IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento;
Dispone:
1. Approvazione del modello per la «Comunicazione relativa al
regime di tassazione per trasparenza nell'ambito delle societa' di
capitali».
1.1. E' approvato, ai sensi del decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 23 aprile 2004, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 101 del 30 aprile 2004, il modello per la
«Comunicazione relativa al regime di tassazione per trasparenza
nell'ambito delle societa' di capitali», con le relative istruzioni
per la compilazione, annessi al presente provvedimento.
1.2. Il modello di cui al punto 1.1 e' composto da un
frontespizio, contenente i dati relativi al regime di trasparenza
esercitato e al tipo di comunicazione effettuata, i dati relativi
alla societa' partecipata, al rappresentante firmatario della
comunicazione e ai soggetti partecipanti, la sottoscrizione del
rappresentante firmatario della comunicazione e l'impegno alla
presentazione telematica da parte dell'intermediario incaricato della
trasmissione telematica.
2. Modalita' di presentazione, reperibilita' e autorizzazione alla
stampa della comunicazione relativa al regime di tassazione per
trasparenza nell'ambito delle societa' di capitali.
2.1. Il modello di comunicazione di cui al punto 1 e' presentato
in via telematica, direttamente o tramite soggetti incaricati della
trasmissione telematica di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, ovvero avvalendosi di un ufficio locale
dell'Agenzia delle entrate, che provvede all'invio telematico. La
prova della presentazione e' costituita dalla ricevuta rilasciata in
via telematica dall'Agenzia delle entrate che attesta l'avvenuto
ricevimento della comunicazione.
2.2. La trasmissione telematica dei dati contenuti nella
comunicazione di cui al punto 1 e' effettuata utilizzando il prodotto
di gestione denominato «trasparenza fiscale», che e' reso disponibile
gratuitamente dall'Agenzia delle entrate nel sito internet
www.agenziaentrate. gov.it, ovvero le specifiche tecniche contenute
nell'allegato al presente provvedimento.
2.3. E' fatto, comunque, obbligo ai soggetti incaricati della
trasmissione telematica, di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3, del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 322 del 1998, di
rilasciare all'interessato la comunicazione di cui al punto 1 su
modelli conformi per struttura e sequenza a quelli approvati con il
presente provvedimento, contenente l'impegno a trasmettere la stessa
in via telematica, nonche' copia della ricevuta rilasciata
dall'Agenzia delle entrate quale prova dell'avvenuta presentazione.
2.4. Il modello di cui al punto 1 e' reso disponibile
gratuitamente in formato elettronico e puo' essere prelevato dai siti
internet: www.agenziaentrate.gov.it e www.finanze.gov.it. Il medesimo
modello puo' essere altresi' prelevato da altri siti internet a
condizione che sia conforme per struttura e sequenza a quello
approvato con il presente provvedimento e rechi l'indirizzo del sito
dal quale e' stato prelevato nonche' gli estremi del presente
provvedimento.
2.5. Il modello di cui al punto 1 puo' essere riprodotto con
stampa monocromatica realizzata in colore nero mediante l'utilizzo di
stampanti laser o di altri tipi di stampanti, che comunque
garantiscano la chiarezza e la leggibilita' del modello stesso nel
tempo.
Motivazioni.
Il decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344, di attuazione
della riforma dell'imposizione sul reddito delle societa', ha
modificato il testo unico delle imposte sui redditi (di seguito:
«TUIR»), introducendo, tra l'altro, gli articoli 115 e 116, in
conformita' ai principi dettati dall'art. 4, comma 1, lettera h),
della legge di delega 7 aprile 2003, n. 80.
In particolare, e' stato introdotto il regime di tassazione per
trasparenza nell'ambito delle societa' di capitali, prevedendo la
possibilita' che le medesime societa' possano esercitare l'opzione
per il predetto regime di tassazione secondo la disciplina recata dai
citati articoli 115 e 116 del TUIR.
Le disposizioni applicative dell'esercizio di tale facolta' e della
relativa disciplina, sono state emanate con il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 23 aprile 2004, previsto dall'art. 115,
comma 9, del TUIR, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 101 del
30 aprile 2004 (di seguito: «decreto»).
