IL DIRETTORE
dell'Agenzia delle entrate
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente atto;
Dispone: 1. Regime fiscale agevolato per le persone fisiche che
intraprendono un'attivita' di lavoro autonomo o d'impresa.
1.1. Le persone fisiche che iniziano un'attivita' di lavoro
autonomo o d'impresa dal 1o gennaio 2001 possono avvalersi del regime
fiscale agevolato previsto dall'art. 13 della legge 23 dicembre 2000,
n. 388, a condizione che siano in possesso dei requisiti stabiliti
dal comma 2 del medesimo art. 13.
1.2. Il regime fiscale agevolato prevede il pagamento di un'imposta
sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pari al 10
per cento del reddito di lavoro autonomo o d'impresa, determinato
rispettivamente ai sensi dell'art. 50 o 79 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917. Per le imprese familiari di
cui all'art. 5, comma 4, del predetto testo unico l'imposta
sostitutiva, calcolata sull'intero reddito d'impresa realizzato, al
lordo delle quote assegnate al coniuge e ai collaboratori familiari,
e' dovuta dall'imprenditore.
1.3. I contribuenti che si avvalgono del regime agevolato sono
esonerati dai seguenti obblighi:
a) registrazione e tenuta delle scritture contabili rilevanti ai
fini delle imposte sui redditi, dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e dell'imposta sul valore aggiunto;
b) liquidazioni e versamenti periodici dell'imposta sul valore
aggiunto;
c) presentazione della dichiarazione periodica dell'imposta sul
valore aggiunto;
d) versamento dell'acconto annuale dell'imposta sul valore
aggiunto;
e) versamento delle addizionali comunali e regionali all'imposta
sul reddito delle persone fisiche.
1.4. Restano fermi i seguenti obblighi:
a) conservazione dei documenti ricevuti ed emessi, ai sensi
dell'art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica del
29 settembre 1973, n. 600;
b) fatturazione e certificazione dei corrispettivi;
c) presentazione delle dichiarazioni annuali;
d) versamento annuale dell'imposta sul valore aggiunto;
e) versamento dell'acconto e del saldo dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive;
f) versamento dell'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, da effettuare entro i termini stabiliti per il
versamento a saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
g) tenuta delle scritture contabili e adempimenti dei sostituti
d'imposta previsti dall'art. 21 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
1.5. Possono usufruire del regime agevolato i soggetti che
realizzano un ammontare di compensi di lavoro autonomo non superiore
a lire 60 milioni o di ricavi non superiore a lire 60 milioni per le
imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi ovvero a lire 120
milioni per le imprese aventi per oggetto altre attivita'. Nel caso
in cui i soggetti che si avvalgono del regime fiscale agevolato
esercitino contemporaneamente piu' attivita', ai fini
dell'individuazione del limite dei compensi o ricavi, si fa
riferimento all'attivita' prevalentemente esercitata. La somma dei
ricavi o dei compensi relativi alle singole attivita' non puo'
superare detti limiti. Per attivita' prevalente s'intende quella con
la quale sono stati conseguiti maggiori ricavi o compensi nel periodo
d'imposta.
1.6. Qualora il contribuente possieda altri redditi oltre a quelli
assoggettati al regime fiscale agevolato i versamenti dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche sono effettuati nei modi e nei
termini ordinari.
1.7. I ricavi e i compensi relativi al reddito oggetto del regime
fiscale agevolato, non sono assoggettati a ritenuta d'acconto da
parte del sostituto d'imposta. A tal fine i contribuenti rilasciano
un'apposita dichiarazione, dalla quale risulti che il reddito cui le
somme afferiscono e' soggetto ad imposta sostitutiva.
1.8. Il regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali o
di lavoro autonomo ha durata massima di tre anni e si applica per il
primo periodo d'imposta in cui ha inizio l'attivita' e per i due anni
successivi.
2. Comunicazioni relative al regime fiscale agevolato.
2.1. I soggetti che intendono avvalersi del regime fiscale
agevolato comunicano la scelta operata in sede di presentazione della
dichiarazione di inizio attivita' di cui all'art. 35 del decreto del
Presidente della Repubblica del 26 ottobre 1972, n. 633, utilizzando
il modello allegato al presente provvedimento. Tale comunicazione e'
trasmessa dall'ufficio locale al sistema informativo dell'Agenzia
delle entrate.
