IL DIRETTORE REGIONALE
della Campania
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente atto,
Dispone
la revoca dell'autorizzazione concessa per lo svolgimento
dell'attivita' di assistenza fiscale ai dipendenti e pensionati alla
societa' C.A.F. Sud Solidale, con sede in Napoli al corso S. Giovanni
a Teduccio n. 704, con decreto direttoriale n. 104 del 31 maggio 2005
e successivi decreti rettificativi n. 114 del 14 giugno 2005 e n. l27
del 22 giugno 2005, iscritta al n. 80 nell'albo dei centri di
assistenza fiscale per lavoratori dipendenti di cui all'art. 9,
comma 1, lettera b) del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio
1999, n. 164.
Motivazioni.
La presente revoca e' disposta a seguito dei rilievi contenuti nel
processo verbale di constatazione redatto dall'ufficio Audit esterno
di questa direzione regionale in data 12 aprile 2007, a conclusione
dell'attivita' di controllo finalizzata a verificare il corretto
svolgimento dell'attivita' di assistenza fiscale posta in essere dal
C.A.F. Sud Solidale, in base a quanto previsto dal decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241 e dal decreto ministeriale
31 maggio 1999, n. 164.
Dall'attivita' preliminare e dall'esame congiunto degli atti messi
a disposizione dei verbalizzanti e' stato, innanzitutto, rilevato che
la compagine sociale del C.A.F. e' costituita da nove soci e non
dalla sola associazione Sud Solidale, come impropriamente indicato
nella richiesta di autorizzazione.
La predetta istanza e' stata presentata ai sensi dell'art. 32
lettera e) del decreto legislativo n. 241/1997 (sostituti d'imposta
di cui all'art. 23 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1972, n. 600, e successive modificazioni, aventi
complessivamente almeno cinquantamila dipendenti) ed anche nel
proprio sito internet il C.A.F. si qualifica quale centro costituito
da sostituti d'imposta.
Al riguardo, i verificatori hanno accertato che tra i nove soci che
compongono la compagine sociale solo tre rivestono la qualifica di
sostituti d'imposta quali datori di lavoro, e tale qualifica non
appartiene all'associazione Sud Solidale, promotrice del C.A.F.
Inoltre, da un'analisi approfondita dell'elenco dei nominativi
aderenti all'associazione Sud Solidale, i verificatori hanno
accertato l'insussistenza del requisito numerico previsto dall'art.
32 lettera e) del decreto legislativo n. 241/1997, in quanto la
predetta associazione non aveva, ne' all'atto della richiesta di
autorizzazione ne' alla data della verifica 50.000 soci, ne'
sostituti d'imposta con 50.000 dipendenti.
L'affermazione di parte che tra gli iscritti alle numerose
associazioni aderenti a loro volta all'associazione Sud Solidale,
promotrice del C.A.F., vi siano sostituti d'imposta con almeno 50.000
dipendenti, con particolare riferimento all'associazione
internazionale Italiani nel Mondo, non ha trovato conforto
documentale, sebbene richiesto in sede di accesso.
Il relativo riscontro eseguito in anagrafe tributaria dai
verificatori auditors ha, infatti, evidenziato che la predetta
associazione, quale sostituto d'imposta, annovera solo n. 19
lavoratori dipendenti, riscontrandosi anche per altre associazioni un
numero trascurabile di lavoratori dipendenti. Inoltre, per le altre
associazioni (Medimpresa, Associazione Calabria Mondo, Associazione
Regno delle due Sicilie), non risulta prodotta alcuna dichiarazione
ne' reddituale ne' quale sostituto d'imposta.
Oltre ai rilievi di cui sopra, nel processo verbale emergono
ulteriori considerazioni relative ai numerosi centri di raccolta,
gia' oggetto di numerosi accessi svolti nell'anno 2006 da funzionari
dell'Audit esterno.
E' noto che ai sensi dell'art. 16, comma 4, del decreto
ministeriale 31 maggio 1999, n. 164, i C.A.F. dipendenti possono
affidare ai propri soci od associati le operazioni di raccolta delle
dichiarazioni e della relativa documentazione, nonche' le operazioni
di consegna ai contribuenti delle dichiarazioni elaborate e dei
prospetti di liquidazione.
I predetti controlli nei confronti dei centri di raccolta del
C.A.F. Sud Solidale hanno evidenziato che tali strutture decentrate
sono riconducibili a studi professionali di liberi professionisti i
cui responsabili non avevano, al momento dell'accesso, la qualita' di
sostituti d'imposta di lavoratori dipendenti, risultando, quindi,
privi dei requisiti per essere soci di un C.A.F. costituito ai sensi
dell'art. 32. lett. e) del decreto legislativo, n. 241 del 1997.
Al riguardo, si sono espresse la direzione centrale Audit e
sicurezza e la soppressa direzione centrale Gestione tributi
(rispettivamente con nota n. 124458 del 31 luglio 2003 e nota n.
3/4/117874 del 30 luglio 2003), e, da ultimo, la direzione centrale
Servizi ai contribuenti e relazioni esterne, con nota del 20 febbraio
2007, prot. n. 2006/106795, emanata con riferimento ad uno specifico
quesito formulato da questa direzione regionale, nella quale e' stato
ribadito che «il professionista puo' essere considerato socio o
associato di un C.A.F. dipendenti solo se e' un professionista del
pubblico e privato impiego iscritto nella propria associazione di
lavoratori dipendenti che ha costituito il C.A.F. oppure se e' un
sostituto d'imposta iscritto all'associazione di sostituti d'imposta
che ha costituito il C.A.F.
Cio' in quanto, ai fini dello svolgimento dell'attivita' prevista
dall'art. 16 del decreto ministeriale n. 164 del 1999, la definizione
di socio o associato non puo' prescindere dalla natura
dell'associazione cui il soggetto e' iscritto e che ha costituito il
C.A.F.
Il presente provvedimento e' adottato in considerazione di tutto
quanto sopra esposto ed in conformita' alle direttive impartite dalla
direzione centrale Gestione tributi, ora direzione centrale Servizi
ai contribuenti e relazioni esterne, con la su menzionata nota n.
3/4/117874 del 30 luglio 2003.
Copia del presente provvedimento viene inviata alla direzione
centrale Audit e sicurezza, alla direzione centrale Servizi ai
contribuenti e al C.A.F. interessato.
Norme e prassi citate nell'atto:
decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999 n. 164;
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
nota della direzione centrale Gestione tributi, n. 3/4/117874 del
30 luglio 2004;
nota della direzione centrale Audit e sicurezza, n. 124458 del 31
luglio 2003;
nota della direzione centrale Servizi ai contribuenti e relazioni
esterne.
Napoli, 10 maggio 2007
Il direttore regionale: Spaziani