Art. 40
(Centri di servizio delle imposte dirette ed indirette)
1. I centri di servizio delle imposte dirette ed indirette, oltre ad
esercitare le competenze gia' demandate ai centri di servizio delle
imposte dirette dalle vigenti disposizioni, provvedono:
a) alla ricezione e al controllo delle dichiarazioni di cui agli
articoli 28 e 74-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, con esclusione delle dichiarazioni con
richiesta di rimborso; all'emanazione dei conseguenti avvisi di
irrogazione di sanzioni; alla segnalazione al competente ufficio
delle entrate delle incongruenze che possono dare luogo a rettifica;
b) alla liquidazione dei certificati del sostituto d'imposta a norma
dell'articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600; all'emanazione degli avvisi di accertamento
parziale, a norma dell'articolo 41-bis dello stesso decreto, e
all'irrogazione delle relative sanzioni; all'irrogazione delle
sanzioni amministrative per violazioni rilevate nella procedura di
liquidazione delle dichiarazioni dei redditi che non danno luogo ad
accertamento; alla sospensione della riscossione, ai ricorsi contro
gli atti esecutivi del concessionario, alla sospensione dell'azione
esecutiva ed alla concessione di maggior rateazione, ai sensi degli
articoli 19, 39 e 53 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, per i ruoli di competenza; ai rimborsi
d'imposta di cui agli articoli 37, 38 e 41 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
2. Alla direzione dei centri di servizio sono preposti funzionari
con la qualifica di dirigente superiore.
3. I centri di servizio dipendono dalle direzioni regionali delle
entrate nella cui circoscrizione hanno sede. Al loro interno essi
sono ordinati in reparti, il cui numero e la cui competenza sono
stabiliti, sulla base dei criteri organizzativi di massima fissati
con decreto del direttore generale del dipartimento delle entrate,
con decreti dei competenti direttori regionali delle entrate.
4. In sede di prima attuazione del presente regolamento, il numero e
la competenza territoriale dei centri di servizio corrispondono a
quelli indicati dall'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 novembre 1980, n. 787. Con decreti del Ministro delle
finanze, da emanare sentiti le organizzazioni sindacali rappresentate
nel consiglio di amministrazione ed il Consiglio di Stato e da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana, puo'
essere variata, su proposta del direttore generale del dipartimento
delle entrate, sentito il comitato di gestione del dipartimento e
previo parere favorevole del consiglio di amministrazione, la
competenza territoriale dei centri di servizio.
Note all'art. 40:
- Il testo degli articoli 28 e 74-bis del citato D.P.R. n.
633/1972 e' il seguente:
"Art. 28 (Dichiarazione annuale). - Entro il giorno 5 del
mese di marzo di ciascun anno il contribuente deve
presentare, in duplice esemplare, la dichiarazione relativa
all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformita' al modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze.
Dalla dichiarazione devono risultare:
1) l'ammontare imponibile delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi registrate nell'anno precedente,
distinto secondo l'aliquota applicabile, e l'ammontare
delle relative imposte. I commercianti al minuto e gli
altri contribuenti di cui all'art. 22 devono indicare come
ammontare imponibile quello dei corrispettivi registrati
nell'anno precedente ai sensi dell'art. 24, diminuiti a
norma del quarto comma dell'art. 27;
2) l'ammontare delle operazioni non imponibili di cui al
sesto comma dell'art. 21 e quello delle operazioni esenti
ivi indicate, registrate ai sensi degli articoli 23 e 24
nell'anno precedente;
3) l'ammontare degli acquisti e delle importazioni per i
quali e' ammessa la detrazione prevista nell'art. 19,
risultante dalle fatture e dalle bollette doganali
registrate nell'anno precedente a norma dell'art. 25,
distinto secondo l'aliquota applicabile, nonche'
l'ammontare delle relative imposte e quello delle
rettifiche di cui all'art. 19-bis;
4) la differenza fra l'ammontare complessivo delle imposte
di cui al n. 1) e quello delle imposte detraibili di cui al
n. 3), tenendo conto anche delle variazioni registrate e
norma dell'art. 26;
5) l'ammontare delle somme versate ai sensi dell'art. 27 e
gli estremi delle relative attestazioni.
Il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al primo
comma, puo' includere nel modello la richiesta di dati e
notizie per i quali la legge autorizza l'invio di
questionari.
Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non
computate per i mesi di competenza ne' in sede di
dichiarazione annuale.
La dichiarazione annuale deve essere presentata anche dai
contribuenti che non hanno effettuato operazioni
imponibili".
