PROTOCOLLO AGGIUNTIVO
alla Convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi
Bassi per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio e per prevenire l'evasione fiscale.
All'atto della firma della Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per
prevenire l'evasione fiscale, conclusa in data odierna tra la
Repubblica italiana ed il Regno dei Paesi Bassi, i sottoscritti hanno
concordato le seguenti disposizioni che formano parte integrante
della Convenzione.
1. All'Articolo 2
Se successivamente alla data della firma della Convenzione viene
introdotta in Italia un'imposta sul patrimonio, l'Italia potra'
richiedere ai Paesi Bassi l'inclusione di detta imposta nella
Convenzione conclusa in data odierna.
2. All'Articolo 4
a) Una persona fisica che dimora a bordo di una nave, senza avere
un effettivo domicilio in uno degli Stati, sara' considerata
residente dello Stato in cui si trova il porto di immatricolazione di
detta nave.
b) Ai fini della presente Convenzione una persona fisica che e'
membro di una rappresentanza diplomatica o consolare di uno degli
Stati nell'altro Stato o in un terzo Stato e che possiede la
nazionalita' dello Stato di invio, e' considerata residente dello
Stato di invio se essa e' sottoposta in detto Stato agli stessi
obblighi concernenti le imposte sul reddito e sul patrimonio dei
residenti di detto Stato.
3. All'articolo 7
a) Per quanto concerne i paragrafi 1 e 2 dell'Articolo 7, quando
un'impresa di uno degli Stati vende merci o esercita un'attivita'
nell'altro Stato per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
gli utili di detta stabile organizzazione non sono determinati sulla
base dell'ammontare complessivo ricevuto dall'impresa ma sulla base
della remunerazione attribuibile all'effettiva attivita' svolta dalla
stabile organizzazione per dette vendite o per la predetta attivita'.
Nel caso di contratti di studio, di fornitura, di installazione o
di costruzione di attrezzature o di stabilimenti industriali,
commerciali o scientifici, o di opere pubbliche, quando l'impresa ha
una stabile organizzazione, gli utili di detta stabile organizzazione
non sono determinati sulla base dell'ammontare complessivo del
contratto, ma sono determinati solamente sulla base della parte del
contratto che e' effettivamente eseguita da tale stabile
organizzazione nello Stato in cui la stessa e' situata.
Gli utili relativi alla parte del contratto eseguito dalla sede
dell'impresa sono imponibili soltanto nello Stato di cui detta
impresa e' residente.
b) Per quanto concerne il paragrafo 3 dell'Articolo 7 si intendono
per "spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile
organizzazione" le spese che sono direttamente connesse con
l'attivita' della stabile organizzazione.
4. All'articolo 9
a) Resta inteso che il fatto che le imprese associate abbiano
concluso degli accordi, quali accordi per ripartire i costi o accordi
generali di servizio per, o basati su imputazione di spese di
direzione, di costi generali di amministrazione, di costi tecnici e
commerciali, di costi di ricerca e sviluppo e di altri costi
similari, non costituisce di per se' una condizione prevista
nell'Articolo 9.
b) Se uno degli Stati opera, in conformita' al principio stabilito
dal presente Articolo, un aggiustamento dell'imposta dovuta da una
persona, l'altro Stato, nella misura in cui riconosce che detto
aggiustamento e' stato operato in conseguenza di condizioni che
sarebbero state concluse tra persone indipendenti, procede ad un
aggiustamento appropriato dell'imposta dovuta dalle persone che sono
in relazione con detta persona e che sono assoggettate alla
giurisdizione fiscale di detto altro Stato; tale aggiustamento sara'
operato solo in conformita' della procedura amichevole stabilita
all'Articolo 26 della Convenzione nonche' del paragrafo 11 del
presente Protocollo.
5. Agli Articoli 10, 11 e 12
Le organizzazioni internazionali, i loro organi e i loro
funzionari, che si trovano nel territorio di uno degli Stati non
hanno diritto, nell'altro Stato, alle riduzioni o esenzioni di
imposta previste agli Articoli 10, 11 e 12 per quanto riguarda i
dividendi, gli interessi e i canoni provenienti da detto altro Stato,
qualora detti redditi non sono assoggettati all'imposta sul reddito
nel primo Stato.