La predetta disciplina stabilisce che l'opzione debba essere
esercitata, oltre che dalla societa' partecipata, anche da tutti i
soci e si considera perfezionata quando viene trasmessa dalla
societa' partecipata all'Agenzia delle entrate entro il primo dei tre
periodi di imposta di sua efficacia.
La medesima comunicazione deve essere, altresi', effettuata dalla
societa' partecipata, nei casi di rinnovo dell'opzione, entro il
primo periodo d'imposta successivo al triennio di efficacia
dell'opzione stessa.
Inoltre, nell'ipotesi di mutamento della compagine sociale ovvero
di modificazione delle percentuali di partecipazione agli utili o dei
diritti di voto nelle assemblee previste dagli articoli 2364,
2364-bis e 2479-bis del codice civile, che comportino la perdita di
efficacia dell'opzione ai sensi dell'art. 6 del decreto, la societa'
partecipata deve effettuare, entro i successivi trenta giorni, le
relative comunicazioni all'Agenzia delle entrate.
Infine e' previsto che in caso di fusione o di scissione della
societa' partecipata, l'opzione perde efficacia a partire dalla data
da cui l'operazione esplica i suoi effetti fiscali, salvo che,
ricorrendo i presupposti stabiliti dai commi 1 e 2 dell'art. 115 del
TUIR, essa venga confermata da tutti i soggetti interessati entro il
periodo d'imposta da cui decorrono i predetti effetti fiscali.
Pertanto, il presente provvedimento approva il modello per la
«Comunicazione relativa al regime di tassazione per trasparenza
nell'ambito delle societa' di capitali», con le relative istruzioni
per la compilazione, da utilizzare nelle ipotesi di:
esercizio dell'opzione per la trasparenza fiscale, di cui
all'art. 4, comma 1, del decreto;
rinnovo dell'opzione per la trasparenza fiscale, a norma
dell'art. 5 del decreto;
perdita di efficacia dell'opzione per la trasparenza fiscale,
secondo quanto disposto dall'art. 4, comma 2, del decreto;
conferma del regime di tassazione per trasparenza, ai sensi
dell'art. 10, comma 4, del decreto.
Il presente provvedimento definisce, inoltre, le modalita' di
presentazione, reperibilita' e autorizzazione alla stampa della
comunicazione relativa al regime di tassazione del consolidato
nazionale, stabilendo, in particolare, che la trasmissione dei dati
contenuti nella comunicazione avvenga in via telematica utilizzando
il prodotto informatico denominato «trasparenza fiscale», reso
disponibile gratuitamente dall'Agenzia delle entrate nel proprio sito
internet, ovvero le specifiche tecniche contenute nell'allegato al
medesimo provvedimento.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma
dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della legge
15 marzo 1997, n. 59, (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1;
art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4).
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1).
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1).
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, concernente
disposizioni recanti le modalita' di avvio delle agenzie fiscali e
l'istituzione del ruolo speciale provvisorio del personale
dell'Amministrazione finanziaria a norma degli articoli 73 e 74 del
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
Disciplina normativa di riferimento.
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, e
successive modificazioni, recante approvazione del testo unico delle
imposte sui redditi (articoli da 115 a 116).
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, recante modalita' per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all'imposta
regionale sulle attivita' produttive e all'imposta sul valore
aggiunto.
Decreto del Ministero delle finanze 31 luglio 1998, e successive
modificazioni, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del
12 agosto 1998, concernente, tra l'altro, le modalita' tecniche di
trasmissione telematica delle dichiarazioni.
Legge 7 aprile 2003, n. 80, recante delega al Governo per la
riforma del sistema fiscale statale (art. 4).
Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, recante il codice in
materia di protezione dei dati personali.
Decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344, recante riforma
dell'imposizione sul reddito delle societa', a norma dell'art. 4
della legge 7 aprile 2003, n. 80.
Decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 23 aprile 2004,
recante disposizioni applicative del regime di tassazione per
trasparenza nell'ambito delle societa' di capitali, di cui agli
articoli da 115 e 116 del testo unico delle imposte sui redditi.
Il presente provvedimento sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 4 agosto 2004
Il direttore dell'Agenzia: Ferrara