IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento
Dispone:
1. Istanza per il rilascio del certificato valido ai fini della non
applicazione della ritenuta alla fonte di cui all'art. 11 della
direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, da parte degli
Stati membri autorizzati a prelevarla e che abbiano adottato la
procedura di cui alla lettera b) del paragrafo 1 dell'art. 13 della
direttiva medesima.
1.1. Soggetti abilitati alla presentazione dell'istanza.
Sono soggetti legittimati a presentare l'istanza ai sensi dell'art.
9, comma 1, del decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84 le persone
fisiche, residenti nel territorio dello Stato, beneficiarie effettive
di pagamenti di interessi eseguiti da agenti pagatori stabiliti sul
territorio degli Stati membri autorizzati a prelevare la ritenuta
alla fonte di cui all'art. 11 della direttiva 2003/48/CE e che hanno
adottato la procedura di cui alla lettera b) del paragrafo 1
dell'art. 13 della direttiva medesima.
1.2. Modalita' di presentazione dell'istanza.
L'istanza, redatta in carta libera, deve essere presentata,
mediante lettera raccomandata con ricevuta di ritorno, mezzi postali
similari o consegna diretta, all'Ufficio locale dell'Agenzia delle
entrate competente in relazione al domicilio fiscale del soggetto.
1.3. Requisiti dell'istanza.
L'istanza deve contenere i seguenti elementi a pena di
inammissibilita':
a) nome e cognome del soggetto beneficiario effettivo legittimato
a presentare l'istanza, codice fiscale, residenza anagrafica e, se
diverso dalla residenza anagrafica, domicilio fiscale;
b) denominazione, oppure nome e cognome, e indirizzo dell'agente
pagatore non residente che e' tenuto all'applicazione della ritenuta
di cui all'art. 11 della direttiva 2003/48/CE negli Stati indicati al
punto 1.1.;
c) dichiarazione sostitutiva, resa ai sensi degli art. 46 e 47
del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
comprovante:
che il soggetto e' residente ai fini fiscali in Italia;
che il soggetto e' il beneficiario effettivo dei pagamenti di
interessi eseguiti dall'agente pagatore;
il numero di conto del beneficiario effettivo o, in assenza di
tale riferimento, il titolo di credito che produce gli interessi;
d) sottoscrizione del beneficiario effettivo.
La mancata sottoscrizione e' sanata se l'interessato provvede alla
regolarizzazione dell'istanza entro trenta giorni dal ricevimento
dell'invito da parte dell'Ufficio locale.
L'istanza puo' altresi' indicare ulteriori recapiti, di telefax o
telematico, per le eventuali comunicazioni istruttorie da parte
dell'Ufficio locale.
2. Termini e modalita' di rilascio del certificato.
Entro due mesi dalla data di presentazione dell'istanza, ovvero
dalla data in cui l'istanza e' stata sottoscritta ai sensi del
punto 1.3., l'Ufficio locale rilascia al beneficiario effettivo, in
unico originale, un certificato ai sensi dell'art. 13 della direttiva
2003/48/CE.
3. Effetti e validita' del certificato.
Il certificato rilasciato dall'Agenzia e' valido per un periodo di
tre anni a decorrere dalla data del rilascio.
La presentazione del certificato all'agente pagatore di cui alla
lettera b) del punto 1.3. del presente provvedimento ha per effetto
la non applicazione della ritenuta alla fonte di cui all'art. 11
della direttiva 2003/48/CE da parte degli Stati membri autorizzati a
prelevarla e che hanno adottato la procedura di cui alla lettera b)
del paragrafo 1 dell'art. 13 della direttiva medesima.
4. Approvazione degli schemi di istanza e di certificato di cui
all'art. 9 del decreto legislativo n. 84 del 2005.
4.1 Approvazione dello schema di istanza per il rilascio del
certificato.
E' approvato lo schema di istanza, conforme al contenuto di cui al
punto 1.3, riportato come allegato 1 al presente provvedimento.
4.2. Approvazione dello schema di certificato.
E' approvato lo schema di certificato in lingua italiana e inglese,
previsto al punto 2. e riportato come allegato 2 al presente
provvedimento.
5. Applicazione al Principato di Andorra e ai territori dipendenti
e associati.
