Avvertenza:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
della giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico delle
disposizioni promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei decreti
del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della
Repubblica italiana, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 28 dicembre 1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e
3 del medesimo testo unico, al solo fine di facilitare la lettura sia
delle disposizioni del decreto-legge, integrate con le modifiche
apportate dalla legge di conversione, che di quelle modificate o
richiamate nel decreto, trascritte nelle note. Restano invariati il
valore e l'efficacia degli atti legislativi qui riportati.
Le modalita' apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono riportate tra i segni ((...))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Art. 1.
Nuovi termini delle definizioni
e modifiche alla legge 27 dicembre 2002, n. 289
1. I contribuenti che, nel periodo tra il 17 aprile 2003 e la data
di entrata in vigore del presente decreto, hanno effettuato i
versamenti utili per la definizione degli adempimenti e degli
obblighi tributari di cui agli articoli 8, 9, 9-bis e 14 della legge
27 dicembre 2002, n. 289, come modificata dall'articolo 5-bis del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, possono inoltrare
in via telematica all'Agenzia delle entrate, fino al 30 giugno 2003,
le relative dichiarazioni. Nell'articolo 16, comma 6, della citata
legge n. 289 del 2002, le parole: «30 giugno 2003», ovunque
ricorrano, sono sostituite dalle seguenti: «30 novembre 2003»;((nello
stesso articolo 16, comma 8, al primo periodo le parole: «31 ottobre
2003» sono sostituite dalle seguenti: «1° marzo 2004»; al secondo
periodo, le parole: «31 luglio 2004» sono sostituite, dalle seguenti:
«31 dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le liti definite con
il pagamento in un massimo di dodici rate trimestrali»; al quarto
periodo le parole: «31 luglio 2004» sono sostituite dalle seguenti:
«31 dicembre 2004 ovvero il 30 aprile 2006 per le liti definite con
il pagamento in un massimo di dodici rate trimestrali».))
2. I contribuenti che non hanno effettuato, anteriormente alla data
di entrata in vigore del presente decreto, versamenti utili per la
definizione degli adempimenti e degli obblighi tributari di cui agli
articoli 7, 8, 9, 9-bis, 11, comma 4, 12, 14, 15 e 16 della legge
27 dicembre 2002, n. 289, come modificata dall'articolo 5-bis del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, nonche' di cui
agli articoli 5 e 5-quinquies del medesimo decreto-legge n. 282 del
2002 possono provvedervi entro il 16 ottobre 2003. ((La proroga e'
efficace anche per i contribuenti che nei termini precedentemente
fissati hanno aderito ad una sola o a piu' definizioni e intendono
avvalersi delle fattispecie previste dalla legge 27 dicembre 2002, n.
289, e successive modificazioni.)) Resta ferma l'applicazione
dell'articolo 10 della citata legge n. 289 del 2002. Gli ulteriori
termini connessi, contenuti nelle predette disposizioni, nonche'
quelli per la mera trasmissione in via telematica delle dichiarazioni
relative alle suddette definizioni, sono rideterminati con decreti,
rispettivamente, del Ministero dell'economia e delle finanze e del
direttore dell'Agenzia delle entrate.
(( 2-bis. Il termine per la presentazione delle istanze previste
dall'articolo 11, commi 1 e 1-bis, della legge 27 dicembre 2002, n.
289, e successive modificazioni, e' fissato al 16 ottobre 2003; alla
medesima data e' altresi' fissato il termine per la sottoscrizione
dell'atto e per il contestuale versamento previsto dall'articolo 12,
comma 2, primo periodo, della medesima legge n. 289 del 2002.
2-ter. Alla legge 27 dicembre 2002, n. 289, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 9, al comma 2, lettera b), sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: «; le somme da versare complessivamente ai
sensi della presente lettera sono ridotte nella misura dell'80 per
cento per la parte eccedente l'importo di 11.600.000 euro»;
b) nello stesso articolo 9, al comma 7, secondo periodo, sono
aggiunte, in fine, le seguenti parole: «fino ad un importo di
250.000.000 di euro, nonche' di una somma pari al 5 per cento delle
perdite eccedenti il predetto importo»;
c) nell'articolo 12, dopo il comma 2-bis, e' inserito il
seguente:
«2-ter. Relativamente ai carichi inclusi in ruoli emessi da uffici
statali e affidati ai concessionari del servizio nazionale della
riscossione dal 1° gennaio 2001 al 30 giugno 2001, i debitori possono
estinguere il debito sottoscrivendo, entro il 16 ottobre 2003, l'atto
di cui al comma 2 e versando contestualmente almeno l'80 per cento
delle somme di cui al comma 1, sulla base di apposita comunicazione
che i concessionari inviano ai debitori entro il 16 settembre 2003.
Resta fermo quanto previsto dal comma 2, secondo e terzo periodo».
2-quater. Nel caso in cui, per effetto dell'applicazione delle
disposizioni di cui all'articolo 9 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, come modificate dalle lettere a) e b) del comma 2-ter, risulti
dovuto un versamento di importo inferiore a quello gia' versato in
applicazione delle medesime disposizioni, i contribuenti interessati
possono utilizzare la differenza in compensazione delle imposte e dei
contributi dovuti, ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, ad eccezione dei contribuenti che hanno presentato in forma
riservata la dichiarazione prevista dal predetto articolo 9, secondo
le modalita' stabilite dall'articolo 8, comma 4, della medesima legge
n. 289 del 2002, ai quali la somma versata in eccedenza e' restituita
da parte dell'intermediario, senza corresponsione di interessi,
previa presentazione di una nuova dichiarazione entro il 16 ottobre
2003; l'intermediario procede alla relativa compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni.
2-quinquies. I contribuenti che entro il 30 giugno 2003 hanno
presentato la dichiarazione integrativa di cui all'articolo 8 della
legge 27 dicembre 2002, n. 289, e successive modificazioni, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, possono optare per la definizione
automatica prevista dall'articolo 9, comma 2, lettera b), della
stessa legge n. 289 del 2002, avvalendosi delle disposizioni
introdotte dal comma 2-ter, lettera a), del presente articolo, a
condizione che la somma dovuta per effetto della nuova opzione
risulti non inferiore a quella risultante dalla dichiarazione
integrativa gia' presentata.
2-sexies. Per i contribuenti che provvedono, in base alle
disposizioni del comma 2 del presente articolo ad effettuare, entro
il 16 ottobre 2003, versamenti utili per la definizione di cui
all'articolo 15 della legge 27 dicembre 2002, n. 289, e successive
modificazioni il termine per la proposizione del ricorso avverso atti
dell'amministrazione finanziaria, di cui al comma 5 dello stesso
articolo 15, e' fissato al 18 ottobre 2003. Per i contribuenti che
provvedono, in base alle disposizioni del comma 2 del presente
articolo, ad effettuare entro il 16 ottobre 2003, versamenti utili
per la definizione di cui all'articolo 16 della legge 27 dicembre
2002, n. 289, e successive modificazioni, le rate trimestrali
previste dal medesimo articolo 16, comma 2, decorrono dal 16 maggio
2003; contestualmente all'effettuazione del suddetto versamento
utile, sono pagate le rate scadute a tale data.
2-septies. Le disposizioni di cui agli articoli 8, comma 6, lettera
c), 9, comma 10, lettera c), e 15, comma 7, della legge 27 dicembre
2002, n. 289, e successive modificazioni, si intendono nel senso che
la esclusione della punibilita' opera nei confronti di tutti coloro
che hanno commesso o concorso a commettere i reati ivi indicati anche
quando le procedure di sanatoria, alle quali e' riferibile l'effetto
di esclusione della punibilita', riguardano contribuenti diversi
dalle persone fisiche e da questi sono perfezionate.
2-octies. In deroga alle disposizioni dell'articolo 3, comma 3,
della legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini di decadenza per
l'iscrizione a ruolo previsti dall'articolo 17, comma 1, lettera a),
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, sono prorogati al 31 dicembre 2005 per le dichiarazioni
presentate negli anni 2001 e 2002. Le amministrazioni statali e gli
enti impositori possono sospendere, con propri provvedimenti, la
riscossione nei confronti dei soggetti che si sono avvalsi delle
definizioni agevolate previste dagli articoli 9-bis, 12, 15 e 16
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, nonche'
dall'articolo 5-quinquies del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27.
2-nonies. Nell'articolo 2 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 462, dopo il comma 1, e' inserito il seguente:
«1-bis. Se i termini per il versamento delle somme di cui al comma
1 sono fissati oltre il 31 dicembre dell'anno in cui e' presentata la
dichiarazione, l'iscrizione a ruolo a titolo definitivo e' eseguita
entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui e'
previsto il versamento dell'unica o ultima rata».
2-decies. Ai fini dell'articolo 12 della legge 27 dicembre 2002, n.
289, e successive modificazioni, per ruoli emessi da uffici statali
si intendono quelli relativi ad entrate sia di natura tributaria che
non tributaria.
2-undecies. In relazione ai nuovi termini per la definizione degli
adempimenti e degli obblighi tributari di cui al comma 2, in assenza
di firma digitale si considerano regolarmente effettuate le
formalita' indicate al comma 2 dell'articolo 31 della legge
24 novembre 2000, n. 340, e successive modificazioni mediante
allegazione degli originali o di copia in forma cartacea rilasciata a
norma di legge, se eseguite entro il 31 ottobre 2003.
2-duodecies. Nell'articolo 14 comma 5, della legge 27 dicembre
2002, n. 289, al primo periodo, le parole: «di attivita' in
precedenza omesse» sono sostituite dalle seguenti: «di attivita' in
precedenza omesse o parzialmente omesse».
2-terdecies. Gli stessi effetti di cui all'articolo 9, comma 10,
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, sono altresi' prodotti nel caso
in cui, prima della data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, il processo verbale di
constatazione non abbia dato luogo ad avvio di accertamento o
rettifica nei confronti del contribuente a seguito di provvedimento
dell'Amministrazione finanziaria ovvero nel caso in cui l'avviso di
accertamento emesso dall'ufficio sia stato annullato per
autotutela.))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo degli artt. 8, 9-bis e 14 della legge
27 dicembre 2002, n. 289, si riporta, altresi' il testo dell'art. 9
come modificato dalla presente legge:
«Art. 8 (Integrazione degli imponibili per gli anni pregressi). -
1. Le dichiarazioni relative ai periodi d'imposta per i quali i
termini per la loro presentazione sono scaduti entro il 31 ottobre
2002, possono essere integrate secondo le disposizioni del presente
articolo. L'integrazione puo' avere effetto ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive,
dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, dell'imposta sul
valore aggiunto, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
del contributo straordinario per l'Europa, di cui all'art. 3, commi
194 e seguenti, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, dei contributi
previdenziali e di quelli al Servizio sanitario nazionale. I soggetti
indicati nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, obbligati ad operare ritenute alla fonte,
possono integrare secondo le disposizioni del presente articolo le
ritenute relative ai periodi di imposta di cui al presente comma.
