IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento, di intesa con la Conferenza
Stato-citta' ed autonomie locali e di intesa con il direttore
dell'Agenzia del territorio per i tributi di relativa competenza:
Dispone:
1. Ambito di applicazione.
1.1 In sede di prima applicazione dell'art. 1 del decreto-legge
30 settembre 2005, n. 203 convertito, con modificazioni, dalla legge
2 dicembre 2005, n. 248, la partecipazione dei comuni
all'accertamento fiscale e' realizzata con le modalita' stabilite dal
presente provvedimento.
1.2 Le modalita' di partecipazione sono determinate nell'ambito
della riorganizzazione telematica dei flussi di dati non sensibili
trasmessi dai comuni, gia' disciplinati dall'art. 44 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
nell'esigenza che detta trasmissione abbia luogo nel rispetto dei
principi di pertinenza e non eccedenza stabiliti dall'art. 11 del
decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196.
1.3 Le modalita' di partecipazione sono determinate tenendo conto
della distinzione dei ruoli, delle competenze e dei poteri
istituzionali rispettivamente riferiti ai comuni ed all'Agenzia delle
entrate, nel condiviso intento di assicurare il progressivo sviluppo
di ogni utile sinergia per il contrasto all'evasione fiscale, secondo
criteri di collaborazione amministrativa.
1.4 La partecipazione del comune all'accertamento fiscale puo'
essere attuata direttamente dall'ente locale ovvero dalle societa' ed
enti partecipati o comunque incaricati per le attivita' di supporto
ai controlli fiscali sui tributi comunali.
2. Criteri di partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale.
2.1 I comuni partecipano all'attivita' di accertamento fiscale
nell'ambito dell'ordinario contesto operativo di svolgimento delle
proprie attivita' istituzionali, fornendo informazioni suscettibili
di utilizzo ai fini dell'accertamento dei tributi erariali, diretti
ed indiretti.
2.2 Le segnalazioni dei comuni sono primariamente riferite:
alle annualita' d'imposta 2004 e 2005 oggetto di programmazione
operativa dei controlli fiscali sostanziali da effettuarsi a cura
dell'Agenzia delle entrate a partire dall'anno 2007;
a situazioni sintomatiche di fenomeni evasivi, con particolare
riguardo all'economia sommersa ed all'utilizzo del patrimonio
immobiliare in evasione delle relative imposte.
3. Tipologia di segnalazioni.
3.1 Le informazioni di cui al precedente punto 2 sono strutturate
in termini di segnalazioni qualificate, intendendosi per tali le
posizioni soggettive in relazione alle quali sono rilevati e
segnalati atti, fatti e negozi che evidenziano, senza ulteriori
elaborazioni logiche, comportamenti evasivi ed elusivi.
3.2 Le informazioni sono altresi' costituite da archivi
strutturati, con preminente riferimento ai cespiti immobiliari gia'
oggetto di accertamento definitivo ai fini dei tributi locali.
4. Ambiti di intervento e segnalazioni peculiari.
4.1 Nell'attuale fase di avvio della collaborazione amministrativa
sono individuati i seguenti ambiti d'intervento rilevanti per le
attivita' istituzionali dei comuni e per quelle di controllo fiscale
dell'Agenzia delle entrate:
a) commercio e professioni;
b) urbanistica e territorio;
c) proprieta' edilizie e patrimonio immobiliare;
d) residenze fittizie all'estero;
e) disponibilita' di beni indicativi di capacita' contributiva.
4.2 Nell'ambito di cui alla lettera a) le segnalazioni qualificate
di cui al punto 3.1 hanno riguardo ai soggetti che:
pur svolgendo un'attivita' di impresa, sono privi di partita
IVA;
nelle dichiarazioni fiscali hanno dichiarato di svolgere
un'attivita' diversa da quella rilevata in loco;
sono interessati da affissioni pubblicitarie abusive, in qualita'
di imprese utilizzatrici e di soggetti che gestiscono gli impianti
pubblicitari abusivi;
pur qualificandosi enti non commerciali, presentano circostanze
sintomatiche di attivita' lucrative.