"Art. 74-bis (Disposizioni per il fallimento e la
liquidazione coatta amministrativa). - Per le operazioni
effettuate anteriormente alla dichiarazione di fallimento o
di liquidazione coatta amministrativa, gli obblighi di
fatturazione e registrazione, sempreche' i relativi termini
non siano ancora scaduti, devono essere adempiuti dal
curatore o dal commissario liquidatore entro quattro mesi
dalla nomina. Entro lo stesso termine deve essere
presentata apposita dichiarazione con le indicazioni e gli
allegati di cui agli articoli 28 e 29, relativamente alle
operazioni registrate nella parte dell'anno solare
anteriore alla dichiarazione di fallimento o di
liquidazione coatta amministrativa, e ai sensi del presente
comma.
Per le operazioni effettuate successivamente all'apertura
del fallimento o all'inizio della liquidazione coatta
amministrativa gli adempimenti previsti dal presente
decreto, anche se e' stato disposto l'esercizio
provvisorio, devono essere eseguiti dal curatore o dal
commissario liquidatore. Le fatture devono essere emesse
entro trenta giorni dal momento di effettuazione delle
operazioni e le liquidazioni periodiche di cui agli
articoli 27 e 33 devono essere eseguite solo se nel mese o
trimestre siano state registrate operazioni imponibili".
- Il testo degli articoli 36-ter e 41-bis del citato D.P.R.
n. 600/1973 e' il seguente:
"Art. 36-ter (Liquidazione dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche in base a piu' dichiarazioni o certificati
di esse sostitutivi presentati dallo stesso contribuente).
- Senza pregiudizio dell'accertamento a norma degli
articoli 37 e seguenti, gli uffici delle imposte, sulla
base degli elementi in loro possesso o di quelli forniti
dal centro informativo delle imposte dirette procedono alla
liquidazione della maggiore imposta sul reddito delle
persone fisiche dovuta sull'ammontare complessivo dei
redditi risultanti da piu' dichiarazioni o certificati di
cui all'art. 1, quarto comma, lettera d), presentati per lo
stesso anno dal medesimo contribuente.
Nella cartella dei pagamenti devono essere indicati i
motivi che hanno dato luogo alla liquidazione dell'imposta
da parte dell'ufficio a norma del comma precedente.
Nelle ipotesi che precedono il contribuente e' invitato,
anche per via telefonica o a mezzo posta, a confermare la
esatta esposizione dei dati contenuti nella dichiarazione e
a rettificare eventuali errori formali; potra' inoltre
esibire ricevute di versamento e documenti la cui esistenza
sia stata indicata nella dichiarazione ma ad essa non
allegati".
L'ultimo comma del surriportato art. 36-ter e' stato
aggiunto dall'art. 10-ter, comma 2, del D.L. n. 69/1989,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 154/1989. La
disposizione ha effetto dal periodo d'imposta che ha inizio
dopo il 31 dicembre 1988 (art. 13, comma 1, del decreto-
legge).
"Art. 41-bis (Accertamento parziale in base agli elementi
segnalati dall'anagrafe tributaria). - Senza pregiudizio
dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti
dall'art. 43, gli uffici delle imposte, qualora dalle
segnalazioni effettuate dal centro informativo delle
imposte dirette risultino elementi che consentono di
stabilire l'esistenza di un reddito non dichiarato o il
maggiore ammontare di un reddito parzialmente dichiarato,
che avrebbe dovuto concorrere a formare il reddito
imponibile, compresi i redditi da partecipazioni in
societa', associazioni ed imprese di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed
agevolazioni in tutto o in parte non spettanti, possono
limitarsi ad accertare in base agli elementi predetti, il
reddito o il maggior reddito imponibile. Non si applica la
disposizione dell'art. 44".
- Il testo degli articoli 19, 39 e 53 del D.P.R. n.
602/1973 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sui
redditi) e' il seguente:
"Art. 19 (Prolungata rateazione dei debiti d'imposta). -
L'Amministrazione finanziaria ha facolta' di concedere, su
richiesta del contribuente, la ripartizione fino a dieci
rate del debito tributario per imposte arretrate. In caso
di omesso pagamento di due rate consecutive l'intero
ammontare iscritto nei ruoli e' riscuotibile in unica
soluzione.
Non puo' essere concessa la rateazione delle imposte
iscritte nei ruoli speciali e nei ruoli straordinari.