2. (Comma abrogato)
3. L'integrazione si perfeziona con il pagamento dei maggiori
importi dovuti entro il 16 aprile 2003, mediante l'applicazione delle
disposizioni vigenti in ciascun periodo di imposta relative ai
tributi indicati nel comma 1 nonche' dell'intero ammontare delle
ritenute e contributi, sulla base di una dichiarazione integrativa da
presentare, entro la medesima data, in luogo di quella omessa ovvero
per rettificare in aumento la dichiarazione gia' presentata. Agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto, per l'omessa osservanza
degli obblighi di cui agli articoli 17 terzo e quinto comma, e 34,
comma 6, primo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e all'art. 47, comma 1, del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, l'integrazione deve operarsi esclusivamente
con riferimento all'imposta che non avrebbe potuto essere computata
in detrazione; la disposizione opera a condizione che il contribuente
si avvalga della definizione di cui all'art. 9-bis. Nella
dichiarazione integrativa devono essere indicati, a pena di nullita',
maggiori importi dovuti almeno pari a 300 euro per ciascun periodo di
imposta. La predetta dichiarazione integrativa e' presentata in via
telematica direttamente ovvero avvalendosi degli intermediari
abilitati indicati dall'art. 3 del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni. Qualora gli importi da versare eccedano, per le
persone fisiche la somma di 3.000 euro e per gli altri soggetti la
somma di 6.000 euro, gli importi eccedenti possono essere versati in
due rate di pari importo, entro il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno
2004, maggiorati degli interessi legali a decorrere dal 17 maggio
2003. L'omesso versamento delle predette eccedenze entro le date
indicate non determina l'inefficacia della integrazione; per il
recupero delle somme non corrisposte a tali scadenze si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa di ammontare pari al 30
per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di
versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza
medesima e gli interessi legali. La dichiarazione integrativa non
costituisce titolo per il rimborso di ritenute acconti e crediti
d'imposta precedentemente non dichiarati, ne' per il riconoscimento
di esenzioni o agevolazioni non richieste in precedenza, ovvero di
detrazioni d'imposta diverse da quelle originariamente dichiarate; la
differenza tra l'importo dell'eventuale maggior credito risultante
dalla dichiarazione originaria e quello del minor credito spettante
in base alla dichiarazione integrativa, e' versata secondo le
modalita' previste dal presente articolo, e' in ogni caso preclusa la
deducibilita' delle maggiori imposte e contributi versati. Per le
ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative non puo' essere
esercitata la rivalsa sui percettori delle somme o dei valori non
assoggettati a ritenuta. I versamenti delle somme dovute ai sensi del
presente comma sono effettuati secondo le modalita' previste
dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.
4. In alternativa alle modalita' di dichiarazione e versamento di
cui al comma 3, i soggetti di cui al comma 1, ad eccezione di quelli
che hanno omesso la presentazione delle dichiarazioni relative a
tutti i periodi d'imposta di cui al medesimo comma, possono
presentare la dichiarazione integrativa in forma riservata ai
soggetti convenzionati di cui all'art. 19 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241. Questi ultimi rilasciano agli interessati
copia della dichiarazione integrativa riservata, versano, entro il
23 maggio 2003, le maggiori somme dovute secondo le disposizioni
contenute nel capo III del predetto decreto legislativo n. 241 del
1997, esclusa la compensazione di cui all'art. 17 dello stesso
decreto legislativo, e comunicano all'Agenzia delle entrate
l'ammontare complessivo delle medesime somme senza indicazione dei
nominativi dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
integrativa riservata, e' esclusa la rateazione di cui al comma 3.
Gli istituti previdenziali non comunicano all'amministrazione
finanziaria i dati indicati nella dichiarazione riservata di cui
vengono a conoscenza.
5. Per i redditi e gli imponibili conseguiti all'estero con
qualunque modalita', anche tramite soggetti non residenti o loro
strutture interposte, e' dovuta un'imposta sostitutiva di quelle
indicate al comma 1, pari al 6 per cento. Per la dichiarazione e il
versamento della predetta imposta sostitutiva si applicano le
disposizioni dei commi 3 e 4.
6. Salvo quanto stabilito al comma 7, il perfezionamento della
procedura prevista dal presente articolo comporta per ciascuna
annualita' oggetto di integrazione ai sensi dei commi 3 e 4 e
limitatamente ai maggiori imponibili o alla maggiore imposta sul
valore aggiunto risultanti dalle dichiarazioni integrative aumentati
del 100 per cento, ovvero alle maggiori ritenute aumentate del 50 per
cento:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e dei soggetti
coobbligati, di ogni accertamento tributario e contributivo;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative tributarie e
previdenziali, ivi comprese quelle accessorie, nonche', ove siano
stati integrati i redditi di cui al comma 5, e ove ricorra la ipotesi
di cui all'art. 14, comma 4, delle sanzioni previste dalle
disposizioni sul monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge
4 agosto 1990, n. 227;
c) l'esclusione ad ogni effetto della punibilita' per i reati
tributari di cui agli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonche' per i reati previsti dagli
articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490, 491-bis e 492 del codice
penale, nonche' dagli articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile
quando tali reati siano stati commessi per eseguire od occultare i
predetti reati tributari, ovvero per conseguirne il profitto e siano
riferiti alla stessa pendenza o situazione tributaria. L'esclusione
di cui alla presente lettera non si applica in caso di esercizio
dell'azione penale della quale il contribuente ha avuto formale
conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
integrativa;
d) (lettera abrogata).
6-bis. In caso di accertamento relativo ad annualita' oggetto di
integrazione, le maggiori imposte e le maggiori ritenute dovute sono
comunque limitate all'eccedenza rispetto alle maggiori imposte
corrispondenti agli imponibili integrati, all'eccedenza rispetto
all'imposta sul valore aggiunto e all'eccedenza rispetto alle
ritenute, aumentate ai sensi del comma 6.
7. Per i redditi di cui al comma 5 non opera l'aumento del 100
per cento previsto dal comma 6 e gli effetti di cui alla lettera c)
del medesimo comma operano a condizione che, ricorrendo la ipotesi di
cui all'art. 14, comma 4, si provveda alla regolarizzazione contabile
delle attivita' detenute all'estero secondo le modalita' ivi
previste.
8. Gli effetti di cui ai commi 6 e 7 si estendono anche nei
confronti dei soggetti diversi dal dichiarante se considerati
possessori effettivi dei maggiori imponibili.
9. In caso di accesso ispezione o verifica, ovvero di altra
attivita' di controllo fiscale il soggetto che ha presentato la
dichiarazione riservata di cui al comma 4 puo' opporre agli organi
competenti gli effetti preclusivi, estintivi e di esclusione della
punibilita' di cui ai commi 6 e 7 con invito a controllare la
congruita' delle somme di cui ai commi 3 e 5, in relazione
all'ammontare dei maggiori redditi e imponibili nonche' delle
ritenute e dei contributi indicati nella dichiarazione integrativa.
10. Le disposizioni del presente articolo non si applicano
qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente legge sia
stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata perfezionata la
definizione ai sensi degli articoli 15 e 16; in caso di avvisi di
accertamento di cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, relativamente ai redditi oggetto di integrazione,
ovvero di cui all'art. 54, quinto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della presente
legge, la definizione e' ammessa a condizione che il contribuente
versi, entro la prima data di pagamento degli importi per
l'integrazione, le somme derivanti dall'accertamento parziale, con
esclusione delle sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo a
rimborso di quanto gia' pagato. Per i periodi di imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di
cui ai citati articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il contribuente ha
comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni del presente
articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti;
b) e' stata esercitata l'azione penale per gli illeciti di cui
alla lettera c) del comma 6 della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
integrativa.
11. Le societa' o associazioni di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni
nonche' i titolari dell'azienda coniugale non gestita in forma
societaria e dell'impresa familiare, che hanno presentato la
dichiarazione integrativa secondo le modalita' del presente articolo,
comunicano, entro il 16 giugno 2003 alle persone fisiche titolari dei
redditi prodotti in forma associata l'avvenuta presentazione della
relativa dichiarazione. La integrazione da parte delle persone
fisiche titolari dei redditi prodotti in forma associata si
perfeziona presentando, entro il 16 ottobre 2003, la dichiarazione
integrativa di cui al comma 3 e versando contestualmente le imposte e
i relativi contributi secondo le modalita' di cui al medesimo comma
3. La presentazione della dichiarazione integrativa da parte dei
soggetti di cui al primo periodo del presente comma costituisce
titolo per l'accertamento, ai sensi dell'articolo 41-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, nei confronti dei soggetti che non hanno
integrato i redditi prodotti in forma associata.
12. La conoscenza dell'intervenuta integrazione dei redditi e
degli imponibili ai sensi del presente articolo non genera obbligo o
facolta' della segnalazione di cui all'art. 331 del codice di
procedura penale. L'integrazione effettuata ai sensi del presente
articolo non costituisce notizia di reato.
13. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana,
sono definite le modalita' applicative del presente articolo.».
«Art. 9 (Definizione automatica per gli anni pregressi). - 1. I
contribuenti, al fine di beneficiare delle disposizioni di cui al
presente articolo, presentano una dichiarazione con le modalita'
previste dai commi 3 e 4 dell'art. 8, concernente, a pena di
nullita', tutti i periodi d'imposta per i quali i termini per la
presentazione delle relative dichiarazioni sono scaduti entro il
31 ottobre 2002, chiedendo la definizione automatica per tutte le
imposte di cui al comma 2, lettera a), nonche' anche separatamente,
per l'imposta sul valore aggiunto. Non possono essere oggetto di
definizione automatica i redditi soggetti a tassazione separata,
nonche' i redditi di cui al comma 5 dell'art. 8, ferma restando, per
i predetti redditi, la possibilita' di avvalersi della dichiarazione
integrativa di cui al medesimo art. 8, secondo le modalita' ivi
indicate.
2. La definizione automatica si perfeziona con il versamento per
ciascun periodo d'imposta:
a) ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali,
delle imposte sostitutive, dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, del contributo straordinario per l'Europa di cui all'art.
3, commi 194 e seguenti, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
nonche' dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, fermi
restando i versamenti minimi di cui ai commi 3 e 4, di un importo
pari all'8 per cento delle imposte lorde e delle imposte sostitutive
risultanti dalla dichiarazione originariamente presentata; se
ciascuna imposta lorda o sostitutiva e' risultata di ammontare
superiore a 10.000 euro, la percentuale applicabile all'eccedenza e'
pari al 6 per cento mentre se e' risultata di ammontare superiore a
20.000 euro, la percentuale applicabile a quest'ultima eccedenza e'
pari al 4 per cento;
b) ai fini dell'imposta sul valore aggiunto fermi restando i
versamenti minimi di cui al comma 6, di un importo pari alla somma
del 2 per cento dell'imposta relativa alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi effettuate dal contribuente, per le quali
l'imposta e' divenuta esigibile nel periodo d'imposta, e del 2 per
cento dell'imposta detratta nel medesimo periodo; se l'imposta
esigibile ovvero l'imposta detratta superano gli importi di 200.000,
euro le percentuali applicabili a ciascuna eccedenza sono pari
all'1,5 per cento, e se i predetti importi di imposta superano
300,000 euro le percentuali applicabili a ciascuna eccedenza sono
pari all'1 per cento; le somme da versare complessivamente ai sensi
della presente lettera sono ridotte nella misura dell'80 per cento
per la parte eccedente l'importo di 11.600.000 euro.
3. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al
comma 2, lettera a), deve comunque essere, per ciascun periodo
d'imposta, almeno pari:
a) a 100 euro, per le persone fisiche e le societa' semplici
titolari di redditi diversi da quelli di impresa e da quelli
derivanti dall'esercizio di arti e professioni;
b) ai seguenti importi, per le persone titolari di reddito
d'impresa, per gli esercenti arti e professioni, per le societa' e le
associazioni di cui all'art. 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, nonche' per i
soggetti di cui all'art. 87 del medesimo testo unico:
1) 400 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 50.000 euro;
2) 500 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non e'
superiore a 180.000 euro;
3) 600 euro, se l'ammontare dei ricavi e dei compensi e'
superiore a 180.000 euro.
3-bis. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base degli studi
di settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, e successive modificazioni, e nei confronti dei quali non
sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica
nonche' i soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di
ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base dei
parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, e successive modificazioni, possono
effettuare la definizione automatica ai fini di tutte le imposte di
cui al comma 2 del presente articolo con il versamento di una somma
pari a 500 euro per ciascuna annualita'. I soggetti che hanno
dichiarato ricavi e compensi di ammontare non inferiore a quelli
determinabili sulla base degli studi di settore di cui al citato art.
62-bis del decreto-legge n. 331 del 1993, e nei confronti dei quali
sono riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica
possono effettuare la definizione automatica con il versamento di una
somma pari a 700 euro per ciascuna annualita'.
4. Ai fini della definizione automatica, le persone fisiche
titolari dei redditi prodotti in forma associata ai sensi dell'art. 5
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, il titolare e i collaboratori dell'impresa familiare
nonche' il titolare, e il coniuge dell'azienda coniugale non gestita
in forma societaria, indicano nella dichiarazione integrativa, per
ciascun periodo d'imposta, l'ammontare dell'importo minimo da versare
determinato, con le modalita' indicate nel comma 3, lettera b), in
ragione della propria quota di partecipazione. In nessun caso tale
importo puo' risultare di ammontare inferiore a 200 euro.
5. In presenza di importi minimi di cui ai commi 3 e 4 deve
essere versato quello di ammontare maggiore.
6. Il versamento delle maggiori imposte calcolate in base al
comma 2, lettera b), deve comunque essere, in ciascun periodo
d'imposta almeno pari a:
a) 500 euro, se l'ammontare del volume d'affari non e'
superiore a 50.000 euro;
b) 600 euro, se l'ammontare del volume d'affari non e'
superiore a 180.000 euro;
c) 700 euro, se l'ammontare del volume d'affari e' superiore a
180.000 euro.
7. Ai fini della definizione automatica e' esclusa la rilevanza a
qualsiasi effetto delle eventuali perdite risultanti dalle
dichiarazioni originarie fatta eccezione di quelle determinate
dall'applicazione delle disposizioni di cui all'art. 4 della legge
18 ottobre 2001, n. 383. Il riporto a nuovo delle predette perdite e'
consentito con il versamento di una somma pari al 10 per cento delle
perdite stesse fino ad un importo di 250.000.000 di euro nonche' di
una somma pari al 5 per cento delle perdite eccedenti il predetto
importo. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta chiusi
in perdita o in pareggio e' versato un importo almeno pari a quello
minimo di cui al comma 3, lettera b), per ciascuno dei periodi
stessi.
8. Nel caso di omessa presentazione delle dichiarazioni relative
ai tributi di cui al comma 1, e' dovuto, per ciascuna di esse e per
ciascuna annualita', un importo pari a 1.500 euro per le persone
fisiche elevato a 3.000 euro per le societa' e le associazioni di cui
all'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, e per i soggetti di cui all'art. 87 del
medesimo testo unico.
9. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte risultanti
dalla dichiarazione con riferimento alla spettanza di deduzioni e
agevolazioni indicate dal contribuente o all'applicabilita' di
esclusioni. Sono fatti salvi gli effetti della liquidazione delle
imposte e del controllo formale in base rispettivamente all'art.
36-bis ed all'art. 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni nonche' gli
effetti derivanti dal controllo delle dichiarazioni IVA ai sensi
dell'art. 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni; le variazioni
dei dati dichiarati non rilevano ai fini del calcolo delle maggiori
imposte dovute ai sensi del presente articolo. La definizione
automatica non modifica l'importo degli eventuali rimborsi e crediti
derivanti dalle dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui
redditi e relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto,
nonche' dell'imposta regionale sulle attivita' produttive. La
dichiarazione integrativa non costituisce titolo per il rimborso di
ritenute, acconti e crediti d'imposta precedentemente non dichiarati,
nel per il riconoscimento di esenzioni o agevolazioni non richieste
in precedenza, ovvero di detrazioni d'imposta diverse da quelle
originariamente dichiarate.
10. Il perfezionamento della procedura prevista dal presente
articolo comporta:
a) la preclusione, nei confronti del dichiarante e dei soggetti
coobbligati, di ogni accertamento tributario;
b) l'estinzione delle sanzioni amministrative tributarie, ivi
comprese quelle accessorie;
c) l'esclusione della punibilita' per i reati tributari di cui
agli articoli 2 3, 4, 5 e 10 del decreto legislativo 10 marzo 2000,
n. 74, nonche' per i reati previsti dagli articoli 482, 483, 484,
485, 489, 490, 491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli
articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati siano
stati commessi per eseguire od occultare i predetti reati tributari,
ovvero per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa
pendenza o situazione tributaria; i predetti effetti, limitatamente
ai reati previsti dal codice penale e dal codice civile, operano a
condizione che, ricorrendo le ipotesi di cui all'art. 14, comma 5,
della presente legge si provveda alla regolarizzazione contabile
delle attivita', anche detenute all'estero, secondo le modalita' ivi
previste. L'esclusione di cui alla presente lettera non si applica in
caso di esercizio dell'azione penale della quale il contribuente ha
avuto formale conoscenza entro la data di presentazione della
dichiarazione per la definizione automatica.
11. Restano ferme, ad ogni effetto, le disposizioni sul
monitoraggio fiscale di cui al decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227,
salvo che, ricorrendo le ipotesi di cui all'art. 14, comma 5, della
presente legge si provveda alla regolarizzazione contabile di tutte
le attivita' detenute all'estero secondo le modalita' ivi previste
ferma restando la decadenza dal beneficio in caso di parziale
regolarizzazione delle attivita' medesime.
12. Qualora gli importi da versare ai sensi del presente articolo
eccedano complessivamente, per le persone fisiche, la somma di 3.000
euro e per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo, entro
il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno 2004, maggiorati degli interessi
legali a decorrere dal 17 maggio 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le date indicate non determina l'inefficacia
della integrazione; per il recupero delle somme non corrisposte a
tali scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta
alla meta' in caso di versamento eseguito entro i trenta giorni
successivi alla scadenza medesima, e gli interessi legali.
13. In caso di accesso, ispezione o verifica, ovvero di altra
attivita' di controllo fiscale il soggetto che ha presentato la
dichiarazione riservata puo' opporre agli organi competenti gli
effetti preclusivi, estintivi e di esclusione della punibilita' di
cui al comma 10, con invito a controllare la congruita' delle somme
versate ai fini della definizione e indicate nella medesima
dichiarazione.
14. Le disposizioni del presente articolo non si applicano
qualora:
a) alla data di entrata in vigore della presente legge, sia
stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata perfezionata la
definizione ai sensi degli articoli 15 e 16 della presente legge; in
caso di avvisi di accertamento parziale di cui all'art. 41-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, ovvero di avvisi di accertamento di cui
all'art. 54, quinto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della presente
legge, la definizione e' ammessa a condizione che il contribuente
versi entro la prima data di pagamento degli importi per la
definizione, le somme derivanti dall'accertamento parziale, con
esclusione delle sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo al
rimborso di quanto gia' pagato. Per i periodi d'imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di
cui ai citati articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il contribuente ha
comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni del presente
articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti;
b) e' stata esercitata l'azione penale per gli illeciti di cui
alla lettera c) del comma 10, della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di presentazione della dichiarazione
per la definizione automatica;
c) il contribuente abbia omesso la presentazione di tutte le
dichiarazioni relative a tutti i tributi di cui al comma 2 e per
tutti i periodi d'imposta di cui al comma 1.
15. Le preclusioni di cui alle lettere a) e b) del comma 14 si
applicano con esclusivo riferimento ai periodi d'imposta ai quali si
riferiscono gli atti e i procedimenti ivi indicati. La definizione
automatica non si perfeziona se essa si fonda su dati non
corrispondenti a quelli contenuti nella dichiarazione originariamente
presentata, ovvero se la stessa viene effettuata dai soggetti che
versano nelle ipotesi di cui al comma 14 del presente articolo; non
si fa luogo al rimborso degli importi versati che, in ogni caso,
valgono quali acconti sugli importi che risulteranno eventualmente
dovuti in base agli accertamenti definitivi.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente al
30 settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 2,
comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni,
possono avvalersi delle disposizioni di cui al presente articolo
sulla base delle dichiarazioni originarie presentate. L'esercizio
della facolta' di cui al periodo precedente costituisce rinuncia agli
effetti favorevoli delle dichiarazioni integrative presentate.
17. I soggetti colpiti dal sisma del 13 e 16 dicembre 1990, che
ha interessato le province di Catania, Ragusa e Siracusa, individuati
ai sensi dell'art. 3 dell'ordinanza del Ministro per il coordinamento
della protezione civile del 21 dicembre 1990, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 299 del 24 dicembre 1990, destinatari dei
provvedimenti agevolativi in materia di versamento delle somme dovute
a titolo di tributi e contributi, possono definire in maniera
automatica la propria posizione relativa agli anni 1990, 1991 e 1992.
La definizione si perfeziona versando, entro il 16 aprile 2003,
l'intero ammontare dovuto per ciascun tributo a titolo di capitale,
al netto dei versamenti gia' eseguiti a titolo di capitale ed
interessi, diminuito al 10 per cento; il perfezionamento della
definizione comporta gli effetti di cui al comma 10. Qualora gli
importi da versare complessivamente ai sensi del presente comma
eccedano la somma di 5.000 euro, gli importi eccedenti possono essere
versati in un massimo di otto rate semestrali con l'applicazione
degli interessi legali a decorrere dal 17 maggio 2003. L'omesso
versamento delle predette eccedenze entro le scadenze delle rate
semestrali non determina l'inefficacia della definizione automatica;
per il recupero delle somme non corrisposte si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima, e
gli interessi legali.
18. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana,
sono definite le modalita' applicative del presente articolo».
«Art. 9-bis (Definizione dei ritardati od omessi versamenti). -
1. Le sanzioni previste dall'art. 13 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471, non si applicano ai contribuenti e ai
sostituti d'imposta che alla data del 16 aprile 2003 provvedono ai
pagamenti delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali presentate entro il 31 ottobre 2002, per le
quali il termine di versamento e' scaduto anteriormente a tale data.
Se gli importi da versare per ciascun periodo di imposta eccedono,
per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro e, per gli altri
soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi eccedenti, maggiorati
degli interessi legali a decorrere dal 17 maggio 2003, possono essere
versati in tre rate, di pari importo, entro il 30 novembre 2003, il
30 giugno 2004 e il 30 novembre 2004.
2. Se le imposte e le ritenute non versate e le relative sanzioni
sono state iscritte in ruoli gia' emessi, le sanzioni di cui al comma
1 non sono dovute limitatamente alle rate non ancora scadute alla
data del 16 aprile 2003, a condizione che le imposte e le ritenute
non versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengano pagate alle
relative scadenze del ruolo; le sanzioni di cui al comma 1 non sono
dovute anche relativamente alle rate scadute alla predetta data se i
soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito per fatto doloso di terzi denunciato, anteriormente alla
data del 31 dicembre 2002, all'autorita' giudiziaria.
3. Per avvalersi delle disposizioni dei commi 1 e 2 i soggetti
interessati sono tenuti a presentare una dichiarazione integrativa,
in via telematica, direttamente ovvero avvalendosi degli intermediari
abilitati indicati dall'art. 3 del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, indicando in
apposito prospetto le imposte o le ritenute dovute per ciascun
periodo di imposta e i dati del versamento effettuato, nonche' gli
estremi della cartella di pagamento nei casi di cui al comma 2.
4. Sulla base della dichiarazione di cui al comma 3, gli uffici
provvedono allo sgravio delle sanzioni indicate al comma 1 iscritte a
ruolo, o al loro annullamento se ne e' stato intimato il pagamento
con ingiunzione, non ancora versate alla data del 16 aprile 2003,
sempre che il mancato pagamento non dipenda da morosita', ovvero al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima; il rimborso
compete altresi' per le somme a tale titolo pagate anteriormente, se
i soggetti interessati dimostrano che il versamento non e' stato
eseguito tempestivamente per fatto doloso di terzi denunciato,
anteriormente alla data del 31 dicembre 2002, all'autorita'
giudiziaria. Restano fermi gli interessi iscritti a ruolo; le somme
da versare, diverse da quelle iscritte a ruolo, devono essere
maggiorate, a titolo di interessi, del 3 per cento annuo».
«Art. 14. (Regolarizzazione delle scritture contabili). - 1. Le
societa' di capitali e gli enti equiparati, le societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice e quelle ad esse equiparate,
nonche' le persone fisiche e gli enti non commerciali, relativamente
ai redditi d'impresa posseduti, che si avvalgono delle disposizioni
di cui all'art. 8, possono specificare in apposito prospetto i nuovi
elementi attivi e passivi o le variazioni di elementi attivi e
passivi, da cui derivano gli imponibili, i maggiori imponibili o le
minori perdite indicati nelle dichiarazioni stesse; con riguardo ai
predetti imponibili, maggiori imponibili o minori perdite non si
applicano le disposizioni del comma 4 dell'art. 75 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e
del terzo comma dell'art. 61 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni. Il
predetto prospetto e' conservato per il periodo previsto dall'art.
43, primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e deve essere
esibito o trasmesso su richiesta dell'ufficio competente.
2. Sulla base delle quantita' e valori evidenziati ai sensi del
comma 1, i soggetti ivi indicati possono procedere ad ogni effetto
alla regolarizzazione delle scritture contabili apportando le
conseguenti variazioni nell'inventario, nel rendiconto ovvero nel
bilancio chiuso al 31 dicembre 2002, ovvero in quelli del periodo di
imposta in corso a tale data nonche' negli altri libri e registri
relativi ai medesimi periodi previsti dalle vigenti disposizioni. Le
quantita' e i valori cosi' evidenziati si considerano riconosciuti ai
fini delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive relative ai periodi di imposta successivi, con
esclusione dei periodi d'imposta per i quali non e' stata presentata
la dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 8, salvo che non
siano oggetto di accertamento o rettifica d'ufficio.
3. I soggetti indicati nel comma 1 possono altresi' procedere,
nei medesimi documenti di cui al comma 2, alla eliminazione delle
attivita' o delle passivita' fittizie, inesistenti o indicate per
valori superiori a quelli effettivi. Dette variazioni non comportano
emergenza di componenti positivi o negativi ai fini della
determinazione del reddito d'impresa ne' la deducibilita' di quote di
ammortamento o accantonamento corrispondenti alla riduzione dei
relativi fondi.
4. I soggetti indicati al comma 1, che si sono avvalsi delle
disposizioni di cui al comma 5 dell'art. 8, possono procedere, nel
rispetto dei principi civilistici di redazione del bilancio, alla
regolarizzazione contabile, ai sensi dei commi da 1 a 3, delle
attivita' detenute all'estero alla data del 31 dicembre 2001, con le
modalita' anche dichiarative di cui ai commi 3 e 4 del medesimo art.
8. Dette attivita' si considerano riconosciute ai fini delle imposte
sui redditi e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive a
decorrere dal terzo periodo di imposta successivo a quello chiuso o
in corso al 31 dicembre 2002.
5. I soggetti di cui al comma 1 che si sono avvalsi delle
disposizioni di cui all'art. 9 possono procedere alla
regolarizzazione delle scritture contabili di cui al comma 3 con gli
effetti ivi previsti, nonche', nel rispetto dei principi civilistici
di redazione del bilancio, alle iscrizioni nell'inventario, nel
rendiconto o nel bilancio chiuso al 31 dicembre 2002, ovvero in
quelli del periodo di imposta in corso a tale data nonche' negli
altri libri e registri relativi ai medesimi periodi previsti dalle
vigenti disposizioni, di attivita' in precedenza omesse o
parzialmente omesse; in tal caso, sui valori o maggiori valori dei
beni iscritti e' dovuta, entro il 16 aprile 2003, un'imposta
sostitutiva del 6 per cento dei predetti valori. L'imposta
sostitutiva di cui al periodo precedente e' dovuta anche con
riferimento alle attivita' detenute all'estero alla data del
31 dicembre 2001 che siano oggetto di regolarizzazione contabile ai
sensi del periodo precedente. In tale ultima ipotesi si applicano le
modalita' dichiarative di cui ai commi 3 e 4 dell'art. 8. L'imposta
sostitutiva del 6 per cento non e' dovuta se i soggetti si sono
avvalsi anche della facolta' prevista dal comma 5 dell'art. 8. I
maggiori valori iscritti ai sensi del presente comma si considerano
riconosciuti ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive a decorrere dal terzo periodo di
imposta successivo a quello chiuso o in corso al 31 dicembre 2002, a
condizione che i soggetti si siano avvalsi delle disposizioni di cui
all'art. 9 relativamente alle imposte sui redditi. L'imposta
sostitutiva e' indeducibile ai fini delle imposte sui redditi e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
6. Nel caso di cessione a titolo oneroso, di assegnazione ai soci
o di destinazione a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa
ovvero al consumo personale e familiare dell'imprenditore delle
attivita' regolarizzate e assoggettate ad imposta sostitutiva nella
misura del 6 per cento, in data anteriore a quella di inizio del
terzo periodo di imposta successivo a quello chiuso o in corso al
31 dicembre 2002, al soggetto che ha effettuato la regolarizzazione,
e' attribuito un credito d'imposta, ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche, pari all'ammontare dell'imposta sostitutiva pagata».
- Si riporta il testo dell'art. 16 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, come modificato dalla legge qui pubblicata:
«Art. 16 (Chiusura delle liti fiscali pendenti). - 1. Le liti
fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi alle commissioni
tributarie o al giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche
a seguito di rinvio possono essere definite, a domanda del soggetto
che ha proposto l'atto introduttivo del giudizio, con il pagamento
delle seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a 2.000 euro:
150 euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore a 2.000
euro:
1) il 10 per cento del valore della lite in caso di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato nell'ultima
o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare resa, sul merito
ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
data di presentazione della domanda di definizione della lite;
2) il 50 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza del contribuente nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare resa, sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
predetta data;
3) il 30 per cento del valore della lite nel caso in cui,
alla medesima data, la lite penda ancora nel primo grado di giudizio
e non sia stata gia' resa alcuna pronuncia giurisdizionale non
cautelare sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto
introduttivo del giudizio.
2. Le somme dovute ai sensi del comma 1 sono versate entro il
16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita' previste per il
versamento diretto dei tributi cui la lite si riferisce, esclusa in
ogni caso la compensazione prevista dall'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni. Dette
somme possono essere versate anche ratealmente in un massimo di sei
rate trimestrali di pari importo o in un massimo di dodici rate
trimestrali se le somme dovute superano 50.000 euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel primo periodo.
Gli interessi legali sono calcolati dal 17 maggio 2003 sull'importo
delle rate successive. L'omesso versamento delle rate successive alla
prima entro le date indicate non determina l'inefficacia della
definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione amministrativa
pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in
caso di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla
scadenza medesima, e gli interessi legali.
3. Ai fini del presente articolo si intende:
a) per lite pendente, quella in cui e' parte l'Amministrazione
finanziaria dello Stato avente ad oggetto avvisi di accertamento,
provvedimenti di irrogazione delle sanzioni e ogni altro atto di
imposizione, per i quali alla data di entrata in vigore della
presente legge, e' stato proposto l'atto introduttivo del giudizio,
nonche' quella per la quale l'atto introduttivo sia stato dichiarato
inammissibile con pronuncia non passata in giudicato. Si intende,
comunque, pendente la lite per la quale, alla data del 29 settembre
2002, non sia intervenuta sentenza passata in giudicato;
b) per lite autonoma, quella relativa a ciascuno degli atti
indicati alla lettera a) e comunque quella relativa all'imposta
sull'incremento del valore degli immobili;
c) per valore della lite, da assumere a base del calcolo per la
definizione, l'importo dell'imposta che ha formato oggetto di
contestazione in primo grado, al netto degli interessi, delle
indennita' di mora e delle eventuali sanzioni collegate al tributo,
anche se irrogate con separato provvedimento; in caso di liti
relative alla irrogazione di sanzioni non collegate al tributo, delle
stesse si tiene conto ai fini del valore della lite; il valore della
lite e' determinato con riferimento a ciascun atto introduttivo del
giudizio, indipendentemente dal numero di soggetti interessati e dai
tributi in esso indicati.
