AVVERTENZA:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate con
caratteri corsivi.
Tali modifiche sono riportate sul terminale tra i segni (( ... ))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Il comma 2 dell'art. 1 della legge di conversione del presente
decreto prevede che: "Restano validi gli atti ed i provvedimenti
adottati e sono fatti salvi gli effetti prodottisi ed i rapporti
giuridici sorti sulla base dei decreti-legge 6 dicembre 1993, n. 503,
4 febbraio 1994, n. 90, e 31 marzo 1994, n. 222". I DD.LL. n.
503/1993, n. 90/1994 e n. 222/1994, di contenuto pressoche' analogo
al presente decreto, non sono stati convertiti in legge per
decorrenza dei termini costituzionali (i relativi comunicati sono
stati pubblicati, rispettivamente, nella Gazzetta Ufficiale - serie
generale - n. 29 del 5 febbraio 1994, n. 80 del 7 aprile 1994 e n.
126 del 1 giugno 1994).
Art. 1.
Dichiarazione dei redditi
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'art. 1 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il terzo comma e' sostituito dal seguente: "La dichiarazione
delle persone fisiche e' unica per i redditi propri del soggetto e
per quelli di altre persone a lui imputabili a norma dell'art. 4 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e deve
comprendere anche i redditi sui quali l'imposta si applica
separatamente a norma degli articoli 16, comma 1, lettere da d) a n-
bis), e 18 dello stesso testo unico. I redditi di cui alle lettere a
), b ) e c) del comma 1 dell'art. 16 del predetto testo unico devono
essere dichiarati solo se corrisposti da soggetti non obbligati per
legge alla effettuazione delle ritenute di acconto.";
2) nel quarto comma, lettera d), le parole: "corrisposti da un
unico sostituto di imposta" sono sostituite dalle seguenti:
"certificati dall'ultimo sostituto di imposta"; nella stessa lettera
d), secondo periodo, le parole da: "destinazione dell'8 per mille"
fino alla fine del periodo sono sostituite dalle seguenti:
"destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche prevista dall'art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e
dalle leggi che approvano le intese con le confessioni religiose di
cui all'art. 8, terzo comma, della Costituzione."; nello stesso
quarto comma e' aggiunta, in fine, la seguente lettera: " e-bis ) le
persone fisiche, diverse da quelle di cui alla lettera c), non
obbligate alla tenuta di scritture contabili che possiedono un
reddito complessivo al quale corrisponde un'imposta lorda non
superiore all'ammontare delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, a condizione
che non sia dovuta l'imposta locale sui redditi. In tal caso
l'esonero spetta anche se la differenza tra l'imposta dovuta e le
predette detrazioni risulta non superiore a lire 20 mila. Tuttavia
detti contribuenti, ai fini della scelta della destinazione dell'8
per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi che
approvano le intese con le confessioni religiose di cui all'art. 8,
terzo comma, della Costituzione, possono presentare apposito modello
approvato con il decreto di cui all'art. 8, primo comma, primo
periodo, ovvero il certificato di cui ai commi 2 e 3 dell'art. 7-bis,
con le modalita' previste dall'art. 12 ed entro il termine stabilito
per la presentazione della dichiarazione dei redditi.";
3) dopo il quinto comma e' inserito il seguente: "Nelle ipotesi
di esonero previste nel quarto comma il contribuente ha, tuttavia,
facolta' di presentare la dichiarazione dei redditi.";
b) l'art. 2 e' sostituito dal seguente: "Art. 2 ( Contenuto della
dichiarazione delle persone fisiche ). - 1. La dichiarazione delle
persone fisiche, oltre quanto stabilito nel secondo comma dell'art.