4.3 Nell'ambito di cui alla lettera b) le segnalazioni qualificate
di cui al punto 3.1 hanno riguardo ai soggetti che:
hanno realizzato opere di lottizzazione, anche abusiva, in
funzione strumentale alla cessione di terreni ed in assenza di
correlati redditi dichiarati;
hanno partecipato, anche in qualita' di professionisti od
imprenditori, ad operazioni di abusivismo edilizio con riferimento a
fabbricati ed insediamenti non autorizzati di tipo residenziale o
industriale.
4.4 Nell'ambito di cui alla lettera c) le segnalazioni qualificate
di cui al punto 3.1 hanno riguardo ai soggetti persone fisiche nei
cui confronti risulta:
la proprieta' o diritti reali di godimento di unita' immobiliari
diverse da abitazioni principali, non indicate nelle dichiarazioni
dei redditi;
la proprieta' o diritti reali di godimento di unita' immobiliari
abitate, in assenza di contratti registrati, da residenti diversi dai
proprietari o dai titolari dei diritti reali di godimento ovvero da
soggetti non residenti nelle stesse;
la notifica di avvisi di accertamento per omessa dichiarazione
ICI, in assenza di dichiarazione dei connessi redditi fondiari ai
fini dell'imposizione diretta;
la notifica di avvisi di accertamento per omessa dichiarazione
TaRSU o Tariffa rifiuti in qualita' di occupante dell'immobile
diverso dal titolare del diritto reale, in assenza di contratti di
locazione registrati ovvero di redditi fabbricati dichiarati dal
titolare del diritto reale ai fini dell'imposizione diretta;
revisione di rendita catastale a seguito di procedura ex art. 1,
comma 336, della legge n. 311 del 30 dicembre 2004 per unita'
immobiliari diverse dall'abitazione principale.
4.5 Nell'ambito di cui alla lettera d) le segnalazioni qualificate
di cui al punto 3.1 hanno riguardo ai soggetti che:
pur risultando formalmente residenti all'estero, hanno di fatto
nel comune il domicilio ovvero la residenza ai sensi dell'art. 43,
commi 1 e 2, del codice civile.
4.6 Nell'ambito di cui alla lettera e) le segnalazioni qualificate
di cui al punto 3.1 hanno riguardo ai soggetti persone fisiche che:
risultano avere la disponibilita', anche di fatto, di beni e
servizi di cui alla tabella allegata al decreto ministeriale
10 settembre 1992, come sostituita dal decreto ministeriale
19 novembre 1992, ovvero altri beni e servizi di rilevante valore
economico, in assenza di redditi dichiarati con riferimento a tutti i
componenti del nucleo familiare del soggetto.
5. Dati oggetto di comunicazione.
5.1 Costituiscono oggetto di comunicazione all'Agenzia delle
entrate il nome e cognome, il codice fiscale o la partita IVA dei
soggetti in relazione ai quali sono rilevati e segnalati i fatti,
atti e negozi di cui al punto 3, che evidenziano, senza ulteriori
elaborazioni logiche, comportamenti evasivi ed elusivi.
6. Modalita' di trasmissione delle segnalazioni.
6.1 Le segnalazioni di cui al precedente punto 3 sono trasmesse
all'Agenzia tramite il sistema S.I.A.T.E.L. in modalita' web,
nell'ambito del quale sara' resa disponibile apposita funzionalita'
di trasmissione secondo le specifiche tecniche definite con
successivo provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
6.2 Il flusso delle informazioni e' assicurato tramite supporto
cartaceo in presenza di segnalazioni di contenuto particolarmente
complesso non riconducibile alle specifiche tecniche definite, ovvero
nelle more di attuazione della previsione di cui al precedente punto.
7. Trattamento dei dati.
7.1 I dati e le notizie raccolti, che sono trasmessi
nell'osservanza del decreto legislativo n. 196 del 30 giugno 2003
(Codice in materia di protezione dei dati personali), sono trattati
secondo i principi di necessita', pertinenza e non eccedenza
stabiliti dalla medesima normativa.
7.2 Il trattamento dei dati da parte dell'Agenzia delle entrate e'
riservato esclusivamente agli operatori incaricati dei controlli, le
cui transazioni sono compiutamente tracciate.
