Art. 50
Opzione per il regime
della distribuzione imponibile
1. Ai fini del presente articolo:
a) «esercizio di verifica»: identifica il terzo esercizio
precedente l'esercizio di riferimento;
b) «periodo di verifica»: identifica il periodo che inizia con il
primo giorno dell'esercizio di verifica e termina con l'ultimo giorno
dell'esercizio di riferimento in cui la partecipazione e' detenuta;
c) «distribuzioni presunte»: identifica il reddito di una entita'
di investimento relativo ad un esercizio che, sebbene da essa non
effettivamente distribuito, secondo la normativa fiscale nazionale
concorre per quell'esercizio a formare il reddito imponibile della
sua impresa proprietaria.
2. Su opzione dell'impresa dichiarante, l'impresa proprietaria di
un'entita' d'investimento puo' applicare il regime della
distribuzione imponibile in relazione alla sua partecipazione
nell'entita' d'investimento, a condizione che l'impresa proprietaria
e l'entita' d'investimento siano complessivamente assoggettate a
imposizione sul reddito rispettivamente distribuito e conseguito
dall'entita' d'investimento ad un'aliquota d'imposta pari o superiore
all'aliquota minima d'imposta. Le disposizioni del primo periodo non
si applicano alle imprese proprietarie che sono entita'
d'investimento.
3. In base al regime della distribuzione imponibile, le
distribuzioni e le distribuzioni presunte del reddito rilevante di
un'entita' d'investimento sono incluse nel reddito rilevante
dell'impresa proprietaria che ha effettivamente percepito la
distribuzione o virtualmente percepito la distribuzione presunta, a
condizione che quest'ultima non sia un'entita' d'investimento.
L'importo delle imposte rilevanti sostenute dall'entita'
d'investimento che puo' essere utilizzato come credito a fronte
dell'imposta dovuta dall'impresa proprietaria a seguito delle
distribuzioni e delle distribuzioni presunte intervenute a suo favore
da parte dell'entita' d'investimento e' incluso nel reddito rilevante
e nelle imposte rilevanti rettificate dell'impresa proprietaria che
ha percepito la distribuzione o virtualmente percepito la
distribuzione presunta.
4. Il reddito o perdita rilevante di un'entita' d'investimento e le
imposte rilevanti rettificate attribuibili a tale reddito per
l'esercizio sono esclusi dal calcolo dell'aliquota d'imposizione
effettiva in conformita' del capo V e dell'articolo 48, ad eccezione
dell'importo delle imposte rilevanti di cui al secondo periodo del
comma 3.
5. La quota dell'impresa proprietaria nel reddito netto rilevante
non distribuito dell'entita' d'investimento di cui al comma 6,
generato nell'esercizio di verifica, e' considerata reddito rilevante
di tale entita' d'investimento per l'esercizio. L'importo pari a tale
reddito rilevante moltiplicato per l'aliquota minima d'imposta e'
considerato come imposizione integrativa di un'impresa a bassa
imposizione per l'esercizio ai fini del capo II.
6. Il reddito netto rilevante non distribuito di un'entita'
d'investimento relativo all'esercizio di verifica corrisponde
all'importo del reddito rilevante di tale entita' d'investimento per
tale esercizio, ridotto fino a un minimo di zero:
a) delle imposte rilevanti dell'entita' d'investimento;
b) delle distribuzioni e delle distribuzioni presunte ai soci che
non sono entita' d'investimento intervenute nel periodo di verifica;
c) della perdita rilevante che si e' generata durante il periodo
di verifica;
d) dell'importo residuo della perdita rilevante che non e' gia'
stata utilizzata per ridurre il reddito netto rilevante non
distribuito di tale entita' d'investimento per un precedente
esercizio di verifica.
7. Il reddito netto rilevante non distribuito di un'entita'
d'investimento non e' ridotto delle distribuzioni o delle
distribuzioni presunte che hanno gia' ridotto il reddito netto
rilevante non distribuito di tale entita' d'investimento per un
precedente esercizio di verifica in applicazione del comma 6, lettera
b). Il reddito netto rilevante non distribuito di un'entita'
d'investimento non e' ridotto dell'importo della perdita rilevante
che ha gia' ridotto il reddito netto rilevante non distribuito di
tale entita' d'investimento per un precedente esercizio di verifica
in applicazione del comma 6, lettera c).
8. Ai fini del presente articolo, una distribuzione presunta e'
quella considerata tale in base alla legislazione relativa alle
imposte rilevanti applicabili nel Paese dell'impresa proprietaria e
sussiste in ogni caso quando una partecipazione diretta o indiretta
nell'entita' d'investimento e' trasferita a un'entita' che non
appartiene al gruppo multinazionale o nazionale di imprese ed e' pari
alla quota del reddito netto rilevante non distribuito attribuibile a
tale partecipazione alla data del trasferimento, determinata
indipendentemente dalla distribuzione presunta.
9. L'opzione di cui al comma 2 del presente articolo e' effettuata
ai sensi dell'articolo 52, comma 1 ed ha efficacia per cinque
esercizi. In caso di revoca dell'opzione, la quota dell'impresa
proprietaria nel reddito netto rilevante non distribuito dell'entita'
d'investimento per l'esercizio di verifica, individuato con
riferimento all'ultimo giorno dell'esercizio precedente l'esercizio
di efficacia della revoca, si considera reddito rilevante
dell'entita' di investimento per l'esercizio in cui ha efficacia la
revoca. L'importo del reddito rilevante moltiplicato per l'aliquota
minima d'imposta e' considerato imposizione integrativa dell'impresa
a bassa imposizione per l'esercizio di efficacia della revoca ai fini
del capo II.
10. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche in
relazione alle entita' assicurative d'investimento di cui alla
definizione numero 15) dell'allegato A.