2.2. La scelta operata vincola il contribuente alla sua concreta
applicazione per almeno un periodo d'imposta e puo' essere revocata,
dandone comunicazione ad un ufficio locale dell'Agenzia delle
entrate, utilizzando il modello di cui al punto 2.1.
3. Assistenza fiscale.
3.1. I contribuenti che intendono avvalersi dell'assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate per l'adempimento degli obblighi tributari
devono farne richiesta, in carta libera, ad un ufficio locale
dell'Agenzia delle entrate. La richiesta deve contenere gli estremi
anagrafici del contribuente, il codice fiscale o il numero di partita
I.V.A. e puo' essere formulata utilizzando il modello allegato al
presente provvedimento, disponibile sul sito www.finanze.it Sulla
base delle richieste presentate dai contribuenti, l'assistenza
fiscale viene prestata dall'ufficio locale dell'Agenzia delle entrate
(tutor), o, in mancanza, dall'ufficio distrettuale delle imposte
dirette, competente in ragione del domicilio fiscale del richiedente.
3.2. La richiesta di assistenza fiscale puo' essere presentata
unitamente alla dichiarazione d'inizio attivita' di cui al precedente
punto 2.1., ovvero presentata o spedita, mediante il servizio postale
con raccomandata, ad un ufficio locale dell'Agenzia delle entrate
entro trenta giorni dalla data di presentazione della dichiarazione
d'inizio di attivita'. Per le annualita' successive alla prima la
richiesta puo' essere presentata entro trenta giorni dall'inizio del
periodo d'imposta. La richiesta di assistenza ha validita' fino a
revoca ed e' trasmessa dall'ufficio locale al sistema informativo
dell'Agenzia delle entrate.
3.3. La revoca della richiesta di assistenza fiscale e' effettuata
secondo le modalita' indicate ai punti 3.1. e 3.2. ed ha effetto dal
periodo d'imposta successivo.
3.4. Il sistema informativo dell'Agenzia delle entrate mette a
disposizione degli uffici locali che forniscono l'assistenza fiscale
ai contribuenti in regime agevolato una funzione attraverso la quale
si puo' verificare, sulla scorta dei dati trasmessi, lo stato e
l'andamento economico dei contribuenti assistiti, nonche' l'eventuale
superamento dei limiti previsti.
3.5. L'assistenza fiscale dell'Agenzia si svolge prevalentemente
attraverso il servizio telematico Internet. In ogni caso, gli uffici
locali assistono direttamente i contribuenti negli adempimenti
tributari e provvedono a fornire consulenza tributaria nelle materie
connesse all'applicazione del regime fiscale agevolato.
3.6. I contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate, al fine di effettuare la trasmissione dei
dati, devono munirsi di un computer corredato di modem e stampante,
dotato di un browser (Netscape Communicator o Microsoft Internet
Explorer, versione 4.X o superiori, o browser equivalenti) e avente
le seguenti caratteristiche minime:
Ambiente Windows Ambiente MAC/OS
Processore Pentium II MAC POWER PC
o equivalente
Almeno 64 Mbyte di RAM Almeno 64 Mbyte di RAM
3.7. Ai contribuenti e' riconosciuto un credito d'imposta nella
misura del 40 per cento del prezzo di acquisto delle apparecchiature
informatiche e degli accessori idonei alla connessione telematica con
l'Agenzia delle entrate. Il credito, utilizzabile in compensazione ai
sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, non
puo' essere superiore all'importo di lire seicentomila e spetta anche
in caso di acquisizione dei beni in locazione finanziaria; in tale
ipotesi il credito, nella misura massima di lire seicentomila, e'
pari al 40 per cento del prezzo di acquisto ed e' utilizzato con
riferimento ai canoni di locazione pagati in ciascun periodo
d'imposta. Il credito d'imposta non concorre alla formazione del
reddito imponibile e non e' rimborsabile.