8. Sicurezza dei dati.
8.1 La sicurezza nella trasmissione dei dati e' garantita dal
sistema telematico S.I.A.T.E.L., gia' utilizzato per lo scambio di
informazioni tra comuni e Anagrafe tributaria, le cui specifiche
tecniche e di sicurezza sono analiticamente descritte nell'allegato 1
del presente provvedimento.
9. Collaborazione amministrativa in sede locale
9.1 Al fine di adattare alle condizioni locali ulteriori strumenti
di partecipazione comunale, oltre alle disposizioni di cui al
precedente punto 3, possono essere definiti dalle Direzioni regionali
dell'Agenzia delle entrate appositi protocolli d'intesa con i comuni
interessati, volti alla definizione di programmi locali di recupero
dell'evasione.
10. Disponibilita' di informazioni per i comuni.
10.1 L'Agenzia delle entrate, entro tre mesi dalla data di
pubblicazione del presente provvedimento, rende disponibili ai comuni
che ne faranno richiesta i flussi informativi relativi a:
bonifici bancari e postali per ristrutturazioni edilizie;
contratti di somministrazione di energia elettrica, gas e acqua
disponibili in Anagrafe Tributaria;
contratti di locazione di immobili.
10.2 L'Agenzia delle entrate si impegna a ricercare soluzioni al
fine di rendere disponibili ai comuni che ne facciano richiesta, le
informazioni relative alle denunce di successione che abbiano ad
oggetto immobili.
11. Attivita' dell'Agenzia delle entrate.
11.1 Le segnalazioni trasmesse in attuazione dei precedenti punti 6
e 9 sono oggetto di valutazione da parte dell'Ufficio dell'Agenzia
competente in relazione al domicilio fiscale del contribuente,
secondo gli ordinari criteri di proficuita' comparata per la
predisposizione del piano annuale dei controlli, tenuto conto degli
obiettivi fissati dalla convenzione tra il Ministero dell'economia e
delle finanze e l'Agenzia delle entrate.
11.2 Gli avvisi di accertamento notificati e gli accertamenti con
adesione perfezionati, riferiti in tutto o in parte alle segnalazioni
trasmesse dai comuni, sono tracciati sino alla fase della definitiva
riscossione delle maggiori imposte, interessi e sanzioni correlati
agli specifici elementi di rettifica o accertamento. A seguito della
definitiva riscossione, il 30% degli importi di riferimento e'
destinato ai comuni che hanno contribuito all'accertamento.
11.3 L'Agenzia delle entrate fornisce trimestralmente ai comuni,
mediante collegamento telematico, gli elementi tracciati secondo i
criteri del precedente punto 11.2, unitamente alla informazione sullo
stato di ciascun atto.
11.4 In esito agli elementi ed informazioni, di cui al punto 11.3,
con successivo provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, potranno essere definiti i criteri di ripartizione della
quota spettante ai singoli comuni che abbiano eventualmente
partecipato all'accertamento nei confronti della medesima posizione
soggettiva.
12. Materie di accertamento di competenza dell'Agenzia del
territorio.
12.1 L'ambito di intervento, rilevante per le attivita'
istituzionali dei comuni e per quelle di controllo fiscale
dell'Agenzia del territorio, e' costituito dalle richieste dei comuni
rivolte ai contribuenti ai sensi dell'art. 1, comma 336, della legge
30 dicembre 2004, n. 311.
In tale ambito possono essere ricomprese le richieste dei comuni ai
contribuenti finalizzate alla presentazione di documenti di
aggiornamento catastale per gli immobili di cui all'art. 2, commi 36
(fabbricati rurali che hanno perso i requisiti di ruralita' o che non
risultano dichiarati in catasto) e 41 (individuazione delle porzioni
a destinazione commerciale, industriale, studi privati o ad usi
diversi, presenti in unita' censite in categorie E1, E2, E3, E4, E5,
E6 ed E9), del decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito nella
legge 24 novembre 2006, n. 286, oltre alle richieste relative al
completamento dell'accatastamento per le unita' immobiliari censite
nelle categorie F3 e F4, che risultino ultimate.