Tuttavia il Ministro delle finanze, eccezionalmente puo'
disporre, con proprio decreto da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale, la rateazione fino ad un massimo di cinque rate
delle imposte iscritte nei ruoli speciali e nei ruoli
straordinari nei confronti di soggetti per i quali sussiste
la comprovata necessita' di mantenere i livelli
occupazionali e di assicurare il proseguimento delle
attivita' produttive, tenuto conto anche della
localizzazione di queste. La rateazione puo' essere
altresi' disposta nei confronti degli enti territoriali e
delle aziende che svolgono un servizio pubblico essenziale,
al fine di garantire lo svolgimento dei servizi da essi
erogati".
Al primo comma dell'articolo surriportato le rate sono
state portate da 12 a 10 dall'art. 3 del D.P.R. n. 920/1976
con effetto dal 20 gennaio 1977 (art. 4 dello stesso
decreto).
Inoltre l'art. 3 del D.P.R. n. 506/1979 ha soppresso le
parole "relative soprattasse", che figuravano alla fine del
primo periodo del comma primo.
Il secondo ed il terzo comma sono stati aggiunti dall'art.
3 della legge n. 46/1980 andando a sostituire l'originario
secondo comma.
"Art. 39 (Ricorso avverso l'iscrizione a ruolo). - Il
ricorso contro il ruolo di cui all'art. 16 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, non
sospende la riscossione; tuttavia l'intendente di finanza,
sentito l'ufficio delle imposte, ha facolta' di disporla in
tutto o in parte fino alla decisione della commissione di
primo grado, con provvedimento motivato notificato
all'esattore e al contribuente. Il provvedimento puo'
essere revocato dall'intendente di finanza ove sopravvenga
fondato pericolo per la riscossione.
Il ricorso puo' essere proposto anche in caso di omessa
indicazione o documentazione, in sede di dichiarazione
annuale, dei versamenti diretti eseguiti e delle ritenute
d'acconto operate sui redditi dichiarati. In tal caso
l'ufficio puo' procedere al rimborso dell'imposta iscritta
a ruolo corrispondente all'ammontare dei versamenti e delle
ritenute anche prima della decisione del ricorso.
La disposizione del comma precedente si applica anche nel
caso di ritenuta di acconto relativa a importi che hanno
concorso alla formazione dell'imponibile iscritto a ruolo a
titolo definitivo a seguito di accertamenti di ufficio
senza che sia stata operata la detrazione della ritenuta di
acconto.
Non e' ammesso il rimborso delle ritenute di acconto di
redditi non dichiarati o che non hanno formato oggetto di
accertamento d'ufficio.
Il Ministro delle finanze, in presenza delle condizioni
previste nell'ultimo comma dell'art. 19 puo' autorizzare
per un periodo non superiore a dodici mesi, con proprio
decreto da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, la
sospensione della riscossione o degli atti esecutivi.
Sull'ammontare delle somme il cui pagamento e' stato
sospeso si applica per il periodo di sospensione riferito a
ciascuna rata l'interesse in ragione del nove per cento
annuo.
L'ammontare degli interessi dovuti e' determinato nel
provvedimento con cui viene accordata la sospensione ed e'
riscosso unitamente all'imposta".
"Art. 53 (Ricorso contro gli atti esecutivi dell'esattore).
- Contro gli atti esecutivi dell'esattore possono ricorrere
all'intendente di finanza il contribuente, i coobbligati,
il coniuge e i parenti e affini fino al terzo grado del
contribuente o dei coobbligati nonche', quando il
procedimento si svolga direttamente nei loro confronti
quali responsabili in proprio del pagamento dell'imposta,
gli amministratori, i liquidatori e i soci di cui all'art.
36.
Il ricorso non e' ammesso nei casi in cui e' esperibile
l'opposizione prevista dall'art. 619 del codice di
procedura civile.
L'intendente di finanza decide nel termine di trenta giorni
dalla presentazione del ricorso, dopo aver sentito
l'ufficio delle imposte ed aver inviato l'esattore a
presentare le deduzioni entro quindici giorni. Puo'
frattanto sospendere gli atti esecutivi con provvedimento
motivato.
I provvedimenti dell'intendente di finanza sono
definitivi".
Le disposizioni del sopra citato D.P.R. 602/1973 che fanno
riferimento agli esattori ed alle esattorie, secondo quanto
disposto dall'art. 129 del D.P.R. n. 43/1988, devono
intendersi riferite ai concessionari ed agli sportelli di
riscossione di cui al medesimo decreto n. 43/1988.
- Il testo degli articoli 37, 38 e 41 del citato D.P.R. n.
602/1973 e' il seguente:
"Art. 37 (Rimborso di ritenute dirette). - Il contribuente
assoggettato a ritenuta diretta puo' ricorrere
all'intendente di finanza della provincia nella quale ha il
domicilio fiscale, per errore materiale, duplicazione o
inesistenza totale o parziale dell'obbligazione tributaria
entro il termine previsto dall'art. 2946 del codice civile
chiedendo il rimborso.
