AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sono riportate sul terminale tra i segni ((......))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione, hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Art. 1.
1. L'articolo 1 del testo di legge delle tasse sui contratti di
borsa, approvato con regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, e'
sostituito dal seguente:
"Art. 1. - I contratti di borsa sono soggetti ad una tassa speciale
che si applica nei modi e nelle misure in seguito determinati.
Nella denominazione dei contratti di borsa, agli effetti della
tassa, si intendono compresi:
a) i contratti, siano fatti in borsa o anche fuori borsa, tanto a
contanti, quanto a termine, fermi, a premio o di riporto, ed ogni
altro contratto conforme agli usi commerciali, di cui formino oggetto
i titoli di debito dello Stato, delle province, dei comuni e di enti
morali; le azioni ed obbligazioni di societa', comprese le cartelle
degli istituti di credito fondiario, e in generale qualunque titolo
di analoga natura, sia nazionale, sia estero, siano o no quotati in
borsa;
b) le compre-vendite a termine di valori in moneta o verghe,
siano fatte in borsa o anche fuori borsa;
c) le compre-vendite, a termine, di derrate e merci, stipulate
secondo gli usi di borsa, in borsa o anche fuori, purche' in questo
caso vi sia l'intervento di uno o piu' mediatori iscritti. Non sono
comprese nella presente disposizione le operazioni di sconto di
cambiali.
La tassa si applica anche ai contratti a titolo oneroso, aventi per
oggetto i titoli e i valori di cui alle lettere a) e b) del secondo
comma, nonche' le quote di partecipazione in societa' di ogni tipo,
conclusi per atto pubblico o scrittura privata o comunque in altro
modo non conforme agli usi di borsa, esclusi quelli soggetti ad
imposta di registro in misura proporzionale e quelli riguardanti
trasferimenti effettuati fra soggetti, societa' od enti, tra i quali
esista un rapporto di controllo ai sensi dell'articolo 2359, primo
comma, (( numeri 1) e 2), )) del codice civile (a) , o fra societa'
controllate direttamente o indirettamente, ai sensi delle predette
disposizioni, da un medesimo soggetto. Le quote di partecipazione in
enti aventi per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali sono assimilate a quelle di partecipazione in
societa'. Sono esenti dalla tassa le transazioni fatte con non
residenti. Sono altresi' esenti le negoziazioni e i trasferimenti dei
contratti trattati nel mercato dei contratti uniformi a termine
relativi a titoli di Stato, di cui all'articolo 23, comma 5, della
legge 2 gennaio 1991, n. 1 (b) .".
2. Il comma 1 dell'articolo 10 del decreto-legge 14 marzo 1988, n.
70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n.
154, modificato dal comma 1, dell'articolo 9 del decreto-legge 30
dicembre 1991, n. 417, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
febbraio 1992, n. 66 (c), e' sostituito dal seguente:
"1. La tabella allegata alla legge 10 novembre 1954, n. 1079, come
modificata dal decreto-legge 30 giugno 1960, n. 589, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 agosto 1960, n. 826, dalla legge 6
ottobre 1964, n. 947, dal decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 febbraio 1983, n. 53, e
dal decreto-legge 24 settembre 1987, n. 391, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 novembre 1987, n. 477, e' sostituita
dalla seguente:
TABELLA DELLE TASSE PER I CONTRATTI
DI TRASFERIMENTO DI TITOLI O VALORI (*)
Per ogni
100.000
o frazione
di L. 100.000
---
a) Conclusi direttamente tra i contraenti o con
l'intervento di soggetti diversi da quelli di
cui alle lettere b) e c):
azioni, quote e partecipazioni in
societa' di ogni tipo 140
valori in moneta o verghe (**) 100
titoli di Stato o garantiti, obbligazioni 16
b) Conclusi direttamente tra banchieri e privati,
o con l'intervento di agenti di cambio o banche
iscritte all'albo di cui al regio decreto-legge
20 dicembre 1932, n. 1607, convertito dalla legge
20 aprile 1933, n. 504, o commissionarie di borsa
o societa' di intermediazione mobiliare:
azioni, quote e partecipazioni in societa' di
ogni tipo 50
valori in moneta o verghe (**) 90
titoli di Stato o garantiti, obbligazioni 9 (***)
c) Conclusi tra agenti di cambio o societa' di
intermediazione mobiliare:
azioni, quote e partecipazioni in societa' di
ogni tipo 12
valori in moneta o verghe (**) 40
titoli di Stato o garantiti, obbligazioni 9 (***)
--------------
(*) L'importo minimo della tassa per ogni contratto e' stabilito
in L. 2.500, salvo che per quelli di cui alla lettera c) aventi ad
oggetto azioni, quote e partecipazioni in societa' di ogni tipo per i
quali l'importo e' stabilito in L. 3.000. Sono esenti dalla tassa i
contratti di importo non superiore a L. 400.000.