4. Per ciascuna lite pendente e' effettuato, entro il termine di
cui al comma 2, un separato versamento, se dovuto ai sensi del
presente articolo ed e' presentata, entro il 21 maggio 2003, una
distinta domanda di definizione in carta libera, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore del competente ufficio
dell'amministrazione finanziaria dello Stato parte nel giudizio.
5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo si
scomputano quelle gia' versate prima della presentazione della
domanda di definizione, per effetto delle disposizioni vigenti in
materia di riscossione in pendenza di lite. Fuori dai casi di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato previsti al
comma 1, lettera b), la definizione non da' comunque luogo alla
restituzione delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a
quanto dovuto per il perfezionamento della definizione stessa.
Restano comunque dovute per intero le somme relative ai dazi
costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
6. Le liti fiscali che possono essere definite ai sensi del
presente articolo sono sospese fino al 30 novembre 2003; qualora sia
stata gia' fissata la trattazione della lite nel suddetto periodo, i
giudizi sono sospesi a richiesta del contribuente che dichiari di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. Per le
liti fiscali che possono essere definite ai sensi del presente
articolo sono altresi' sospesi, sino al 30 novembre 2003, i termini
per la proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi per
cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione, compresi i
termini per la costituzione in giudizio.
7. (Comma abrogato).
8. Gli uffici di competenti trasmettono alle commissioni
tributarie, ai tribunali e alle corti di appello nonche' alla Corte
di cassazione, entro il 1° marzo 2004 un elenco delle liti pendenti
per le quali e' stata presentata domanda di definizione. Tali liti
sono sospese fino al 31 dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le
liti definite con il pagamento in un massimo di dodici rate
trimestrali. L'estinzione del giudizio viene dichiarata a seguito di
comunicazione degli uffici di cui al comma 1 attestante la
regolarita' della domanda di definizione ed il pagamento integrale di
quanto dovuto. La predetta comunicazione deve essere depositata nella
segreteria della commissione o nella cancelleria degli uffici
giudiziari entro il 31 dicembre 2004 ovvero al 30 aprile 2006 per le
liti definite con il pagamento in un massimo di dodici rate
trimestrali. Entro la stessa data l'eventuale diniego della
definizione, oltre ad essere comunicato alla segreteria della
commissione o alla cancelleria degli uffici giudiziari, viene
notificato, con le modalita' di cui all'art. 60 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
all'interessato, il quale entro sessanta giorni lo puo' impugnare
dinanzi all'organo giurisdizionale presso il quale pende la lite. Nel
caso in cui la definizione della lite e' richiesta in pendenza del
termine per impugnare, la sentenza puo' essere impugnata unitamente
al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla sua
notifica.
9. In caso di pagamento in misura inferiore a quella dovuta,
qualora sia riconosciuta la scusabilita' dell'errore, e' consentita
la regolarizzazione del pagamento medesimo entro trenta giorni dalla
data di ricevimento della relativa comunicazione dell'ufficio.
9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi alla
Commissione tributaria centrale all'esito della definizione della
lite trova applicazione l'art. 27, primo comma, secondo e terzo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636; il Presidente della Commissione o il Presidente della sezione
alla quale e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un membro
della Commissione a dichiarare cessata la materia del contendere,
mediante emissione di ordinanze di estinzione; il termine per
comunicare la data dell'udienza alle parti e per il reclamo avverso
tali ordinanze e' di trenta giorni.
10. La definizione di cui al comma 1 effettuata da parte di uno
dei coobbligati esplica efficacia a favore degli altri, inclusi
quelli per i quali la lite non sia piu' pendente, fatte salve le
disposizioni del comma 5».
- Si riporta il testo degli artt. 7, 11, 15 e 16 della legge
27 dicembre 2002, n. 289; si riporta, altresi', il testo dell'art. 12
come modificato della presente legge:
«Art. 7. (Definizione automatica di redditi di impresa e di
lavoro autonomo per gli anni pregressi mediante autoliquidazione). -
1. I soggetti titolari di reddito di impresa e gli esercenti arti e
professioni, nonche' i soggetti di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni,
possono effettuare la definizione automatica dei redditi di impresa,
di lavoro autonomo e di quelli imputati ai sensi del predetto art. 5,
relativi ad annualita' per le quali le dichiarazioni sono state
presentate entro il 31 ottobre 2002, secondo le disposizioni del
presente articolo. La definizione automatica, relativamente a uno o
piu' periodi d'imposta, ha effetto ai fini delle imposte sui redditi
e relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e si perfeziona con
il versamento, mediante autoliquidazione, dei tributi derivanti dai
maggiori ricavi o compensi determinati sulla base dei criteri e delle
metodologie stabiliti con il decreto di cui al comma 14, tenendo
conto, in alternativa:
a) dell'ammontare dei ricavi o compensi determinabili sulla
base degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni, per i
contribuenti cui si applicano in ciascun periodo d'imposta i predetti
studi;
b) dell'ammontare dei ricavi o compensi determinabili sulla
base dei parametri di cui all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, e successive modificazioni, per i
contribuenti cui si applicano in ciascun periodo d'imposta i predetti
parametri;
c) della distribuzione, per categorie economiche raggruppate in
classi omogenee sulla base dei processi produttivi, dei contribuenti
per fasce di ricavi o di compensi di importo non superiore a
5.164.569 euro annui e di redditivita' risultanti dalle
dichiarazioni, qualora non siano determinabili i ricavi o compensi
con le modalita' di cui alle lettere a) e b).
2. La definizione automatica puo' altresi' essere effettuata, con
riferimento alle medesime annualita' di cui al comma 1, dagli
imprenditori agricoli titolari esclusivamente di reddito agrario ai
sensi dell'art. 29 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, e
successive modificazioni, nonche' dalle imprese di allevamento di cui
all'art. 78 del medesimo testo unico, e successive modificazioni, ed
ha effetto ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive. La definizione automatica da
parte dei soggetti di cui al periodo precedente avviene mediante
pagamento degli importi determinati, per ciascuna annualita', sulla
base di una specifica metodologia di calcolo, approvata con il
decreto di cui al comma 14, che tiene conto del volume di affari
dichiarato ai fini dell'imposta sul valore aggiunto.
3. La definizione automatica di cui ai commi 1 e 2 e' esclusa per
i soggetti:
a) che hanno omesso di presentare la dichiarazione, ovvero non
hanno indicato nella medesima reddito di impresa o di lavoro
autonomo, ovvero il reddito agrario di cui all'art. 29 del citato
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986;
b) che hanno dichiarato ricavi o compensi di importo annuo
superiore a 5.164.569 euro;
c) ai quali, alla data di entrata in vigore della presente
legge, e stato notificato processo verbale di constatazione con esito
positivo, ovvero avviso di accertamento ai fini delle imposte sui
redditi, dell'imposta sul valore aggiunto ovvero dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, nonche' invito al
contraddittorio di cui all'art. 5 del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, relativamente ai quali non e' stata perfezionata la
definizione ai sensi degli articoli 15 e 16;
d) nei cui riguardi e' stata esercitata l'azione penale per i
reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, della
quale il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
definizione automatica.
4. In caso di avvisi di accertamento parziale di cui all'art.
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, relativi a redditi oggetto della
definizione automatica, ovvero di avvisi di accertamento di cui
all'art. 54, quinto e sesto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
divenuti definitivi alla data di entrata in vigore della presente
legge, la definizione e' ammessa a condizione che il contribuente
versi, entro la prima data di pagamento degli importi per la
definizione, le somme derivanti dall'accertamento parziale, con
esclusione delle sanzioni e degli interessi. Non si fa luogo a
rimborso di quanto gia' pagato. Per i periodi di imposta per i quali
sono divenuti definitivi avvisi di accertamento diversi da quelli di
cui ai citati articoli 41-bis del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 e 54, quinto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, il contribuente ha
comunque la facolta' di avvalersi delle disposizioni del presente
articolo, fermi restando gli effetti dei suddetti atti.
5. Per il periodo di imposta 1997, i soggetti di cui al comma 1
possono effettuare la definizione automatica con il versamento entro
il 20 giugno 2003 esclusivamente di una somma pari a 300 euro. Per i
periodi di imposta successivi, la definizione automatica si
perfeziona con il versamento entro il 20 giugno 2003 delle somme
determinate secondo la metodologia di calcolo di cui al comma 1
applicabile al contribuente. Gli importi calcolati a titolo di
maggiore ricavo o compenso non possono essere inferiori a 600 euro
per le persone fisiche e a 1.500 euro per gli altri soggetti. Sulle
relative maggiori imposte non sono dovuti gli interessi e le
sanzioni. Le maggiori imposte complessivamente dovute a titolo di
definizione automatica sono ridotte nella misura del 50 per cento per
la parte eccedente l'importo di 5.000 euro per le persone fisiche e
l'importo di 10.000 euro per gli altri soggetti. Gli importi dovuti a
titolo di maggiore imposta sono aumentati di una somma pari a 300
euro per ciascuna annualita' oggetto di definizione aumentati a 600
euro per i soggetti cui si applicano gli studi di settore di cui
all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni, e nei confronti dei quali sono riscontrabili anomalie
negli indici di coerenza economica, escluso il 1997. La somma di cui
al periodo precedente non e' dovuta dai soggetti di cui al comma 2.
Qualora gli importi da versare complessivamente per la definizione
automatica eccedano, per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro
e, per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo, entro
il 30 novembre 2003 ed entro il 20 giugno 2004, maggiorati degli
interessi legali a decorrere dal 21 giugno 2003. L'omesso versamento
nei termini indicati nel periodo precedente non determina
l'inefficacia della definizione automatica; per il recupero delle
somme non corrisposte alle predette scadenze si applicano le
disposizioni dell'art. 14 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e sono
altresi' dovuti una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alle rispettive scadenze, e
gli interessi legali.
6. I soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di ammontare
non inferiore a quelli determinabili sulla base degli studi di
settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n.
427, e successive modificazioni, e nei confronti dei quali non sono
riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica, nonche' i
soggetti che hanno dichiarato ricavi e compensi di ammontare non
inferiore a quelli determinabili sulla base dei parametri di cui
all'art. 3, commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549,
e successive modificazioni, possono effettuare la definizione
automatica di cui al comma 1 con il versamento di una somma pari a
300 euro per ciascuna annualita'. I soggetti che hanno dichiarato
ricavi e compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili
sulla base degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del citato
decreto-legge n. 331 del 1993, e nei confronti dei quali sono
riscontrabili anomalie negli indici di coerenza economica, possono
effettuare la definizione automatica con il versamento di una somma
pari a 600 euro per ciascuna annualita'.
7. La definizione automatica non si perfeziona se essa si fonda
su dati non corrispondenti a quelli contenuti nella dichiarazione
originariamente presentata, ovvero se la stessa viene effettuata dai
soggetti che versano nelle ipotesi di cui al comma 3 del presente
articolo; non si fa luogo al rimborso degli importi versati che, in
ogni caso, valgono quali acconti sugli importi che risulteranno
eventualmente dovuti in base agli accertamenti definitivi.
