Art. 35
Riduzione da attivita' economica sostanziale
1. Ai fini del presente articolo si applicano le definizioni
seguenti:
a) «dipendenti ammissibili»: i dipendenti impiegati a tempo pieno
o a tempo parziale di un'impresa e i prestatori di lavoro
indipendenti che partecipano alle attivita' operative ordinarie del
gruppo multinazionale o nazionale sotto la direzione e il controllo
dello stesso;
b) «spese salariali ammissibili»: le spese per indennita' dei
dipendenti, inclusi stipendi, salari e altre spese sostenute a
beneficio personale diretto e distinto ai dipendenti, quali
assicurazione sanitaria e contributi pensionistici, imposte sulle
spese salariali e sull'occupazione nonche' contributi di previdenza
sociale a carico del datore di lavoro;
c) «immobilizzazioni materiali ammissibili»:
1) immobili, impianti e attrezzature localizzate nel Paese;
2) risorse naturali localizzate nel Paese;
3) il diritto del locatario o del locatore di utilizzare beni
tangibili localizzati nel Paese;
4) licenza o accordo analogo da parte dell'amministrazione
pubblica per l'uso di beni immobili o lo sfruttamento di risorse
naturali che comportano un investimento significativo in beni
tangibili.
2. Il reddito netto rilevante per un dato Paese e' ridotto, ai fini
del calcolo dell'imposizione integrativa, di un importo pari alla
somma della riduzione per spese salariali di cui al comma 3 del
presente articolo e della riduzione per immobilizzazioni materiali di
cui al comma 4 del presente articolo, entrambe calcolate in relazione
a ciascuna impresa localizzata nel Paese. Il primo periodo non si
applica se l'impresa dichiarante di un gruppo multinazionale o
nazionale sceglie, ai sensi dell'articolo 52, comma 2, di non
avvalersi per l'esercizio della riduzione del reddito basata sullo
svolgimento di una attivita' economica sostanziale.
3. La riduzione basata sulle spese salariali di un'impresa
localizzata in un Paese e' pari al 5 per cento delle sue spese
salariali ammissibili per i dipendenti ammissibili che esercitano
attivita' per il gruppo multinazionale o nazionale in detto Paese,
fatta eccezione per le spese salariali ammissibili:
a) capitalizzate e incluse nel valore contabile delle
immobilizzazioni materiali ammissibili;
b) imputabili a un reddito escluso a norma dell'articolo 24.
4. La riduzione basata sulle immobilizzazioni materiali di
un'impresa localizzata in un Paese e' pari al 5 per cento del valore
contabile delle immobilizzazioni materiali ammissibili localizzate
nel Paese, fatta eccezione per:
a) il valore contabile degli immobili, compresi terreni ed
edifici, posseduti per la vendita, la locazione o l'investimento;
b) il valore contabile delle immobilizzazioni materiali
utilizzate per generare un reddito escluso a norma dell'articolo 24.
5. Ai fini del comma 4, il valore contabile delle immobilizzazioni
materiali ammissibili corrisponde alla media del valore contabile
delle immobilizzazioni materiali ammissibili all'inizio e alla fine
dell'esercizio, quale registrato ai fini della predisposizione del
bilancio consolidato della controllante capogruppo, eventualmente
ridotto di svalutazioni, ammortamenti, perdite per riduzioni di
valore accumulate ed eventualmente incrementato dell'importo
imputabile alla capitalizzazione delle spese salariali.
6. Ai fini dei commi 3 e 4, le spese salariali ammissibili e le
immobilizzazioni materiali ammissibili di un'impresa che e' una
stabile organizzazione sono quelle incluse nella relativa
contabilita' separata a norma dell'articolo 25, commi 1 e 2, a
condizione che le spese salariali ammissibili e le immobilizzazioni
materiali ammissibili sono localizzate nello stesso Paese in cui e'
localizzata la stabile organizzazione. Le spese salariali ammissibili
e le immobilizzazioni materiali ammissibili di una stabile
organizzazione non sono prese in considerazione per le spese
salariali ammissibili e le immobilizzazioni materiali ammissibili
della casa madre. Nel caso in cui il reddito di una stabile
organizzazione e' stato escluso, in tutto o in parte, ai sensi
dell'articolo 26, comma 1, e dell'articolo 45, comma 5, le spese
salariali ammissibili e le immobilizzazioni materiali ammissibili di
tale stabile organizzazione sono escluse nella stessa proporzione dal
calcolo di cui al presente articolo per il gruppo multinazionale o
nazionale.
7. Le spese salariali ammissibili dei dipendenti ammissibili
sostenute da una entita' trasparente e le immobilizzazioni materiali
ammissibili di sua proprieta' che non sono attribuite ai sensi del
comma 6 sono attribuite:
a) alle imprese proprietarie dell'entita' trasparente, nella
stessa proporzione indicata nell'articolo 26, comma 4, a condizione
che i dipendenti ammissibili e le immobilizzazioni materiali
ammissibili sono localizzati nel Paese delle imprese proprietarie;
b) all'entita' trasparente se e' la controllante capogruppo,
ridotte in proporzione al reddito escluso dal calcolo del reddito
rilevante dell'entita' trasparente ai sensi dell'articolo 45, commi 1
e 2, a condizione che i dipendenti ammissibili e le immobilizzazioni
materiali ammissibili sono localizzati nel Paese dell'entita'
trasparente.
8. Tutte le spese salariali ammissibili e le immobilizzazioni
materiali ammissibili dell'entita' trasparente, non attribuite ai
sensi dei commi 6 e 7, sono escluse dal calcolo della riduzione del
reddito basata sullo svolgimento di una attivita' economica
sostanziale del gruppo multinazionale o nazionale di imprese.
9. La riduzione del reddito basata sullo svolgimento di una
attivita' economica sostanziale in relazione ad un'impresa apolide e'
calcolata, per ciascun esercizio, separatamente dalla riduzione del
reddito basata sullo svolgimento di una attivita' economica
sostanziale di tutte le altre imprese del gruppo.
10. La riduzione del reddito basata sullo svolgimento di una
attivita' economica sostanziale ai sensi del presente articolo non
include l'esclusione basata sulle spese salariali e l'esclusione
basata sulle immobilizzazioni materiali delle imprese che sono
entita' d'investimento in tale Paese.