6. Agli Articoli 10, 11, 12 e 22
Per quanto concerne il paragrafo 6 dell'Articolo 10, il paragrafo 6
dell'Articolo 11, il paragrafo 4 dell'Articolo 12 e il paragrafo 2
dell'Articolo 22, l'ultima frase ivi contenuta non puo' essere
interpretata nel senso che costituisca una deroga ai principi
contenuti negli Articoli 7 e 14 della presente Convenzione.
7. Agli Articoli 11 e 12
La fissazione delle aliquote di ritenuta alla fonte previste al
paragrafo 2 dell'Articolo 11 e al paragrafo 2 dell'Articolo 12 tiene
conto del fatto che nei Paesi Bassi non esiste un'imposta speciale
alla fonte sugli interessi e sui canoni pagati a non residenti.
8. All'Articolo 16
L'espressione "membro del consiglio di amministrazione o di
sorveglianza" designa:
a) nel caso di una societa' che e' residente dei Paesi Bassi un
"bestuurder" o "commissaris";
b) nel caso di una societa' che e' residente dell'Italia un membro
del "consiglio d'amministrazione" o del "collegio sindacale".
9. All'Articolo 19
a) Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 dell'Articolo 19 si
applicano anche alle remunerazioni e pensioni corrisposte al proprio
personale dai servizi o organismi italiani seguenti:
- l'Amministrazione delle Ferrovie italiane dello Stato (F.S.);
- l'Amministrazione dei Servizi delle Poste e Telecomunicazioni;
- l'Ente Italiano per il Turismo (E.N.I.T.);
- l'Istituto per il Commercio con l'Estero (I.C.E.);
- la Banca d'Italia.
b) Quando, in conformita' alle disposizioni dell'Articolo 19, le
remunerazioni e le pensioni che un residente di uno degli Stati
riceve sono esentate da imposta in detto Stato, questo puo' tuttavia,
per calcolare l'ammontare dell'imposta sulla parte residua dei
redditi o del patrimonio di tale residente, tener conto delle
remunerazioni e delle pensioni esentate.
10. All'Articolo 24
Resta inteso che per il calcolo della riduzione menzionata
all'Articolo 24, paragrafo 2, gli elementi del patrimonio previsti
all'Articolo 23, paragrafo 1 saranno presi in considerazione per il
loro valore al netto del valore dei debiti garantiti da ipoteca su
detto patrimonio e gli elementi del patrimonio considerati
all'Articolo 23, paragrafo 2 saranno presi in considerazione per il
loro valore al netto del valore dei debiti che si ricollegano
effettivamente alla stabile organizzazione o alla base fissa.
11. All'Articolo 26
a) Per quanto concerne il paragrafo 1 dell'Articolo 26,
all'espressione "indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale" si attribuisce il significato secondo cui
l'avvio della procedura amichevole non e' in alternativa con la
procedura contenziosa nazionale che va, in ogni caso, preventivamente
instaurata, laddove la controversia concerne un'applicazione delle
imposte italiane non conforme alla Convenzione.
b) Si possono operare aggiustamenti di imposte ai sensi del
presente Articolo soltanto prima della determinazione definitiva di
dette imposte.
12. a) Per quanto concerne l'Italia e ai fini dell'applicazione della
presente Convenzione, le imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte con le aliquote stabilite dalla legislazione interna italiana
saranno rimborsate su domanda dell'interessato quando il diritto di
riscuotere tali imposte e' limitato dalle disposizioni della
Convenzione. Le domande di rimborso, da presentare nei termini
stabiliti dalla legislazione italiana, devono essere accompagnate da
una attestazione ufficiale delle competenti autorita' olandesi
certificante che le condizioni richieste per beneficiare degli
esoneri o delle riduzioni previste dalla Convenzione sono assolte. La
presente disposizione non esclude l'interpretazione secondo la quale
le competenti autorita' italiane possono stabilire altre proce- dure
per l'applicazione delle riduzioni di imposta cui da' diritto la
Convenzione.
b) Per quanto concerne i Paesi Bassi, le domande di rimborso
dell'imposta olandese riscossa non in conformita' delle disposizioni
della presente convenzione devono essere presentate all'autorita'
competente che ha riscosso l'imposta nei termini previsti dalla
legislazione olandese.
IN FEDE DI CHE, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.
FATTO a l'Aja, il 8 maggio 1990, in duplice esemplare, in lingua
olandese, italiana e francese, i tre testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione tra il testo olandese e
quello italiano, prevarra' il testo francese.
Per il Governo della Per il Governo del
Repubblica italiana Regno dei Paesi Bassi
Parte di provvedimento in formato grafico