Il presente provvedimento si applica anche ai fini della procedura
prevista dall'art. 9 dell'Accordo tra la Comunita' europea e il
Principato di Andorra che stabilisce misure equivalenti a quelle
definite nella direttiva 2003/48/CE, nonche' in attuazione delle
corrispondenti disposizioni contenute negli accordi internazionali
conclusi dall'Italia con i territori dipendenti e associati di cui
all'art. 11 del decreto legislativo n. 84 del 2005, qualora essi si
siano obbligati a prelevare la stessa ritenuta alla fonte prevista
dall'art. 11 della direttiva 2003/48/CE e abbiano adottato la
medesima procedura di cui alla lettera b) del paragrafo 1 dell'art.
13 della direttiva.
Motivazioni.
La direttiva 2003/48/CE, in materia di tassazione dei redditi da
risparmio sotto forma di pagamenti di interessi, recepita nel nostro
ordinamento con il decreto legislativo n. 84 del 2005, ha la
finalita' di consentire che i redditi da risparmio sotto forma di
pagamenti di interessi corrisposti in uno Stato membro a beneficiari
effettivi che siano persone fisiche, residenti ai fini fiscali in un
altro Stato membro, vengano assoggettati a un'effettiva imposizione
secondo la legislazione interna di quest'ultimo Stato membro.
Lo strumento di realizzazione della finalita' perseguita dalla
direttiva consiste nella messa in opera di uno scambio di
informazioni automatico tra le amministrazioni fiscali degli stati
membri, con la previsione che soltanto un numero limitato di Stati -
Belgio, Lussemburgo e Austria - potranno applicare per un periodo
transitorio, in luogo dello scambio di informazioni, una ritenuta sui
redditi da risparmio.
L'art. 9 del decreto legislativo n. 84 del 2005 disciplina
l'ipotesi prevista dall'art. 13 della direttiva, in base alla quale
il beneficiario effettivo puo' chiedere la non applicazione della
ritenuta alla fonte da parte degli Stati membri autorizzati a
prelevarla e che abbiano adottato la procedura di presentazione da
parte del beneficiario effettivo di apposito certificato rilasciato
dall'autorita' competente dello Stato membro di cui egli e' residente
ai fini fiscali.
Inoltre l'accordo tra la comunita' europea e il Principato di
Andorra che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella
direttiva 2003/48/CE, prevede all'art. 9 analoga procedura di
certificazione nei confronti delle persone fisiche residenti negli
Stati membri, che siano effettive beneficiarie di pagamenti di
interessi eseguiti da agenti pagatori stabiliti sul territorio del
Principato di Andorra.
Con riferimento, infine, ai territori dipendenti e associati di cui
all'art. 11 del decreto legislativo n. 84 del 2005, alcuni di essi
hanno concluso con l'Italia accordi, in corso di perfezionamento, nei
quali si obbligano ad applicare, nel periodo transitorio, la stessa
ritenuta alla fonte prevista per il Lussemburgo, il Belgio e
l'Austria.
Conseguentemente, detti accordi prevedono la possibilita' che il
territorio adotti nella propria legislazione una procedura di
certificazione corrispondente a quella prevista dall'art. 13 della
direttiva.
Ai sensi dell'art. 9 del decreto legislativo n. 84 del 2005, il
rilascio del certificato costituisce oggetto di apposita istanza, da
presentare all'Agenzia delle entrate.
Il presente provvedimento da' attuazione al dispositivo contenuto
nel citato art. 9.
Riferimenti normativi.
a) Disciplina normativa di riferimento:
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445,
testo unico recante disposizioni in materia di documentazione
amministrativa;
direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia
di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di
interessi, cosi' come modificata dalla direttiva 2004/66/CE del
Consiglio, del 26 aprile 2004;
decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, codice in materia di
protezione dei dati personali;
legge 31 ottobre 2003, n. 306 recante «disposizioni per
l'adempimento degli obblighi derivanti dall'appartenenza dell'Italia
alle Comunita' europee. Legge comunitaria 2003»;
decisione del consiglio del 19 luglio 2004, relativa alla data di
applicazione della direttiva 2003/48/CE;
accordo tra la Comunita' europea e il Principato di Andorra che
stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva
2003/48/CE, fatto a Bruxelles il 15 novembre 2004;
decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84;
art. 9 del decreto legislativo n. 84 del 2005;
b) Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate:
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 - art. 57; art. 62;
art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3,
lettera a) statuto dell'Agenzia delle entrate - art. 5, comma 1; art.
6, comma 1.
c) Organizzazione interna delle strutture di vertice dell'Agenzia
delle entrate:
regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate - art.
2, commi 1 e 4.
Il presente provvedimento sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 25 luglio 2005
Il direttore dell'Agenzia: Ferrara