8. La definizione automatica dei redditi d'impresa o di lavoro
autonomo esclude la rilevanza a qualsiasi effetto delle eventuali
perdite risultanti dalla dichiarazione, e' pertanto escluso e,
comunque, inefficace il riporto a nuovo delle predette perdite. Se il
riporto delle perdite di impresa riguarda periodi d'imposta per i
quali la definizione automatica non e' intervenuta, il recupero della
differenza di imposta dovuta comporta l'applicazione delle sanzioni
nella misura di un ottavo del minimo, senza applicazione di
interessi.
9. La definizione automatica ai fini del calcolo dei contributi
previdenziali, rileva nella misura del 60 per cento per la parte
eccedente il minimale reddituale ovvero per la parte eccedente il
dichiarato se superiore al minimale stesso, e non sono dovuti
interessi e sanzioni.
10. Le societa' o associazioni di cui all'art. 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, nonche' i titolari dell'azienda
coniugale non gestita in forma societaria o dell'impresa familiare,
che hanno effettuato la definizione automatica secondo le modalita'
del presente articolo, comunicano alle persone fisiche titolari dei
redditi prodotti in forma associata l'avvenuta definizione, entro il
20 luglio 2003. La definizione automatica da parte delle persone
fisiche titolari dei redditi prodotti in forma associata si
perfeziona con il versamento delle somme dovute entro il 16 settembre
2003, secondo le disposizioni del presente articolo esclusa la somma
di 300 euro prevista dal comma 5, sesto periodo; gli interessi di cui
al comma 5, ottavo periodo, decorrono dal 17 settembre 2003. La
definizione effettuata dai soggetti indicati dal primo periodo del
presente comma costituisce titolo per l'accertamento ai sensi
dell'art. 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, nei confronti
delle persone fisiche che non hanno definito i redditi prodotti in
forma associata. Per il periodo di imposta 1997, la definizione
automatica effettuata dalle societa' o associazioni nonche' dai
titolari dell'azienda coniugale non gestita in forma societaria o
dell'impresa familiare rende definitivi anche i redditi prodotti in
forma associata. La disposizione di cui al periodo precedente si
applica, altresi', per gli altri periodi d'imposta definiti a norma
del comma 6 dai predetti soggetti che abbiano dichiarato ricavi e
compensi di ammontare non inferiore a quelli determinabili sulla base
degli studi di settore di cui all'art. 62-bis del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni, nonche' qualora
abbiano dichiarato ricavi e compensi di ammontare non inferiore a
quelli determinabili sulla base dei parametri di cui all'art. 3,
commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e
successive modificazioni.
11. La definizione automatica inibisce, a decorrere dalla data
del primo versamento e con riferimento a qualsiasi organo inquirente,
salve le disposizioni del codice penale e del codice di procedura
penale, limitatamente all'attivita' di impresa e di lavoro autonomo,
l'esercizio dei poteri di cui agli articoli 32, 33, 38, 39 e 40 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e agli articoli 51, 52, 54 e 55 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, ed esclude l'applicabilita' delle presunzioni di
cessioni e di acquisto, previste dal regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 441.
L'inibizione dell'esercizio dei poteri e l'esclusione
dell'applicabilita' delle presunzioni previsti dal periodo precedente
sono opponibili dal contribuente mediante esibizione degli attestati
di versamento e dell'atto di definizione in suo possesso.
12. La definizione automatica non e' revocabile ne' soggetta a
impugnazione e non e' integrabile o modificabile da parte del
competente ufficio dell'Agenzia delle entrate, e non rileva ai fini
penali ed extratributari, fatto salvo quanto previsto dal comma 9.
13. La definizione automatica, limitatamente a ciascuna
annualita', rende definitiva la liquidazione delle imposte risultanti
dalla dichiarazione con riferimento alla spettanza di deduzioni e
agevolazioni indicate dal contribuente o all'applicabilita' di
esclusioni. Sono fatti salvi gli effetti della liquidazione delle
imposte e del controllo formale in base rispettivamente all'art.
36-bis ed all'art. 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, nonche' gli
effetti derivanti dal controllo delle dichiarazioni IVA ai sensi
dell'art. 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633; le variazioni dei dati dichiarati non
rilevano ai fini del calcolo delle maggiori imposte dovute ai sensi
del presente articolo. La definizione automatica non modifica
l'importo degli eventuali rimborsi e crediti derivanti dalle
dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui redditi e delle
relative addizionali, dell'imposta sul valore aggiunto, nonche'
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
14. Con decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze, tenuto anche conto delle informazioni
dell'Anagrafe tributaria, sono definite le classi omogenee delle
categorie economiche, le metodologie di calcolo per la individuazione
degli importi previsti al comma 1, nonche' i criteri per la
determinazione delle relative maggiori imposte, mediante
l'applicazione delle ordinarie aliquote vigenti in ciascun periodo di
imposta.
15. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
sono definite le modalita' tecniche per l'utilizzo esclusivo del
sistema telematico per la presentazione delle comunicazioni delle
definizioni da parte dei contribuenti, da effettuare comunque entro
il 31 luglio 2003, ovvero entro il 31 ottobre 2003 per i soggetti di
cui al comma 10, secondo periodo, e le modalita' di versamento,
secondo quanto previsto dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa in ogni caso la
compensazione ivi prevista.
15-bis. All'art. 12, comma 1, del decreto legislativo 23 gennaio
2002, n. 10, sono premesse le parole: "Ferma la disciplina
riguardante le trasmissioni telematiche gestite dal Ministero
dell'economia e delle finanze," e le parole: "entro il 30 novembre
2002" sono soppresse.
16. I contribuenti che hanno presentato successivamente al
30 settembre 2002 una dichiarazione integrativa ai sensi dell'art. 2,
comma 8-bis, del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, possono avvalersi delle
disposizioni di cui al presente articolo sulla base delle
dichiarazioni originarie presentate. L'esercizio della facolta' di
cui al periodo precedente costituisce rinuncia agli effetti
favorevoli delle dichiarazioni integrative presentate».
«Art. 11. (Definizione agevolata ai fini delle imposte di
registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni e
sull'incremento di valore degli immobili. Proroga di termini). - 1.
Ai fini delle imposte di registro, ipotecaria, catastale, sulle
successioni e donazioni e sull'incremento di valore degli immobili,
per gli atti pubblici formati, le scritture private autenticate e le
scritture private registrate entro la data del 30 novembre 2002
nonche' per le denunce e le dichiarazioni presentate entro la
medesima data, i valori dichiarati per i beni ovvero gli incrementi
di valore assoggettabili a procedimento di valutazione sono definiti,
ad istanza dei contribuenti da presentare entro il 16 aprile 2003,
con l'aumento del 25 per cento, a condizione che non sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione della maggiore imposta
alla data di entrata in vigore della presente legge. Per gli stessi
tributi, qualora l'istanza non sia stata presentata, o ai sensi del
comma 3 sia priva di effetti, in deroga all'art. 3, comma 3, della
legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini per la rettifica e la
liquidazione della maggiore imposta sono prorogati di due anni.
1-bis. Le violazioni relative all'applicazione, con agevolazioni
tributarie, delle imposte su atti, scritture, denunce e dichiarazioni
di cui al comma 1, possono essere definite con il pagamento delle
maggiori imposte a condizione che il contribuente provveda a
presentare entro il 16 maggio 2003 istanza con contestuale
dichiarazione di non volere beneficiare dell'agevolazione
precedentemente richiesta. La disposizione non si applica qualora,
alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato avviso di rettifica e liquidazione delle maggiori imposte.
2. Alla liquidazione dei tributi provvede il competente ufficio
dell'Agenzia delle entrate, tenuto conto di quanto corrisposto in via
principale, con esclusione di sanzioni e interessi.
3. Qualora non venga eseguito il pagamento dell'imposta entro
sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di liquidazione, la
domanda di definizione e' priva di effetti.
4. Se alla data di entrata in vigore della presente legge sono
decorsi i termini per la registrazione ovvero per la presentazione
delle denunce o dichiarazioni, ovvero per l'esecuzione dei versamenti
annuali di cui al comma 3 dell'art. 17 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, non sono dovuti
sanzioni e interessi qualora si provveda al pagamento dei tributi e
all'adempimento delle formalita' omesse entro il 16 maggio 2003».
«Art. 12. (Definizione dei carichi di ruolo pregressi). - 1.
Relativamente ai carichi inclusi in ruoli emessi da uffici statali e
affidati ai concessionari del servizio nazionale della riscossione
fino al 31 dicembre 2000, i debitori possono estinguere il debito
senza corrispondere gli interessi di mora e con il pagamento:
a) di una somma pari al 25 per cento dell'importo iscritto a
ruolo;
b) delle somme dovute al concessionario a titolo di rimborso
per le spese sostenute per le procedure esecutive eventualmente
effettuate dallo stesso.
2. Nei sessanta giorni successivi alla data di entrata in vigore
della presente disposizione, relativamente ai ruoli affidati tra il
1° gennaio 1997 e il 31 dicembre 2000, i concessionari informano i
debitori di cui al comma 1 che, entro il 16 aprile 2003, possono
sottoscrivere apposito atto con il quale dichiarano di avvalersi
della facolta' attribuita dal citato comma 1, versando
contestualmente almeno 189 per cento delle somme di cui al medesimo
comma 1. Il residuo importo e' versato entro il 16 aprile 2004. Sulle
somme riscosse, ai concessionari spetta un aggio pari al 4 per cento.
2-bis. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
2-ter. Relativamente ai carichi inclusi nei ruoli emessi da
uffici statali e affidati ai concessionari del servizio nazionale
della riscossione dal 1° gennaio 2001 al 30 giugno 2001, i debitori
possono estinguere il debito sottoscrivendo, entro il 16 ottobre
2003, l'atto di cui al comma 2 e versando contestualmente almeno l'80
per cento delle somme di cui al comma 1, sulla base di apposita
comunicazione che i concessionari inviano ai debitori entro il
16 settembre 2003. Resta fermo quanto previsto dal comma 2, secondo e
terzo periodo.
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate e'
approvato il modello dell'atto di cui al comma 2 e sono stabilite le
modalita' di versamento delle somme pagate dai debitori, di
riversamento in tesoreria da parte dei concessionari, di
rendicontazione delle somme riscosse, di invio dei relativi flussi
informativi e di definizione dei rapporti contabili connessi
all'operazione».
«Art. 15. (Definizione degli accertamenti, degli atti di
contestazione, degli avvisi di irrogazione delle sanzioni, degli
inviti al contraddittorio e dei processi verbali di constatazione). -
1. Gli avvisi di accertamento per i quali alla data di entrata in
vigore della presente legge non sono ancora spirati i termini per la
proposizione del ricorso, gli inviti al contraddittorio di cui agli
articoli 5 e 11 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, per i
quali, alla data di entrata in vigore della presente legge, non e'
ancora intervenuta la definizione, nonche' i processi verbali di
constatazione relativamente ai quali, alla data di entrata in vigore
della presente legge, non e' stato notificato avviso di accertamento
ovvero ricevuto invito al contraddittorio, possono essere definiti
secondo le modalita' previste dal presente articolo, senza
applicazione di interessi, indennita' di mora e sanzioni salvo quanto
previsto dal comma 4, lettera b-bis). La definizione non e' ammessa
per i soggetti nei cui confronti e' stata esercitata l'azione penale
per i reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, di
cui il contribuente ha avuto formale conoscenza entro la data di
perfezionamento della definizione.