(**) Sono esenti i contratti per contanti.
(***) L'imposta dovuta non puo' superare l'importo di L.
1.800.000.".
--------------
(a) Si trascrive il testo dell'art. 2359, primo comma,
numeri 1) e 2), del codice civile, come sostituito, da
ultimo, dall'art. 1 del D.Lgs. 9 aprile 1991, n. 127:
"Sono considerate societa' controllate:
1) le societa' in cui un'altra societa' dispone della
maggioranza dei voti esercitabili nell'assemblea ordinaria;
2) le societa' in cui un'altra societa' dispone di voti
sufficienti per esercitare un'influenza dominante
nell'assemblea ordinaria".
(b) Il comma 5 dell'art. 23 della legge n. 1/1991
(Disciplina dell'attivita' di intermediazione mobiliare e
disposizioni sull'organizzazione dei mercati mobiliari)
prevede che: "Per l'istituzione e la disciplina del mercato
dei contratti di cui al comma 1 relativi a titoli di Stato,
il Ministro del tesoro provvede ai sensi del decreto del
Presidente della Repubblica 29 dicembre 1987, n. 556".
"La CONSOB puo' autorizzare, nell'ambito delle borse
valori, le negoziazioni di contratti uniformi a termine su
strumenti finanziari collegati a valori mobiliari quotati
nei mercati regolamentati, tassi di interesse e valute, ivi
compresi quelli aventi ad oggetto indici su tali valori
mobiliari, tassi di interesse e valute".
Il D.P.R. n. 556/1987 sopracitato reca: "Norme in
materia di mercato dei titoli emessi o garantiti dallo
Stato. Integrazione del regio-decreto 4 agosto 1913, n.
1068, concernente regolamento per l'esecuzione della legge
20 marzo 1913, n. 279, riguardante l'ordinamento delle
borse di commercio".
(c) Il testo dell'art. 10 del D.L. n. 70/1988 (Norme in
materia tributaria nonche' per la semplificazione delle
procedure di accatastamento degli immobili urbani), come
modificato dall'art. 9 del D.L. n. 417/1991 e dal presente
articolo, e' il seguente:
"Art. 10. - 1. La tabella allegata alla legge 10
novembre 1954, n. 1079, come modificata dal decreto-legge
30 giugno 1960, n. 589, convertito, con modificazioni,
dalla legge 14 agosto 1960, n. 826, dalla legge 6 ottobre
1964, n. 947, dal decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 febbraio
1983, n. 53, e dal decreto-legge 24 settembre 1987, n. 391,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 novembre
1987, n. 477, e' sostituita dalla seguente:
"TABELLA DELLE TASSE PER I CONTRATTI
DI TRASFERIMENTO DI TITOLI O VALORI (*)
Per ogni
100.000
o frazione
di L. 100.000
---
a) Conclusi direttamente tra i contraenti o con
l'intervento di soggetti diversi da quelli di cui
alle lettere b) e c):
azioni, quote e partecipazioni in societa' di
ogni tipo 140
valori in moneta o verghe (**) 100
titoli di Stato o garantiti, obbligazioni 16
b) Conclusi direttamente tra banchieri e privati,
o con l'intervento di agenti di cambio o banche
iscritte all'albo di cui al regio decreto-legge
20 dicembre 1932, n. 1607, convertito dalla legge
20 aprile 1933, n. 504, o commissionarie di borsa
o societa' di intermediazione mobiliare:
azioni, quote e partecipazioni in societa' di
ogni tipo 50
valori in moneta o verghe (**) 90
titoli di Stato o garantiti, obbligazioni 9 (***)
c) Conclusi tra agenti di cambio o societa' di
intermediazione mobiliare:
azioni, quote e partecipazioni in societa' di
ogni tipo 12
valori in moneta o verghe (**) 40
titoli di Stato o garantiti, obbligazioni 9 (***)
--------------
(*) L'importo minimo della tassa per ogni contratto e'
stabilito in L. 2.500, salvo che per quelli di cui alla
lettera c) aventi ad oggetto azioni, quote e partecipazioni
in societa' di ogni tipo per i quali l'importo e' stabilito
in L. 3.000. Sono esenti dalla tassa i contratti di
importo non superiore a L. 400.000.