1, deve indicare i dati e gli elementi necessari per l'individuazione
del contribuente, per la determinazione dei redditi e delle imposte
dovute, nonche' per l'effettuazione dei controlli e gli altri
elementi, esclusi quelli che l'Amministrazione finanziaria e' in
grado di acquisire direttamente, richiesti nel modello di
dichiarazione di cui all'art. 8, primo comma, primo periodo.";
c) all'art. 3 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il primo comma e' abrogato;
2) il quarto comma e' sostituito dal seguente: "I contribuenti
devono conservare, per la durata prevista dall'art. 43, le
certificazioni dei sostituti di imposta, nonche' i documenti
probatori dei crediti di imposta, dei versamenti eseguiti con
riferimento alla dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o
detraibili. Dai documenti relativi alle spese di cui all'art. 10,
comma 1, lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, deve risultare chi ha sostenuto effettivamente la
spesa, la persona da assistere ed i dati identificativi del
percipiente. Le certificazioni ed i documenti devono essere esibiti o
trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente. Con il decreto del
Ministro delle finanze di cui all'art. 8, primo comma, primo periodo,
puo' essere disposta, anche limitatamente a determinati oneri,
l'allegazione alla dichiarazione dei redditi dei relativi documenti
probatori, nonche' di altra documentazione per la quale l'allegazione
stessa e' prevista da disposizioni legislative vigenti alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Resta salva la facolta' del
contribuente di allegare alla dichiarazione la documentazione di cui
al primo periodo e quella non richiesta con il predetto decreto
ministeriale.";
d) l'art. 4 e' sostituito dal seguente: "Art. 4 ( Contenuto della
dichiarazione dei soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche ). - 1. La dichiarazione dei soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, oltre quanto stabilito nel secondo
comma dell'art. 1, deve indicare i dati e gli elementi necessari per
l'individuazione del contribuente e di almeno un rappresentante, per
la determinazione dei redditi e delle imposte dovute, nonche' per
l'effettuazione dei controlli e gli altri elementi, esclusi quelli
che l'Amministrazione finanziaria e' in grado di acquisire
direttamente, richiesti nel modello di dichiarazione di cui all'art.
8, primo comma, primo periodo.
2. Le societa' o enti che non hanno la sede legale o
amministrativa nel territorio dello Stato devono inoltre indicare
l'indirizzo della stabile organizzazione nel territorio stesso, in
quanto vi sia, e in ogni caso le generalita' e l'indirizzo in Italia
di un rappresentante per i rapporti tributari.";
e) all'art. 5 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel primo comma, i numeri 4) e 5) sono abrogati;
2) dopo il quarto comma e' aggiunto il seguente: "Le
certificazioni dei sostituti di imposta e i documenti probatori dei
versamenti eseguiti con riferimento alle dichiarazioni dei redditi e
degli oneri di cui agli articoli 110, 110- bis, 113 e 114 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono essere conservati
per la durata prevista dall'art. 43. Le certificazioni e i documenti
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente. Con il decreto di cui all'art. 8, primo comma, primo
periodo, puo' essere disposta, anche limitatamente a determinati
oneri, l'allegazione alla dichiarazione dei redditi dei relativi
documenti probatori, nonche' di altra documentazione per la quale
l'allegazione stessa e' prevista da disposizioni legislative vigenti
alla data di entrata in vigore del presente decreto. Resta salva la
facolta' del contribuente di allegare alla dichiarazione la
documentazione di cui al primo periodo e quella non richiesta con il
predetto decreto ministeriale.";
f) all'art. 6, secondo comma, le parole: "e terzo" sono
soppresse;
g) all'art. 7 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel secondo comma, le parole: "pagati nell'anno e gli estremi
dei relativi versamenti" sono sostituite dalle seguenti: "relativi
agli emolumenti erogati nell'anno";
2) il terzo comma e' abrogato;
3) il settimo comma e' sostituito dal seguente: "La dichiarazione
delle societa' a responsabilita' limitata, comprese le societa' coop-
erative e le societa' di mutua assicurazione le cui quote non siano
rappresentate da azioni, deve contenere l'elenco nominativo dei soci
con l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di residenza
anagrafica, dell'indirizzo e degli utili spettanti.";
4) l'ottavo comma e' sostituito dal seguente: "Le attestazioni
comprovanti il versamento delle ritenute devono essere conservate per
la durata prevista dall'art. 43 e devono essere esibite o trasmesse,
su richiesta, all'ufficio competente.";
h) dopo l'art. 7 e' aggiunto il seguente: "Art. 7- bis
(Certificazioni dei sostituti di imposta ). - 1. I soggetti tenuti ad
operare le ritenute a titolo di acconto devono rilasciare un
certificato attestante l'ammontare delle somme e dei valori
corrisposti, con l'indicazione della relativa causale, l'ammontare
delle ritenute operate e delle detrazioni di imposta effettuate.
Nelle ipotesi di cui all'art. 27 il certificato puo' essere
sostituito dalla copia della comunicazione prevista dagli articoli 7,
8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.