Avverso la decisione dell'intendente di finanza, ovvero
trascorsi novanta giorni dalla data di presentazione del
ricorso senza che sia intervenuta la decisione
dell'intendente di finanza, il contribuente puo' ricorrere
alla commissione di primo grado secondo le disposizioni del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
636.
Al rimborso l'intendente di finanza provvede mediante
ordinativo di pagamento entro il termine di trenta giorni
dalla data in cui il provvedimento di accoglimento del
ricorso si e' reso definitivo".
"Art. 38 (Rimborso di versamenti diretti). - Il soggetto
che ha effettuato il versamento diretto puo' presentare
all'intendente di finanza nella cui circoscrizione ha sede
l'esattoria presso la quale e' stato eseguito il versamento
istanza di rimborso, entro il termine di decadenza di
diciotto mesi dalla data del versamento stesso, nel caso di
errore materiale, duplicazione ed inesistenza totale o
parziale dell'obbligo di versamento.
L'istanza di cui al primo comma puo' essere presentata
anche dal percipiente delle somme assoggettate a ritenuta
entro il termine di decadenza di diciotto mesi dalla data
in cui la ritenuta e' stata operata.
L'intendente di finanza, sentito l'ufficio delle imposte,
provvede al rimborso mediante, ordinativo di pagamento.
Si applicano il secondo e terzo comma dell'articolo
precedente.
Quando l'importo del versamento diretto effettuato ai sensi
del primo comma, n. 3), o del secondo comma, lettera c),
dell'art. 3 e' superiore a quello dell'imposta liquidata in
base alla dichiarazione ai sensi dell'art. 36-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, l'intendente di finanza provvede al rimborso della
differenza con ordinativo di pagamento, su proposta
dell'ufficio".
L'ultimo comma dell'art. 38 del D.P.R. n. 602/1973 e' stato
cosi' modificato dall'art. 3 del D.P.R. n. 920/1976.
"Art. 41 (Rimborso d'ufficio). - Quando emergono errori
materiali o duplicazioni dovuti all'ufficio delle imposte,
questo provvede ad effettuare il rimborso delle maggiori
somme iscritte a ruolo.
La stessa disposizione si applica per il rimborso della
differenza quando l'ammontare della ritenuta di acconto
sugli importi che hanno concorso alla determinazione del
reddito imponibile, risultanti dai certificati dei
sostituti di imposta o quando questi non siano previsti, da
altra idonea documentazione, allegati alla dichiarazione,
e' superiore a quello dell'imposta liquidata in base alla
dichiarazione ai sensi dell'articolo 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
nonche' per i crediti di imposta derivanti dalla
liquidazione delle dichiarazioni effettuata ai sensi dello
stesso art. 36-bis.
Nel caso di cui al comma precedente al rimborso provvede,
su proposta dell'ufficio delle imposte, l'intendente di
finanza con ordinativo di pagamento entro il termine di
trenta giorni dalla data di ricevimento della proposta".
Il secondo comma del summenzionato art. 41 e' stato cosi'
modificato dall'art. 3 del D.P.R. n. 920/1976.
- Il testo dell'art. 1 del D.P.R. n. 787/1980 (Norme sulle
competenze, sulle attribuzioni e sul personale dei centri
di servizio del Ministero delle finanze e disposizioni
integrative e correttive dei decreti del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, 29 settembre 1973,
numeri 600 e 602), e' il seguente:
"Art. 1 (Numero, circoscrizioni e sede dei centri di
servizio). - I centri di servizio istituiti nell'ambito del
Ministero delle finanze con l'art. 8 della legge 24 aprile
1980, n. 146, sono in numero di 14.
Le circoscrizioni territoriali e le sedi dei centri di
servizio sono determinate nella tabella annessa al presente
decreto.
Il centro di servizio e' collocato nel territorio del
comune indicato come sede ovvero in localita' distante non
oltre 50 chilometri in linea retta dal suo confine,
tenendosi conto delle infrastrutture esistenti, della
disponibilita' di aree, fabbricati e alloggi, nonche' di
altre condizioni ambientali e della possibilita' di
contenere i costi di costruzione e di gestione in relazione
anche ai rapporti con gli altri uffici periferici
dell'Amministrazione finanziaria.
Il centro di servizio esercita le proprie funzioni nei
riguardi dei soggetti che hanno domicilio fiscale nella sua
circoscrizione e degli uffici distrettuali delle imposte
dirette che vi hanno sede".