(**) Sono esenti i contratti per contanti.
(***) L'imposta dovuta non puo' superare l'importo di L.
1.800.000'.
1-bis. Per i contratti pronti contro termine la tassa e'
corrisposta mediante l'uso dei due corrispondenti foglietti
bollati, da redigersi contestualmente, ciascuno per un
importo pari alla meta' della tassa dovuta. Sui relativi
foglietti bollati e' annotata la natura e gli estremi
dell'operazione. Per contratti 'pronti contro termine' si
intendono quei contratti che configurano una operazione a
pronti ed una contrapposta operazione a termine, posti in
essere sotto la stessa data, nei confronti della medesima
controparte, sugli stessi titoli e valori e per pari
importo nominale.
2. La tassa puo' essere corrisposta anche mediante
applicazione e annullamento da parte di uno dei diretti
contraenti, e per un corrispondente importo, delle marche
da utilizzare agli effetti dell'imposta di bollo, sull'atto
recante il trasferimento o sulla fattura emessa a norma
dell'art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
2- bis. Le aliquote stabilite dall'art. 18 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601,
sono unificate allo 0,25 per cento. L'aliquota dello 0,25
per cento stabilita per i finanziamenti all'esportazione di
durata superiore a diciotto mesi dall'art. 5 del decreto-
legge 30 dicembre 1982, n. 953, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 febbraio 1983, n. 53, e'
ridotta allo 0,05 per cento e si applica anche alle
operazioni non rientranti nell'ambito della legge 24 maggio
1977, n. 277. Le disposizioni precedenti si applicano ai
finanziamenti erogati in base a contratti conclusi
successivamente alla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto.
2- ter. Le norme del presente articolo si applicano a
decorrere dal 15 marzo 1988".
Si riporta il titolo ovvero il testo delle disposizioni
soprarichiamate:
- Legge n. 1079/1954: Modifica alle tasse sui contratti
di borsa.
- R.D.L. n. 1607/1932: Disposizioni per la tutela delle
negoziazioni di titoli e valute.
- Art. 21 del D.P.R. n. 633/1972 in materia di IVA,
come sostituito dall'art. 1 del D.P.R. 29 maggio 1979, n.
24, poi modificato dall'art. 10 del D.P.R. 30 dicembre
1981, n. 793, e dall'art. 5 del D.P.R. 28 dicembre 1982, n.
954:
"Art. 21 (Fatturazioni delle operazioni). - Per ciascuna
operazione imponibile deve essere emessa una fattura, anche
sotto forma di nota, conto, parcella e simili. La fattura
si ha per emessa all'atto della sua consegna o spedizione
all'altra parte.
La fattura deve essere datata e numerata in ordine
progressivo e deve contenere le seguenti indicazioni:
1) ditta, denominazione o ragione sociale, residenza o
domicilio dei soggetti fra cui e' effettuata l'operazione,
nonche' ubicazione della stabile organizzazione per i non
residenti e, relativamente all'emittente, numero di partita
IVA. Se non si tratta di imprese, societa' o enti devono
essere indicati, in luogo della ditta, denominazione o
ragione sociale, il nome e il cognome;
2) natura, qualita' e quantita' dei beni e dei servizi
formanti oggetto dell'operazione;
3) corrispettivi ed altri dati necessari per la
determinazione della base imponibile, compreso il valore
normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o
abbuono di cui all'art. 15, n. 2);
4) valore normale degli altri beni ceduti a titolo di
sconto, premio o abbuono;
5) aliquota e ammontare dell'imposta con arrotondamento
alla lira delle frazioni inferiori.