3.8. Per ottenere l'assistenza dell'Agenzia delle entrate per via
telematica, i contribuenti devono usufruire dei servizi di un
Internet Service Provider e devono richiedere un pincode e una
password per accedere al servizio telematico Internet, compilando
l'apposito modello disponibile sul sito uniconline.finanze.it
3.9. L'Agenzia delle entrate comunica telematicamente al
richiedente la prima parte del pincode e, successivamente, provvede a
recapitare al domicilio dei contribuenti una comunicazione che
contiene la seconda parte del pincode, nonche' una password di
accesso al servizio di cui al punto 3.8. Per i casi di mancata
attribuzione del pincode e della password il richiedente dovra'
rivolgersi al competente ufficio locale dell'Agenzia delle entrate
che provvedera' all'attribuzione degli stessi.
4. Adempimenti dei contribuenti assistiti e degli uffici.
4.1. I contribuenti trasmettono, con cadenza trimestrale, i dati
contabili delle operazioni effettuate nel corso dell'anno. Le
trasmissioni sono effettuate rispettivamente: entro il 10 aprile per
le operazioni relative al primo trimestre dell'anno, entro il
10 luglio per le operazioni relative al secondo trimestre, entro il
10 ottobre per le operazioni relative al terzo trimestre ed entro il
10 gennaio dell'anno successivo per le operazioni relative all'ultimo
trimestre. Per la trasmissione dei dati, le operazioni effettuate ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto sono distinte tra imponibili
secondo l'aliquota, esenti, non imponibili e non soggette; le
operazioni rilevanti ai fini delle imposte dirette sono classificate
per voci di costi e ricavi. Per la definizione e la classificazione
di dette operazioni, i contribuenti si avvalgono dell'assistenza
fornita dal tutor anche mediante l'utilizzo della posta elettronica.
I contribuenti utilizzano un apposito prodotto software, scaricabile
dal sito www.finanze.it, che si compone delle seguenti funzioni:
a) acquisizione e elaborazione dei dati analitici. La funzione
consente al contribuente, da un lato la gestione dei dati relativi a
tutte le operazioni effettuate (acquisizione, variazione,
annullamento, stampa, etc.), costituendo sul personal computer del
contribuente una base informativa analitica relativa all'attivita'
esercitata nell'anno, dall'altro l'aggregazione dei dati secondo i
criteri previsti per la compilazione delle dichiarazioni annuali
nonche' la verifica della persistenza delle condizioni per usufruire
del regime agevolato;
b) trasmissione telematica dei dati contabili aggregati. La
funzione consente al contribuente l'invio periodico dei dati
contabili aggregati, l'invio della dichiarazione nonche' la ricezione
delle comunicazioni che l'ufficio dovra' rendere disponibili al
contribuente (superamento dei limiti previsti, imposte da pagare,
etc.);
c) predisposizione delle dichiarazioni. La funzione consente al
contribuente l'integrazione della dichiarazione compilata
automaticamente dal sistema informativo dell'Agenzia, con i dati
relativi agli altri redditi posseduti;
d) assistenza automatica. Questa funzione di "help on line"
consente al contribuente la ricerca guidata alla soluzione di
problemi di carattere generale (tecnico e normativo), nonche' la
formalizzazione, attraverso la posta elettronica, di quesiti
specifici da inviare al competente ufficio locale dell'Agenzia delle
entrate.
4.2. Il sistema informativo dell'Agenzia delle entrate attesta
l'avvenuta ricezione dei dati trasmessi per via telematica mediante
apposita ricevuta.
43. I contribuenti assistiti sono tenuti a consultare le ricevute e
ad evadere le eventuali richieste in esse contenute.
4.4. Il sistema informativo dell'Agenzia delle entrate elabora i
dati ricevuti, liquida le imposte dovute e rende disponibili
telematicamente ai contribuenti il modello per il pagamento delle
stesse, il modello per l'eventuale richiesta di rimborso dell'I.V.A.
ed i quadri della dichiarazione unificata relativi all'attivita'
esercitata.
4.5. I contribuenti verificano i dati della dichiarazione
unificata, predisposta dal sistema informativo dell'Agenzia delle
entrate, e la completano con i dati relativi agli eventuali altri
redditi posseduti. Dopo averne stampato e firmato una copia per
conservarla, i contribuenti presentano la dichiarazione unificata
utilizzando il servizio telematico Internet.