2. Il certificato attestante la corresponsione di redditi di
lavoro dipendente e di redditi assimilati di cui all'art. 47, comma
1, lettere a ) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, deve anche contenere l'indicazione della qualifica del
percipiente e dell'ammontare dei contributi previdenziali e
assistenziali obbligatori a carico del medesimo, nonche' delle somme
corrisposte, delle ritenute operate e delle detrazioni effettuate dal
precedente datore di lavoro di cui e' stato tenuto conto ai sensi
dell'art. 23, settimo comma. Il certificato relativo alle indennita'
di cui all'art. 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo unico
delle imposte sui redditi deve contenere anche l'indicazione dei
periodi di tempo presi a base per la commisurazione di esse e
dell'aliquota applicata.
3. I certificati concernenti i redditi di cui al comma 2 e le
pensioni erogate dallo Stato, dall'Istituto nazionale della
previdenza sociale o da altro ente pubblico devono essere redatti in
conformita' ad appositi modelli approvati con decreti del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31
ottobre dell'anno precedente a quello in cui devono essere
utilizzati.
4. La sottoscrizione dei certificati rilasciati puo' essere
effettuata anche mediante sistemi di elaborazione automatica se la
dichiarazione di cui all'art. 7 e gli elenchi di cui all'art. 20,
terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 605, sono trasmessi su supporto magnetico.
5. I certificati sono consegnati agli interessati entro il mese di
febbraio dell'anno successivo a quello in cui le somme e i valori
sono stati corrisposti. In caso di cessazione del rapporto di lavoro
nel corso dell'anno i certificati sono consegnati entro sessanta
giorni dalla data di cessazione.";
i) all'art. 8, i commi primo e secondo sono sostituiti dai
seguenti: "Le dichiarazioni devono essere redatte, a pena di
nullita', su stampati conformi ai modelli approvati con decreto del
Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro
il 15 febbraio dell'anno in cui devono essere utilizzati. Il decreto
ministeriale di approvazione dei modelli di dichiarazione di cui
all'art. 78, comma 10, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 ottobre dell'anno
precedente a quello in cui i modelli stessi devono essere utilizzati.
Gli stampati possono essere ritirati gratuitamente presso gli
uffici comunali ovvero acquistati presso le rivendite autorizzate;
tuttavia per particolari stampati il Ministro delle finanze puo'
stabilire che la distribuzione sia fatta direttamente dagli uffici
dell'Amministrazione finanziaria ovvero mediante spedizione al
contribuente. Il Ministro delle finanze stabilisce il prezzo degli
stampati posti in vendita e l'aggio spettante ai rivenditori.";
l) all'art. 9 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel primo comma, le parole: "tra il 1 maggio e il 10 giugno"
sono sostituite dalle seguenti: "tra il 1 maggio ed il 30 giugno";
2) nel quinto comma, le parole: "entro il 31 gennaio" sono
sostituite dalle seguenti: "entro il 31 maggio";
m) all'art. 12 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel secondo comma, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"La spedizione puo' essere effettuata anche dall'estero, utilizzando
il mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale risulti con
certezza la data di spedizione.";
2) i commi quinto e sesto sono abrogati;
n) all'art. 23, il settimo comma e' sostituito dal seguente: "Ai
fini dell'applicazione della ritenuta sugli emolumenti indicati nelle
lettere a ) e b) del secondo comma si tiene conto anche delle somme
corrisposte, delle ritenute operate e delle detrazioni effettuate nel
corso del precedente rapporto di lavoro intrattenuto dal dipendente
nello stesso periodo di imposta ed indicate nel certificato di cui al
comma 2 dell'art. 7- bis che lo stesso dipendente puo' consegnare al
nuovo datore di lavoro.";
o) all'art. 29 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel secondo comma, dopo il secondo periodo, e' aggiunto il
seguente: "Le comunicazioni devono essere redatte in conformita' ad
apposito modello approvato con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale ; la trasmissione puo' avvenire
anche tramite supporto magnetico.";
2) nel terzo comma, e' aggiunto il seguente periodo: "Nel caso in