Se l'operazione o le operazioni cui si riferisce la
fattura comprendono beni o servizi soggetti all'imposta con
aliquote diverse, gli elementi e i dati di cui ai numeri
2), 3) e 5) devono essere indicati distintamente secondo
l'aliquota applicabile.
La fattura deve essere emessa in duplice esemplare, dal
soggetto che effettua la cessione o la prestazione, al
momento di effettuazione dell'operazione determinata a
norma dell'art. 6 ed uno degli esemplari deve essere
consegnato o spedito all'altra parte. Per le cessioni di
beni la cui consegna o spedizione risulti da documento di
trasporto o da altro documento idoneo a identificare i
soggetti tra i quali e' effettuata l'operazione e avente le
caratteristiche determinate con decreto del Ministro delle
finanze, la fattura puo' essere emessa entro il mese
successivo a quello della consegna o spedizione e deve
contenere anche l'indicazione della data e del numero dei
documenti stessi. In tale caso puo' essere emessa una sola
fattura per le cessioni effettuate nel corso di un mese
solare fra le stesse parti. Con lo stesso decreto sono de-
terminate le modalita' per la tenuta e la conservazione dei
predetti documenti.
Nelle ipotesi di cui al terzo comma dell'art. 17 la
fattura deve essere emessa, in unico esemplare, dal
soggetto che riceve la cessione o la prestazione.
La fattura deve essere emessa anche per le cessioni non
soggette all'imposta a norma dell'art. 2, lettera l) (ora
peraltro soggette all'imposta a norma dell'art. 1, comma 2,
del D.L. 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17;
trattasi delle cessioni di pane e di altri prodotti della
panetteria, di paste alimentari e di latte fresco,
(n.d.r.), per le cessioni relative a beni in transito o
depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale, non
imponibili a norma del secondo comma dell'art. 7, nonche'
le operazioni non imponibili di cui agli articoli 8, 8-
bis, 9 e 38- quater e per le operazioni esenti di cui
all'art. 10, tranne quelle indicate al n. 6). In questi
casi la fattura, in luogo dell'indicazione dell'ammontare
dell'imposta, deve recare l'annotazione che si tratta di
operazione non soggetta, o non imponibile o esente, con
l'indicazione della relativa norma.
Se viene emessa fattura per operazioni inesistenti,
ovvero se nella fattura i corrispettivi delle operazioni o
le imposte relative sono indicati in misura superiore a
quella reale, l'imposta e' dovuta per l'intero ammontare
indicato o corrispondente alle indicazioni della fattura.
Le spese di emissione della fattura e dei conseguenti
adempimenti e formalita' non possono formare oggetto di
addebito a qualsiasi titolo".
- Art. 18 del D.P.R. n. 601/1973 (Disciplina delle
agevolazioni tributarie), come modificato dall'art. 14
della legge 2 dicembre 1975, n. 576, dal comma 2- bis
dell'art. 10 del D.L. n. 70/1988 (soprariportato) e
dall'art. 4 della legge 28 agosto 1989, n. 302:
"Art. 18 (Aliquote e base imponibile dell'imposta
sostitutiva). - L'imposta sostitutiva si applica in
ragione 0,25 per cento dell'ammontare complessivo dei
finanziamenti di cui ai precedenti articoli 15 e 16 erogati
in ciascun esercizio. Per i finanziamenti fatti mediante
apertura di credito, utilizzate in conto corrente o in
qualsiasi altra forma tecnica, si tiene conto
dell'ammontare del fido.
L'aliquota e' ridotta allo 0,25 per cento per i
finanziamenti previsti ai numeri 1), 2), 3), 4), 8) e 9)
dell'art. 16".
- Art. 5, comma 10, del D.L. n. 953/1982 (Misure in
materia tributaria), come modificato dalla legge di
conversione: "L'aliquota dell'imposta sostitutiva per i
finanziamenti all'esportazione, di durata superiore a
diciotto mesi, erogati in base a contratti conclusi dal 1
gennaio 1983, di cui alla legge 24 maggio 1977, n. 277, e'
stabilita nella misura dello 0,25 per cento".
- Legge n. 277/1977: Disposizioni sull'assicurazione e
sul finanziamento dei crediti inerenti alle esportazioni di
merci e servizi, all'esecuzione di lavori all'estero
nonche' alla cooperazione economica e finanziaria in campo
internazionale.