscritto anche dal contribuente o
dal suo rappresentante; in mancanza deve essere indicato il
motivo della mancata sottoscrizione. Il contribuente ha
diritto ad avere copia del verbale;
3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti
di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla
tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni del
titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione dei
bilanci o rendiconti e dei libri o registri previsti dalle
disposizioni tributarie. L'ufficio puo' estrarne copia
ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per un periodo
non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso;
4) inviare ai contribuenti questionari relativi a dati
e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, con invito a
restituirli compitali e firmati;
5) richiedere alle pubbliche amministrazioni, agli enti
pubblici, alle societa' ed enti di assicurazione ed agli
enti e societa' che effettuano istituzionalmente
riscossioni e pagamenti per conto di terzi, la
comunicazione, anche in deroga a contrarie disposizioni
legislative, statutarie o regolamentari, di dati e notizie
relativi a soggetti indicati singolarmente e per categorie.
Alle societa' ed enti di assicurazione, per quanto riguarda
i rapporti con gli assicurati del ramo vita, possono essere
richiesti dati e notizie attinenti esclusivamente alla
durata del contratto di assicurazione, all'ammontare del
premio e alla individuazione del soggetto tenuto a
corrisponderlo. Le informazioni sulla categoria devono
essere fornite, a seconda della richiesta, cumulativamente
o specificamente per ogni soggetto che ne fa parte. Questa
disposizione non si applica all'Istituto centrale di
statistica, agli ispettorati del lavoro per quanto riguarda
le rilevazioni loro commesse dalla legge, e, salvo il
disposto del n. 7), all'Amministrazione postale, alle
aziende e istituti di credito per quanto riguarda i
rapporti con i clienti inerenti o connessi all'attivita' di
raccolta del risparmio e all'esercizio del credito
effettuati ai sensi della legge 7 marzo 1938, n. 141;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con
l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere
rilasciate gratuitamente;
7) richiedere, nei soli casi di deroga al segreto
bancario indicati dall'art. 35 e con le modalita' ivi
previste, alle aziende e istituti di credito per quanto
riguarda i rapporti con i clienti e all'Amministrazione
postale per quanto attiene ai dati relativi ai servizi dei
conti correnti postali, ai libretti di deposito ed ai buoni
postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti con il
contribuente con la specificazione di tutti i rapporti
inerenti o connessi a tali conti, comprese le garanzie pre-
state da terzi; ulteriori dati e notizie di carattere
specifico relativi agli stessi conti possono essere
richiesti - negli stessi casi e con le medesime modalita' -
con l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su
modello conforme a quello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro;
8) richiedere alle societa', enti e imprenditori
commerciali indicati nel primo comma dell'art. 13 dati e
notizie relativi alle vendite, agli acquisti, alle
forniture e alle corresponsioni a titolo di compenso e
rimborso spese verificatisi in un determinato periodo
d'imposta con clienti, fornitori, prestatori di lavoro
autonomo nominativamente indicati.
Gli inviti e le richieste di cui al presente articolo
devono essere notificati ai sensi dell'art. 60. Dalla data
di notifica decorre il termine fissato dall'ufficio per
l'adempimento, che non puo' essere inferiore a 15 giorni
ovvero per il caso di cui al n. 7) a sessanta giorni. Il
termine puo' essere prorogato per un periodo di tranta
giorni su istanza dell'azienda o istituto di credito, per
giustificati motivi, dal competente ispettore
compartimentale.
"Art. 36 (Trasmissione di atti e notizie). - Le
societa', comprese quelle in nome collettivo e in
accomandita semplice, e gli enti diversi dalle societa'
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
devono inviare all'ufficio delle imposte competente per
l'accertamento, entro tre mesi, copia dell'atto costitutivo
e delle deliberazioni che lo modificano. La presentazione,
nei casi in cui e' richiesto l'atto pubblico, deve essere
effettuata a cura del pubblico ufficiale che ha ricevuto
l'atto. Per gli atti soggetti ad iscrizione nel registro
delle imprese il termine decorre dalla data di iscrizione.
Nello stesso termine i soggetti indicati nel comma
precedente devono dare comunicazione all'ufficio delle
imposte della variazione dell'indirizzo della loro sede
legale o amministrativa nonche' della stabile
organizzazione in Italia se hanno sede all'estero.
Gli amministratori delle societa' ed enti di cui al
primo comma devono, entro trenta giorni, inviare al
competente ufficio delle imposte copia della deliberarzione
o del provvedimento con il quale la societa' o l'ente e'
posto in liquidazione.
I soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di
svolgere attivita' ispettive o di vigilanza nonche' gli
organi giurisdizionali civili e amministrativi che, a causa
o nell'esercizio delle loro funzioni, vengono a conoscenza
di fatti che possono configurarsi come violazioni
tributarie devono comunicarli direttamente ovvero, ove
previste, secondo le modalita' stabilite da leggi o norme
regolamentari per l'inoltro della denuncia penale, al
comando della Guardia di finanza competente in relazione al
luogo di rivelazione degli stessi, fornendo l'eventuale
documentazione atta a comprovarli".
"Art. 53. (Altre violazioni). - Sono punite con la pena
pecuniaria da lire 300.000 a lire 3.000.000:
1) l'omissione delle comunicazioni richieste dagli
uffici delle imposte ai sensi del n. 5) dell'art. 32 o
l'invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non
veritieri;
2) la mancata restituzione dei questionari previsti al
n. 4) e al n. 7) dell'art. 32 o la restituzione di essi con
risposte incomplete o non veritiere;
3) la inottemperanza all'invito di comparizione di cui
al n. 2) dell'art. 32 ed a qualsiasi altra richiesta fatta
dagli uffici delle imposte nell'esercizio dei poteri
indicati nello stesso articolo;
4) ogni altra violazione di obblighi stabiliti dal
presente decreto e dalle norme relative alle singole
imposte sui redditi.
La stessa pena pecunaria si applica a carico di coloro
che nelle ipotesi previste nel quarto comma dell'art. 15
del decreto del, Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, e nel quarto comma, lettera d), dell'art. 1
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, attestino fatti non ripondenti al vero, senza
pregiudizio delle sanzioni penali eventualmente applicabili
per la formazione, il rilascio e l'uso di tali
attestazioni.
L'inosservanza dell'obbligo di comunicazione, previsto
dal quarto comma dell'articolo 36, e' punita con la pena
pecunaria da lire 100.000 a lire 1.000.000 da irrogare con
decreto del Ministro delle finanze.
- Il D.P.R. n. 648/1972 reca: "Riordinamento dei fondi
di previdenza e armonizzazione delle tabelle dei tributi
speciali".