cui il dipendente abbia intrattenuto un precedente rapporto di lavoro
a tempo indeterminato nello stesso periodo di imposta si applica la
disposizione dell'art. 23, settimo comma.";
p) all'art. 36- bis sono apportate le seguenti modificazioni:
1) al primo comma sono aggiunte, in fine, le seguenti parole:
"ovvero sulla base dei dati dichiarati o comunicati
all'Amministrazione finanziaria dai soggetti che hanno effettuato le
ritenute.";
2) al secondo comma, le lettere b ), c ), d ) ed e) sono
sostituite dalle seguenti:
"b) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle ritenute
d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei sostituti d'imposta,
dalle comunicazioni di cui all'art. 20, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti o allegate alle
dichiarazioni ovvero delle ritenute risultanti in misura inferiore a
quella indicata nelle dichiarazioni dei contribuenti stessi;
c) escludere le detrazioni d'imposta non previste dalla legge o
non risultanti dai documenti richiesti ai contribuenti o allegati
alle dichiarazioni o dagli elenchi di cui all'art. 78, comma 25,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
d) ridurre le detrazioni esposte in misura superiore a quella
spettante in base ai documenti richiesti ai contribuenti o allegati
alle dichiarazioni o agli elenchi menzionati nella lettera c) ovvero
a quella spettante in base ai dati e agli elementi contenuti nelle
dichiarazioni;
e) escludere la deduzione dal reddito complessivo delle persone
fisiche degli oneri non previsti dalla legge o non risultanti dai
documenti richiesti ai contribuenti o allegati alle dichiarazioni
ovvero dagli elenchi menzionati nella lettera c);
f) ridurre la deduzione dal reddito complessivo delle persone
fisiche degli oneri esposti in misura superiore a quella risultante
dai documenti richiesti ai contribuenti o allegati alle dichiarazioni
ovvero dagli elenchi menzionati nella lettera c) ovvero in misura
eccedente i limiti fissati dalla legge;
g) controllare i crediti di imposta spettanti e i versamenti
delle somme dovute in base alle dichiarazioni.";
3) il terzo comma e' sostituito dal seguente: "Ai fini dei
precedenti commi il contribuente e' invitato, anche a mezzo telefono
o a mezzo posta, a fornire chiarimenti in ordine ai dati contenuti
nella dichiarazione e ad esibire o trasmettere ricevute di versamento
e altri documenti indicati nella dichiarazione ma ad essa non
allegati o difformi dai dati forniti da terzi.";
q) all'art. 38, quarto comma, secondo periodo, le parole: "in
relazione agli elementi indicativi di capacita' contributiva di cui
al secondo e terzo comma dell'art. 2" sono sostituite dalle seguenti:
"in relazione ad elementi indicativi di capacita' contributiva
individuati con lo stesso decreto".
2. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'art. 16, comma 1, dopo la lettera n) e' aggiunta la
seguente: " n-bis ) somme conseguite a titolo di rimborso di imposte
o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per i quali si e' fruito
della detrazione in periodi di imposta precedenti. La presente
disposizione non si applica alle spese rimborsate di cui all'art.
13-bis, comma 1, lettera c), terzo e quarto periodo";
b) all'art. 16, comma 3, le parole: "Per i redditi indicati alle
lettere da a ) a f) del comma 1 e per quelli indicati dalle lettere
da g ) a n)" sono sostituite dalle seguenti: "Per i redditi indicati
alle lettere da d ) a f) del comma 1 e per quelli indicati alle
lettere da g ) a n-bis )"; nello stesso comma e' aggiunto, in fine,
il seguente periodo: "Per i redditi indicati alle lettere a ), b ) e
c) del comma 1 gli uffici provvedono a iscrivere a ruolo le maggiori
imposte dovute con le modalita' stabilite negli articoli 17 e 18
ovvero facendo concorrere i redditi stessi alla formazione del
reddito complessivo dell'anno in cui sono percepiti, se cio' risulta
piu' favorevole per il contribuente.";
c) all'art. 18, comma 1, primo periodo, le parole: "per i redditi
indicati alla lettera b)" sono sostituite dalle seguenti: "per i
redditi e le somme indicati, rispettivamente, nelle lettere b ) e n-
bis)"; nello stesso comma e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"Se per le somme conseguite a titolo di rimborso di cui alla lettera
n-bis ) del comma 1 dell'art. 16 e' stata riconosciuta la detrazione,
l'imposta e' determinata applicando un'aliquota non superiore al 27
per cento.".
3. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'art. 28, primo comma, il primo periodo e' sostituito dal
seguente: "Tra il 1 febbraio ed il 15 marzo di ciascun anno il
contribuente deve presentare, in duplice esemplare, la dichiarazione
relativa all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformita' al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 20 dicembre
dell'anno precedente a quello in cui deve essere utilizzato.";
b) all'art. 30, primo comma, e all'art. 33, primo comma, lettera
b), le parole: "termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione" sono sostituite dalle seguenti: "5 marzo di ciascun
anno".
c) all'art. 34, terzo comma, le parole: "entro il 5 marzo" sono
sostituite dalle seguenti: "entro il termine stabilito per la
presentazione della dichiarazione";
d) all'art. 48, il primo comma e' sostituito dal seguente: "Il
contribuente puo' sanare, senza applicazione delle sanzioni previste
in materia di imposta sul valore aggiunto, le omissioni e le
irregolarita' relative ad operazioni imponibili, ivi comprese quelle
di cui all'art. 26, primo e quarto comma, comportanti variazioni in
aumento, provvedendo ad effettuare l'adempimento omesso o
irregolarmente eseguito e contestualmente a versare una soprattassa,
proporzionale all'imposta relativa all'operazione omessa o
irregolare, stabilita nella misura del 5 per cento, qualora la
regolarizzazione avvenga entro trenta giorni dalla scadenza del
termine relativo alla liquidazione di cui agli articoli 27 e 33,
nella quale l'operazione doveva essere computata; nella misura del 20
per cento, qualora la regolarizzazione avvenga entro trenta giorni
dalla scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione
annuale; nella misura del 40 per cento, qualora la regolarizzazione
avvenga entro il termine di presentazione della dichiarazione per
l'anno successivo; e nella misura del 60 per cento, qualora la
regolarizzazione avvenga entro il termine di presentazione della
dichiarazione per il secondo anno successivo. L'ammontare dei
versamenti a titolo di soprattassa, eseguiti con le modalita' di cui
all'art. 38, quarto comma, deve essere annotato nel registro di cui
all'art. 23 o all'art. 24 ovvero in quello di cui all'art. 39,
secondo comma. Per le violazioni che non danno luogo a rettifica o ad
accertamento di imposta le sanzioni sono ridotte: ad un quinto, se
gli adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti risultino
regolarizzati entro trenta giorni dal relativo termine di scadenza;
alla meta', se gli adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti
risultino regolarizzati entro trenta giorni successivi a quello di
scadenza del termine di presentazione della dichiarazione annuale; ai
due terzi, se gli adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti
risultino regolarizzati entro il termine di presentazione della
dichiarazione per l'anno successivo; ai tre quarti, se gli
adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti risultino regolarizzati
entro il termine di presentazione della dichiarazione per il secondo
anno successivo. Se i corrispettivi non registrati vengono
specificatamente indicati nella dichiarazione annuale non si fa luogo
all'applicazione delle soprattasse e delle pene pecuniarie dovute per
la violazione dei relativi obblighi di fatturazione e registrazione,
nonche' in materia di bolla di accompagnamento e di scontrino e
ricevuta fiscale, qualora anteriormente alla presentazione della
dichiarazione sia stata versata all'ufficio una somma pari a un
decimo dei corrispettivi non registrati. Le disposizioni di cui al
presente comma si applicano sempreche' la violazione non sia stata
gia' constatata e comunque non siano iniziate le ispezioni e
verifiche di cui all'art. 52; nei limiti delle integrazioni e delle
regolarizzazioni effettuate ai sensi del presente comma e' esclusa la
punibilita' per i reati previsti dal decreto-legge 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516, e dalle altre disposizioni legislative in materia di imposta sul
valore aggiunto.";
e) all'art. 60, terzo comma, le parole: "stabilito per la
presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno solare"
sono sostituite dalle seguenti: "del 5 marzo dell'anno solare".
(( 3-bis. E' soppresso l'obbligo di presentare all'ufficio ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto il modello IVA 99 di cui al ))
(( decreto del Ministro delle finanze 26 gennaio 1984, pubblicato ))
(( nella Gazzetta Ufficiale n. 30 del 31 gennaio 1984. E' ))
(( altresi' soppresso l'obbligo di inviare entro il 5 settembre ))
(( all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto il modello IVA 99- ))
(( bis di cui al decreto del Ministro delle finanze 12 marzo 1984, ))
(( pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 75 del 15 marzo ))
(( 1984. ))
(( 3-ter. In applicazione delle disposizioni di cui al comma ))
(( 3- bis del presente articolo, al decreto-legge 29 dicembre ))
(( 1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 ))
(( febbraio 1984, n. 17, e successive modificazioni, sono ))
(( apportate le seguenti modificazioni: ))
(( a) all'articolo 1, comma 1, la lettera b) e' abrogata; ))
(( b) all'articolo 1, comma 3, secondo periodo, le parole: "entro ))
(( il 5 settembre e" sono soppresse. ))
4. Nell'art. 36, comma 4, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, le
parole: "entro il termine di presentazione della dichiarazione
annuale IVA relativa all'anno precedente a quello" sono sostituite
dalle seguenti: "entro il termine del 5 marzo dell'anno solare".