4.6. L'ufficio competente, sulla base dei dati contabili pervenuti
al sistema informativo, comunica ai contribuenti assistiti negli
adempimenti tributari, entro dieci giorni da quando i dati sono
acquisiti, l'eventuale decadenza dal regime fiscale agevolato per la
perdita dei requisiti previsti dall'art. 13, comma 3, della legge
23 dicembre 2000, n. 388.
5. Decadenza dal regime fiscale agevolato.
5.1. I contribuenti che, nel corso del periodo d'imposta, superano,
per oltre il 50 per cento, il limite dei compensi o ricavi stabiliti
per avvalersi del regime fiscale agevolato sono tenuti ad
assoggettare a tassazione ordinaria, ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, l'intero reddito d'impresa o di lavoro
autonomo conseguito nel medesimo periodo d'imposta.
5.2. Nell'ipotesi di cui al punto 5.1 l'imposta sul reddito delle
persone fisiche e l'imposta sul valore aggiunto sono pagate, in un
unico versamento annuale, nei termini stabiliti dalle norme che
disciplinano dette imposte.
5.3. I contribuenti di cui al punto 5.1. decadono da tutti gli
esoneri previsti dall'art. 13, comma 6, della legge 23 dicembre 2000,
n. 388, e non usufruiscono piu' dell'eventuale assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate, a decorrere dall'anno successivo a quello
in cui e' superato del 50 per cento il limite dei ricavi e dei
compensi.
6. Periodo transitorio di applicazione del regime fiscale agevolato.
6.1. I contribuenti che hanno gia' iniziato l'attivita' a far data
dal 1o gennaio 2001 e hanno scelto il regime fiscale agevolato, ne
danno notizia all'Agenzia delle entrate entro sessanta giorni
dall'entrata in vigore del presente provvedimento, presentando ad un
ufficio locale della medesima Agenzia, anche mediante il servizio
postale, la comunicazione prevista al punto 2. Entro gli stessi
termini, i contribuenti che intendono avvalersi dell'assistenza
fiscale, ne fanno richiesta all'Agenzia delle entrate con le
modalita' previste al punto 3.
6.2. Le comunicazioni di avvalersi del regime fiscale agevolato e
le richieste di assistenza fiscale presentate a far data dal
1o gennaio 2001, in attesa dell'attivazione delle procedure, sono
conservate dagli uffici, che provvederanno alla loro acquisizione ai
sensi degli ultimi periodi rispettivamente del punto 2.1. e del punto
3.2.
6.3. I contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale
dell'Agenzia delle entrate, provvederanno a trasmettere, secondo le
modalita' stabilite dal punto 4, i dati contabili delle operazioni
effettuate, non appena saranno disponibili gli strumenti che
consentono il colloquio telematico con l'Agenzia delle entrate.
Motivazioni
In esecuzione di quanto previsto dall'art. 13, comma 9, della legge
23 dicembre 2000, n. 388, concernente il regime fiscale agevolato per
le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo, con il
presente provvedimento sono stabilite le disposizioni necessarie per
l'attuazione di quanto disciplinato dal citato articolo. In
particolare, sono dettate le disposizioni concernenti le
comunicazioni di scelta e di revoca del sistema fiscale agevolato, le
modalita' di assistenza fiscale, gli adempimenti dei contribuenti
assistiti e degli Uffici.
Si riportano i riferimenti normativi dell'atto.
Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 66, art. 67, comma
1, art. 68, comma 1, art. 71, comma 3, lettera a).
Statuto dell'Agenzia delle entrate (articoli 5, comma 1, e 6, comma
1).
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate (art. 2,
comma 1, art. 5, comma 4).
Disciplina normativa di riferimento.
Art. 13 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni ed integrazioni, concernente l'imposta sul
valore aggiunto.
Art. 22 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, concernente disposizioni in materia di tenuta e
conservazione delle scritture contabili.
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
contenente il testo unico delle imposte sui redditi.
Decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100,
recante norme per la semplificazione e la razionalizzazione di alcuni
adempimenti contabili in materia di imposta sul valore aggiunto.
Decreto del Presidente della Repubblica 9 luglio 1997, n. 241,
recante norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti
in sede di dichiarazione dei redditi e d'imposta sul valore aggiunto,
nonche' di modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni.
Roma, 14 marzo 2001
Il direttore: Romano