2. La definizione degli avvisi di accertamento e degli inviti al
contraddittorio di cui al comma 1, si perfeziona mediante il
pagamento, entro il 16 aprile 2003, degli importi che risultano
dovuti per effetto dell'applicazione delle percentuali di seguito
indicate, con riferimento a ciascuno scaglione:
a) 30 per cento delle maggiori imposte, ritenute e contributi
complessivamente accertati ovvero indicati negli inviti al
contraddittorio, non superiori a 15.000 euro;
b) 32 per cento delle maggiori imposte, ritenute e contributi
complessivamente accertati ovvero indicati negli inviti al
contraddittorio, superiori a 15.000 euro ma non superiori a 50.000
euro;
c) 35 per cento delle maggiori imposte, ritenute e contributi
complessivamente accertati ovvero indicati negli inviti al
contraddittorio, superiori a 50.000 euro.
3. La definizione di cui al comma 2 e' altresi' ammessa nelle
ipotesi di rettifiche relative a perdite dichiarate, qualora dagli
atti di cui al medesimo comma 2 emergano imposte o contributi dovuti.
In tal caso la sola perdita risultante dall'atto e' riportabile
nell'esercizio successivo nei limiti previsti dalla legge.
3-bis. Gli atti di contestazione e gli avvisi di irrogazione
delle sanzioni per i quali alla data di entrata in vigore della
presente legge non sono ancora spirati i termini per la proposizione
del ricorso possono essere definiti mediante il pagamento del 10 per
cento dell'importo contestato o irrogato a titolo di sanzione.
4. La definizione dei processi verbali di constatazione di cui al
comma 1 si perfeziona mediante il pagamento, entro il 16 aprile 2003,
di un importo calcolato:
a) per le imposte sui redditi, relative addizionali ed imposte
sostitutive, applicando l'aliquota del 18 per cento alla somma dei
maggiori componenti positivi e minori componenti negativi
complessivamente risultanti dal verbale medesimo;
b) per l'imposta regionale sulle attivita' produttive,
l'imposta sul valore aggiunto e le altre imposte indirette, riducendo
del 50 per cento la maggiore imposta dovuta sulla base dei rilievi
formulati nel verbale stesso;
b-bis) per le violazioni per le quali non risulta applicabile
la procedura di irrogazione immediata prevista dall'art. 17 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive
modificazioni, riducendo del 90 per cento le sanzioni minime
applicabili;
b-ter) per le violazioni concernenti l'omessa effettuazione di
ritenute e il conseguente omesso versamento da parte del sostituto
d'imposta, riducendo del 65 per cento l'ammontare delle maggiori
ritenute omesse risultante dal verbale stesso.
4-bis. Non sono definibili, in base alle disposizioni del
presente articolo, le violazioni di cui all'art. 3, comma 3, del
decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 aprile 2002, n. 73.
4-ter. Restano comunque dovute per intero le somme relative ai
dazi costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
5. I pagamenti delle somme dovute ai sensi del presente articolo
sono effettuati entro il 16 aprile 2003, secondo le ordinarie
modalita' previste per il versamento diretto dei relativi tributi,
esclusa in ogni caso la compensazione prevista dall'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni. Qualora gli importi da versare complessivamente per la
definizione eccedano, per le persone fisiche, la somma di 3.000 euro
e, per gli altri soggetti, la somma di 6.000 euro, gli importi
eccedenti possono essere versati in due rate, di pari importo, entro
il 30 novembre 2003 ed il 20 giugno 2004, maggiorati degli interessi
legali a decorrere dal 17 maggio 2003. L'omesso versamento delle
predette eccedenze entro le date indicate non determina l'inefficacia
della definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione amministrativa
pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in
caso di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla
scadenza medesima, e gli interessi legali. Entro dieci giorni dal
versamento dell'intero importo o di quello della prima rata il
contribuente fa pervenire all'ufficio competente la quietanza
dell'avvenuto pagamento unitamente ad un prospetto esplicativo delle
modalita' di calcolo seguite.
6. La definizione non si perfeziona se essa si fonda su dati non
corrispondenti a quelli contenuti negli atti indicati al comma 1,
ovvero se la stessa viene effettuata dai soggetti che versano nelle
ipotesi di cui all'ultimo periodo del medesimo comma; non si fa luogo
al rimborso degli importi versati che, in ogni caso, valgono quali
acconti sugli importi che risulteranno eventualmente dovuti in base
agli accertamenti definitivi.
7. Il perfezionamento della definizione comporta l'esclusione, ad
ogni effetto, della punibilita' per i reati tributari di cui agli
articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, nonche' per i reati previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485,
489, 490, 491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli
articoli 2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati siano
stati commessi per eseguire od occultare i citati reati tributari,
ovvero per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa
pendenza o situazione tributaria. E' altresi' esclusa, per le
definizioni perfezionate, l'applicazione delle sanzioni accessorie di
cui all'art. 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e
all'art. 21 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
L'esclusione di cui al presente comma non si applica in caso di
esercizio dell'azione penale della quale il contribuente ha avuto
formale conoscenza entro la data di perfezionamento della
definizione.
8. Dalla data di entrata in vigore della presente legge e fino al
20 maggio 2003 restano sospesi i termini per la proposizione del
ricorso avverso gli avvisi di accertamento di cui al comma 1, gli
atti di cui al comma 3-bis, nonche' quelli per il perfezionamento
della definizione di cui al citato decreto legislativo n. 218 del
1997, relativamente agli inviti al contraddittorio di cui al medesimo
comma 1».
«Art. 16. - (Chiusura delle liti fiscali pendenti). - 1. Le liti
fiscali pendenti, ai sensi del comma 3, dinanzi alle commissioni
tributarie o al giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche
a seguito di rinvio possono essere definite, a domanda del soggetto
che ha proposto l'atto introduttivo del giudizio, con il pagamento
delle seguenti somme:
a) se il valore della lite e' di importo fino a 2.000 euro: 150
euro;
b) se il valore della lite e' di importo superiore a 2.000
euro:
1) il 10 per cento del valore della lite in caso di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato nell'ultima
o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare resa, sul merito
ovvero sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
data di presentazione della domanda di definizione della lite;
2) il 50 per cento del valore della lite, in caso di
soccombenza del contribuente nell'ultima o unica pronuncia
giurisdizionale non cautelare resa, sul merito ovvero
sull'ammissibilita' dell'atto introduttivo del giudizio, alla
predetta data;
3) il 30 per cento del valore della lite nel caso in cui,
alla medesima data, la lite penda ancora nel primo grado di giudizio
e non sia stata gia' resa alcuna pronuncia giurisdizionale non
cautelare sul merito ovvero sull'ammissibilita' dell'atto
introduttivo del giudizio.
2. Le somme dovute ai sensi del comma 1 sono versate entro il
16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita' previste per il
versamento diretto dei tributi cui la lite si riferisce, esclusa in
ogni caso la compensazione prevista dall'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni. Dette
somme possono essere versate anche ratealmente in un massimo di sei
rate trimestrali di pari importo o in un massimo di dodici rate
trimestrali se le somme dovute superano 50.000 euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel primo periodo.
Gli interessi legali sono calcolati dal 17 aprile 2003 sull'importo
delle rate successive. L'omesso versamento delle rate successive alla
prima entro le date indicate non determina l'inefficacia della
definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 e successive
modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione amministrativa
pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta alla meta' in
caso di versamento eseguito entro i trenta giorni successivi alla
scadenza medesima, e gli interessi legali.
3. Ai fini del presente articolo si intende:
a) per lite pendente, quella in cui e' parte l'Amministrazione
finanziaria dello Stato avente ad oggetto avvisi di accertamento,
provvedimenti di irrogazione delle sanzioni e ogni altro atto di
imposizione, per i quali alla data di entrata in vigore della
presente legge, e' stato proposto l'atto introduttivo del giudizio,
nonche' quella per la quale l'atto introduttivo sia stato dichiarato
inammissibile con pronuncia non passata in giudicato. Si intende,
comunque, pendente la lite per la quale, alla data del 29 settembre
2002, non sia intervenuta sentenza passata in giudicato;
b) per lite autonoma, quella relativa a ciascuno degli atti
indicati alla lettera a) e comunque quella relativa all'imposta
sull'incremento del valore degli immobili;
c) per valore della lite, da assumere a base del calcolo per la
definizione, l'importo dell'imposta che ha formato oggetto di
contestazione in primo grado, al netto degli interessi, delle
indennita' di mora e delle eventuali sanzioni collegate al tributo,
anche se irrogate con separato provvedimento; in caso di liti
relative alla irrogazione di sanzioni non collegate al tributo, delle
stesse si tiene conto ai fini del valore della lite; il valore della
lite e' determinato con riferimento a ciascun atto introduttivo del
giudizio, indipendentemente dal numero di soggetti interessati e dai
tributi in esso indicati.
4. Per ciascuna lite pendente e' effettuato, entro il termine di
cui al comma 2, un separato versamento, se dovuto ai sensi del
presente articolo ed e' presentata, entro il 21 aprile 2003, una
distinta domanda di definizione in carta libera, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore del competente ufficio
dell'Amministrazione finanziaria dello Stato parte nel giudizio.
5. Dalle somme dovute ai sensi del presente articolo si
scomputano quelle gia' versate prima della presentazione della
domanda di definizione, per effetto delle disposizioni vigenti in
materia di riscossione in pendenza di lite. Fuori dai casi di
soccombenza dell'Amministrazione finanziaria dello Stato previsti al
comma 1, lettera b), la definizione non da' comunque luogo alla
restituzione delle somme gia' versate ancorche' eccedenti rispetto a
quanto dovuto per il perfezionamento della definizione stessa.
Restano comunque dovute per intero le somme relative ai dazi
costituenti risorse proprie dell'Unione europea.
6. Le liti fiscali che possono essere definite ai sensi del
presente articolo sono sospese fino al 30 novembre 2003; qualora sia
stata gia' fissata la trattazione della lite nel suddetto periodo, i
giudizi sono sospesi a richiesta del contribuente che dichiari di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. Per le
liti fiscali che possono essere definite ai sensi del presente
articolo sono altresi' sospesi, sino al 30 novembre 2003, i termini
per la proposizione di ricorsi, appelli, controdeduzioni, ricorsi per
cassazione, controricorsi e ricorsi in riassunzione, compresi i
termini per la costituzione in giudizio.
