IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento,
Dispone:
1. Approvazione dello schema di certificazione degli utili
corrisposti e dei proventi ad essi equiparati, delle ritenute operate
e delle imposte sostitutive applicate.
1.1. E' approvato l'annesso schema di certificazione di cui
all'art. 4, commi 6-ter e 6-quater, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, con le relative istruzioni, da
utilizzare per l'attestazione degli utili derivanti dalla
partecipazione a soggetti all'imposta sul reddito delle societa',
residenti e non residenti nel territorio dello Stato, in qualunque
forma corrisposti a soggetti residenti a decorrere dal 1° gennaio
2005, con esclusione degli utili assoggettati a ritenuta alla fonte a
titolo d'imposta o a imposta sostitutiva.
1.2. Lo schema di certificazione di cui al punto 1.1 e' utilizzato
anche per l'attestazione dei dati relativi ai proventi derivanti da
titoli e strumenti finanziari di cui all'art. 44, comma 2, lettera a)
e b) del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da
contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui
all'art. 44, comma 1, lettera f) dello stesso testo unico nonche' i
dati relativi agli interessi riqualificati dividendi ai sensi
dell'art. 98 del medesimo testo unico.
1.3. Lo schema di certificazione di cui al punto 1.1 e' utilizzato
in sostituzione di quello approvato con provvedimento del 15 dicembre
2004, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del 27 dicembre
2004. Restano valide le certificazioni rilasciate fino alla data di
emanazione del presente provvedimento purche' i dati ivi contenuti
siano rispondenti a quelli richiesti nello schema di certificazione
di cui al punto 1.1.
1.4. La certificazione e' composta dai dati relativi al soggetto
che rilascia la certificazione nonche' dalla Sezione I, concernente i
dati relativi al soggetto emittente, dalla Sezione II, concernente i
dati relativi all'intermediario non residente, dalla Sezione III,
concernente i dati sul percettore degli utili, dalla Sezione IV,
relativa ai dati sugli utili corrisposti e dalla sezione V,
concernente i dati dei proventi equiparati agli utili.
1.5. La certificazione deve contenere tutti i dati previsti nello
schema approvato dal presente provvedimento, esposti nella sequenza
in esso prevista e con la esatta indicazione del numero progressivo e
della denominazione del punto. La medesima certificazione puo' essere
redatta anche con veste grafica diversa da quella utilizzata nello
schema approvato. E' ammessa la sottoscrizione anche mediante sistemi
di elaborazione automatica.
1.6. La certificazione e' compilata dai soggetti tenuti all'obbligo
delle comunicazioni di cui alla legge 29 dicembre 1962, n. 1745, e
dagli altri soggetti che corrispondono utili ed e' rilasciata al
percettore entro i termini previsti dall'art. 4, comma 6-quater, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322.
Motivazioni.
Il presente schema di certificazione degli utili e degli altri
proventi corrisposti sostituisce quello precedentemente approvato con
provvedimento del 15 dicembre 2004, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 302 del 27 dicembre 2004.
Per effetto delle modifiche effettuate dal decreto legislativo
12 dicembre 2003, n. 344 al testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nella certificazione in oggetto e' stata eliminata la
sezione relativa all'attribuzione del credito di imposta sui
dividendi, come previsto nell'ambito del nuovo regime di tassazione
dei redditi di capitale.
Nel nuovo schema approvato, inoltre, e' stato inserito un apposito
campo per l'indicazione dell'importo dei dividendi e dei proventi ad
essi equiparati al netto degli oneri e delle imposte applicate
all'estero, effettivamente corrisposto al beneficiario da soggetti
non residenti (c.d. netto frontiera).
Infine, con riferimento alle disposizioni di cui agli articoli 115
e 116 del Tuir, nella certificazione e' stato previsto un nuovo campo
per l'esposizione dei dividendi relativi alle distribuzioni di utili
e di riserve formatesi durante l'efficacia dell'opzione per la
trasparenza fiscale, che non concorrono a formare il reddito dei soci
ai sensi dell'art. 8 del decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze del 23 aprile 2004.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Riferimenti normativi.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art.
66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a);
art. 73, comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001.
Disciplina normativa di riferimento.
Legge 29 dicembre 1962, n. 1745: istituzione di una ritenuta
d'acconto o d'imposta sugli utili distribuiti dalle societa' e
modificazioni della disciplina della nominativita' obbligatoria dei
titoli azionari;
Decreto del Ministro delle finanze 4 febbraio 1998: introduzione
dell'obbligo di effettuare le comunicazioni previste agli articoli 7,
8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745, e successive
modificazioni, nel modello di dichiarazione del sostituto d'imposta,
nonche' approvazione dello schema di certificazione degli utili
corrisposti, delle eventuali ritenute operate e dell'eventuale
credito d'imposta, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 35 del
12 febbraio 1998;
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni: disposizioni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917:
testo unico delle imposte sui redditi;
Decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, in base al quale, tra
l'altro, devono essere stabilite con decreto del Ministro delle
finanze le modalita' per l'adempimento dell'obbligo di rilascio della
certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322:
regolamento recante modalita' per la presentazione delle
dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all'imposta
regionale sulle attivita' produttive e all'imposta sul valore
aggiunto (art. 4);
Decreto del Presidente della Repubblica 16 aprile 2003, n. 126:
regolamento per la razionalizzazione e la semplificazione di
adempimenti tributari in materia di imposte sui redditi, di IVA, di
scritture contabili e di trasmissione telematica (articoli 5 e 6);
Decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326: disposizioni
urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione dell'andamento
dei conti pubblici (art. 40);
Decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344: riforma
dell'imposizione sul reddito delle societa', a norma dell'art. 4
della legge 7 aprile 2003, n. 80;
Decreto del Ministero dell'economia e delle finanze 23 aprile 2004:
disposizioni applicative del regime di tassazione per trasparenza
nell'ambito delle societa' di capitali, di cui agli articoli 115 e
116 del testo unico delle imposte sui redditi, pubblicato in Gazzetta
Ufficiale n. 101 del 30 aprile 2004;
Il presente provvedimento sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 7 dicembre 2005
Il direttore dell'agenzia: Ferrara