12.2 Le segnalazioni di cui al precedente comma sono trasmesse
all'Agenzia del territorio tramite il sistema di veicolazione
definito dal provvedimento del direttore dell'Agenzia del territorio
del 16 febbraio 2005 e sono oggetto di valutazione da parte
dell'Ufficio provinciale dell'Agenzia competente in relazione
all'ubicazione dell'immobile. Gli avvisi di accertamento notificati,
riferiti alle segnalazioni trasmesse dai comuni, sono tracciati fino
alla fase della definitiva riscossione dei relativi tributi,
interessi e sanzioni correlati agli specifici elementi di
accertamento. A seguito della definitiva riscossione, il 30% degli
importi di riferimento e' destinato ai comuni che hanno contribuito
all'accertamento. L'Agenzia del territorio fornisce trimestralmente
ai comuni, mediante collegamento telematico, gli elementi tracciati
secondo i criteri del precedente periodo.
12.3 L'Agenzia del territorio facilita l'accesso ai comuni,
nell'ambito delle relative attivita' istituzionali di accertamento,
alla consultazione della banca dati delle conservatorie dei registri
immobiliari e, nel rispetto della vigente normativa, predispone le
procedure di estrazione dei dati, da rendere disponibili ai comuni
che ne faranno richiesta, utili per lo svolgimento dei controlli
fiscali.
Le modalita' per la fruizione di tali informazioni e di quelle che
i comuni dovranno interscambiare con l'Agenzia del territorio, a
seguito delle attivita' di accertamento, vengono definite con
determinazione del direttore della stessa Agenzia da emanare entro
sei mesi dalla data di esecutivita' del presente provvedimento.
13. Consultazione del Garante per la protezione dei dati personali.
13.1 Il Garante per la protezione dei dati personali e' stato
consultato all'atto della predisposizione del presente provvedimento
ai sensi dell'art. 154, comma 5, del decreto legislativo 30 giugno
2003, n. 196.
Motivazioni.
Il presente provvedimento, di intesa con la Conferenza Stato-citta'
ed autonomie locali e con il direttore dell'Agenzia del territorio,
da' attuazione a quanto disposto dall'art. 1, comma 1, del
decreto-legge n. 203 del 2005, convertito, con modificazioni, dalla
legge 2 dicembre 2005, n. 248, che prevede la partecipazione dei
comuni all'accertamento ed il conseguente riconoscimento di una quota
pari al 30% delle maggiori somme relative a tributi erariali riscossi
a titolo definitivo a seguito di interventi che abbiano contribuito
al buon esito dell'accertamento stesso.
Il provvedimento individua gli ambiti di intervento rilevanti per
le attivita' istituzionali dei comuni e per quelle di controllo
fiscale dell'Agenzia delle entrate, definendo, nel contempo, la
tipologia e le modalita' di trasmissione delle segnalazioni.
Il provvedimento prevede, altresi', forme di collaborazione in sede
locale da attuarsi mediante protocolli d'intesa definiti dalle
direzioni regionali con i comuni interessati.
Vengono inoltre individuate le modalita' che consentono ai comuni
di disporre delle informazioni necessarie relative agli avvisi di
accertamento la cui pretesa tributaria sia stata determinata anche
con l'apporto dei comuni stessi.
Il provvedimento definisce, infine, gli ambiti di intervento e le
modalita' di partecipazione dei comuni all'accertamento dei tributi
di competenza dell'Agenzia del territorio ai sensi dell'art. 1,
comma 1, ultimo periodo, del decreto-legge n. 203 del 2005.
Riferimenti normativi.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 recante la riforma
dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della legge
15 marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1;
art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4).
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6,
comma 1).
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1).
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001, concernente
disposizioni recanti le modalita' di avvio delle agenzie fiscali e
l'istituzione del ruolo speciale provvisorio del personale
dell'amministrazione finanziaria, emanato a norma degli articoli 73 e
74 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
Disciplina normativa di riferimento.
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(art. 44) recante disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi.
Decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203 convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248 (art. 1) recante
norme in materia di partecipazione dei comuni alle attivita' di
accertamento tributario.
Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 istitutivo del Codice in
materia di protezione dei dati personali.
Decreto del Ministro delle finanze 10 settembre 1992, come
modificato dal decreto 19 novembre 1992, recante norme per la
determinazione, ai fini dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, degli indici e coefficienti presuntivi di reddito o di
maggior reddito in relazione agli elementi indicativi di capacita'
contributiva.
Il presente provvedimento sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 3 dicembre 2007
Il direttore dell'Agenzia: Romano