8. Gli uffici competenti trasmettono alle commissioni tributarie,
ai tribunali e alle corti di appello nonche' alla Corte di
cassazione, entro il 31 ottobre 2003 un elenco delle liti pendenti
per le quali e' stata presentata domanda di definizione. Tali liti
sono sospese fino al 31 luglio 2004. L'estinzione del giudizio viene
dichiarata a seguito di comunicazione degli uffici di cui al comma 1
attestante la regolarita' della domanda di definizione ed il
pagamento integrale di quanto dovuto. La predetta comunicazione deve
essere depositata nella segreteria della commissione o nella
cancelleria degli uffici giudiziari entro il 31 luglio 2004. Entro la
stessa data l'eventuale diniego della definizione, oltre ad essere
comunicato alla segreteria della commissione o alla cancelleria degli
uffici giudiziari, viene notificato, con le modalita' di cui all'art.
60 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, all'interessato, il quale entro sessanta giorni lo puo'
impugnare dinanzi all'organo giurisdizionale presso il quale pende la
lite. Nel caso in cui la definizione della lite e' richiesta in
pendenza del termine per impugnare, la sentenza puo' essere impugnata
unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla
sua notifica.
9. In caso di pagamento in misura inferiore a quella dovuta,
qualora sia riconosciuta la scusabilita' dell'errore, e' consentita
la regolarizzazione del pagamento medesimo entro trenta giorni dalla
data di ricevimento della relativa comunicazione dell'ufficio.
9-bis. Per l'estinzione dei giudizi pendenti innanzi alla
Commissione tributaria centrale all'esito della definizione della
lite trova applicazione l'art. 27, primo comma, secondo e terzo
periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636; il Presidente della Commissione o il Presidente della sezione
alla quale e' stato assegnato il ricorso puo' delegare un membro
della Commissione a dichiarare cessata la materia del contendere,
mediante emissione di ordinanze di estinzione; il termine per
comunicare la data dell'udienza alle parti e per il reclamo avverso
tali ordinanze e' di trenta giorni.
10. La definizione di cui al comma 1 effettuata da parte di uno
dei coobbligati esplica efficacia a favore degli altri inclusi quelli
per i quali la lite non sia piu' pendente, fatte salve le
disposizioni del comma 5».
- Si riporta il testo degli articoli 5 e 5-quinquies del
decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282:
«Art. 5. - (Disposizioni in materia di chiusura delle partite IVA
inattive). - 1. I soggetti cui e' stato attribuito il numero di
partita IVA, che non hanno effettuato nell'anno 2002 alcuna
operazione imponibile e non imponibile, possono sanare tutte le
irregolarita' derivanti dalla mancata presentazione delle
dichiarazioni IVA, nonche' delle dichiarazioni dei redditi
limitatamente ai redditi di impresa e di lavoro autonomi, con importi
pari a zero, per gli anni precedenti, nei quali non sia stata
effettuata alcuna operazione imponibile e non imponibile, nonche' le
violazioni di cui all'art. 5, comma 6, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471, versando la somma di 100,00 euro entro il
16 aprile 2003. Tali versamenti sono effettuati secondo le modalita'
previste dall'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
esclusa la compensazione ivi prevista.
2. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana, sono
definite le modalita' per la comunicazione alla medesima agenzia,
anche mediante sistemi telematici, della data di cessazione
dell'attivita' e degli estremi dell'avvenuto versamento della somma
di cui al comma 1, ai fini della cancellazione delle partite IVA.
2-bis. All'art. 5, secondo comma, primo periodo, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dopo le parole:
"di cui all'art. 49, decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597", sono inserite le seguenti: "nonche' le
prestazioni di lavoro effettuate dagli associati nell'ambito dei
contratti di associazione in partecipazione di cui all'art. 49, comma
2, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,"».
«Art. 5-quinquies. - (Definizione della tassa automobilistica
erariale). - 1. Le violazioni commesse entro il 31 dicembre 2001,
connesse al mancato pagamento della tassa automobilistica erariale,
possono essere definite mediante il pagamento della tassa stessa
entro il 16 aprile 2003, secondo le ordinarie modalita' di
versamento. In tale caso non sono dovuti interessi e sanzioni.
- 2. Qualora sia stata notificata cartella di pagamento relativa
alla tassa di cui al comma 1, le violazioni possono essere definite
mediante il pagamento al concessionario della riscossione della tassa
medesima entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Non si fa luogo al
rimborso delle somme eccedenti pagate entro la medesima data».
- Si riporta il testo dell'art. 10 della legge 27 dicembre 2002,
n. 289:
«Art. 10. - (Proroga di termini). - 1. Per i contribuenti che non
si avvalgono delle disposizioni recate dagli articoli da 7 a 9 della
presente legge, in deroga alle disposizioni dell'art. 3, comma 3,
della legge 27 luglio 2000, n. 212, i termini di cui all'art. 43 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e all'art. 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
sono prorogati di due anni».
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241:
«Art. 17. - (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono versamenti
unitari delle imposte, dei contributi dovuti all'I.N.P.S. e delle
altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti
previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso
periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate successivamente
alla data di entrata in vigore del presente decreto. Tale
compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione
della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i crediti
e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative addizionali e alle
ritenute alla fonte riscosse mediante versamento diretto ai sensi
dell'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602; per le ritenute di cui al secondo comma del citato art.
3 resta ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in tal caso
non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi degli
articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai soggetti di cui all'art.
74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143, lettera a),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione
assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti
previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai
datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione
coordinata e continuativa di cui all'art. 49, comma 2, lettera a),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro
e le malattie professionali dovuti ai sensi del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale ai
sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio netto
delle imprese, istituita con decreto legge 30 settembre 1992, n. 394,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461,
e del contributo al Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31
della legge 28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, e con i Ministri competenti per
settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli esercenti sale
cinematografiche.
2-bis. (omissis)».
- Si riporta il testo dell'art. 3 della legge 27 luglio 2000, n.
212:
«Art. 3. - (Efficacia temporale delle norme tributarie). - 1.
Salvo quanto previsto dall'art. 1, comma 2, le disposizioni
tributarie non hanno effetto retroattivo. Relativamente ai tributi
periodici le modifiche introdotte si applicano solo a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono prevedere
adempimenti a carico dei contribuenti la cui scadenza sia fissata
anteriormente al sessantesimo giorno dalla data della loro entrata in
vigore o dell'adozione dei provvedimenti di attuazione in esse
espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli accertamenti
di imposta non possono essere prorogati.».
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602:
«Art. 17. - (Termini di decadenza per l'iscrizione a ruolo). - 1.
Le somme dovute dai contribuenti sono iscritte in ruoli resi
esecutivi a pena di decadenza:
a) entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione, per le somme che risultano dovute
a seguito dell'attivita' di liquidazione prevista dall'art. 36-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600;
b) entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di
presentazione della dichiarazione, per le somme che risultano dovute
a seguito dell'attivita' di controllo formale prevista dall'art.
36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
c) entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui
l'accertamento e' divenuto definitivo, per le somme dovute in base
agli accertamenti dell'ufficio».
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 462, come modificato dalla legge qui pubblicata.
«Art. 2. - (Riscossione delle somme dovute a seguito dei
controlli automatici). - 1. Le somme che, a seguito dei controlli
automatici effettuati ai sensi degli articoli 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1972, n. 633,
risultano dovute a titolo d'imposta, ritenute, contributi e premi o
di minori crediti gia' utilizzati, nonche' di interessi e di sanzioni
per ritardato o omesso versamento, sono iscritte direttamente nei
ruoli a titolo definitivo, entro il 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello di presentazione della dichiarazione.
1-bis. Se i termini per il versamento delle somme di cui al comma
1 sono fissati entro il 31 dicembre dell'anno in cui e' presentata la
dichiarazione, l'iscrizione a ruolo a titolo definitivo e' eseguita
entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui e'
previsto il versamento dell'unica o ultima rata.
2. L'iscrizione a ruolo non e' eseguita, in tutto o in parte, se
il contribuente o il sostituto d'imposta provvede a pagare le somme
dovute con le modalita' indicate nell'art. 19 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, concernente le modalita' di versamento
mediante delega, entro trenta giorni dal ricevimento della
comunicazione, prevista dai commi 3 dei predetti articoli 36-bis e
54-bis, ovvero della comunicazione definitiva contenente la
rideterminazione in sede di autotutela delle somme dovute, a seguito
dei chiarimenti forniti dal contribuente o dal sostituto d'imposta.
In tal caso, l'ammontare delle sanzioni amministrative dovute e'
ridotto ad un terzo».
- Si riporta il testo dell'art. 31 della legge 24 novembre 2000,
n. 340:
«Art. 31 (Soppressione dei fogli annunzi legali e regolamento
sugli strumenti di pubblicita). - 1. A decorrere dal novantesimo
giorno successivo alla data di entrata in vigore della presente
legge, i fogli degli annunzi legali delle province sono aboliti. La
legge 30 giugno 1876, n. 3195, il decreto ministeriale 25 maggio
1895, recante istruzioni speciali per l'esecuzione della legge
30 giugno 1876, n. 3195, sulla pubblicazione degli annunzi legali, il
regio decreto-legge 25 gennaio 1932, n. 97, convertito dalla legge
24 maggio 1932, n. 583, e la legge 26 giugno 1950, n. 481, sono
abrogati.
2. Decorsi due anni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, le domande, le denunce e gli atti che le accompagnano
presentate all'ufficio del registro delle imprese, ad esclusione di
quelle presentate dagli imprenditori individuali e dai soggetti
iscritti nel repertorio delle notizie economiche e amministrative di
cui all'art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre
1995, n. 581, sono inviate per via telematica ovvero presentate su
supporto informatico ai sensi dell'art. 15, comma 2, della legge
15 marzo 1997, n. 59. Le modalita' ed i tempi per l'assoggettamento
al predetto obbligo degli imprenditori individuali e dei soggetti
iscritti solo nel repertorio delle notizie economiche e
amministrative sono stabilite con decreto del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato.
2-bis. Fino al 30 giugno 2003 le formalita' indicate al comma 2
dovranno essere eseguite, in caso di assenza di firma digitale ai
sensi di legge, mediante allegazione degli originali o di copia in
forma cartacea rilasciata a norma di legge.
2-ter. I pubblici ufficiali roganti o autenticanti gli atti da
cui dipendono le formalita' di cui ai commi 2 e 2-bis possono in ogni
caso richiederne direttamente l'esecuzione al registro delle imprese
che esegue le formalita', verificata la regolarita' formale della
documentazione.
3. Quando disposizioni vigenti prevedono la pubblicazione nel
foglio degli annunzi legali come unica forma di pubblicita', la
pubblicazione e' effettuata nella Gazzetta Ufficiale.
4. In tutti i casi nei quali le norme di legge impongono forme di
pubblicita' legale, l'individuazione degli strumenti per assicurare
l'assolvimento dell'obbligo e' effettuata con regolamento emanato ai
sensi dell'art. 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400. Si
procede alla individuazione degli strumenti, anche telematici,
differenziando, se necessario, per categorie di atti».