5. Nella tariffa delle tasse sulle concessioni governative, annessa
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641,
come sostituita dal decreto del Ministro delle finanze 20 agosto
1992, pubblicato nel supplemento ordinario n. 106 alla Gazzetta
Ufficiale n. 196 del 21 agosto 1992, alla nota 2 dell'art. 88, come
sostituito dall'art. 61, comma 1, del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, le parole: "stabilito per la presentazione della
dichiarazione IVA relativa all'anno solare precedente" sono
sostituite dalle seguenti: "del 5 marzo dell'anno solare per il quale
la tassa di concessione governativa deve essere corrisposta".
6. Per l'anno 1993, il termine di pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale del decreto del Ministro delle finanze di approvazione dei
modelli di dichiarazione di cui all'art. 78, comma 10, primo periodo,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, resta fissato al 15 dicembre
1993.
7. Il termine per la consegna agli interessati del certificato di
cui al comma 3 dell'art. 7- bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, relativo agli emolumenti
erogati nell'anno 1993 resta fissato al 20 aprile 1994, a condizione
che entro il mese di febbraio dello stesso anno sia stata consegnata
una comunicazione anticipata contenente gli elementi necessari per la
compilazione dell'apposita dichiarazione prevista dall'art. 78, comma
10, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, redatta in conformita' ad
apposito modello approvato con il decreto indicato al comma 3
dell'art. 7- bis del citato decreto n. 600 del 1973.
8. L'art. 16, terzo comma, della legge 13 aprile 1977, n. 114,
l'art. 2, primo e secondo comma, della legge 30 marzo 1981, n. 119, e
l'art. 2, comma 1, della legge 28 luglio 1989, n. 267, di conversione
del decreto-legge 2 giugno 1989, n. 212, sono abrogati.
9. Le disposizioni del comma 1, lettera a), numero 2), primo
periodo, si applicano a decorrere dal periodo di imposta in corso
alla data del 6 febbraio 1994. Le disposizioni del comma 1, lettera
g), si applicano a partire dalle dichiarazioni presentate a decorrere
dall'8 dicembre 1993. Le disposizioni del comma 1, lettera p), si
applicano alle liquidazioni effettuate sulla base delle dichiarazioni
presentate a partire dalla data dell'8 dicembre 1993. Le disposizioni
del comma 1, lettera q), si applicano a partire dagli accertamenti
relativi al periodo di imposta in corso alla data dell'8 dicembre
1993. Le altre disposizioni contenute nel comma 1 entrano in vigore a
partire dal periodo di imposta in corso alla data dell'8 dicembre
1993. Le disposizioni del comma 2, si applicano a partire dal periodo
d'imposta in corso alla data dell'8 dicembre 1993.
(( 9- bis. I versamenti relativi alle imposte sui redditi per ))
(( l'esercizio 1993, nonche' quelli relativi all'imposta comunale ))
(( sugli immobili (ICI) e all'imposta comunale per l'esercizio di ))
(( imprese e di arti e professioni (ICIAP) delle persone fisiche e ))
(( giuridiche residenti nei comuni colpiti dagli eventi sismici ))
(( del 13 e 16 dicembre 1990 nelle province di Siracusa, Catania e ))
(( Ragusa, indicati nel decreto del Presidente del Consiglio dei ))
(( Ministri 15 gennaio 1991, pubblicato nella Gazzetta ))
(( Ufficiale n. 17 del 21 gennaio 1991, si considerano ))
(( effettuati nei termini se i relativi importi sono corrisposti ))
(( entro il 30 settembre 1994. ))
(( 9- ter. Al secondo comma dell'art. 55 del decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e ))
(( successive modificazioni, dopo le parole: "Le disposizioni del ))
(( precedente comma si applicano anche se la dichiarazione ))
(( presentata e' priva di sottoscrizione" sono inserite le ))
(( seguenti: "e il contribuente non ha provveduto, entro trenta ))
(( giorni dal ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio ))
(( dell'imposta sul valore aggiunto, alla sottoscrizione". ))
(( 9-quater. Al terzo comma dell'art. 8 del decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' ))
(( aggiunto, infine, il seguente periodo: "la nullita' puo' essere ))
(( sanata se il contribuente provvede alla sottoscrizione entro ))
(( trenta giorni dal ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio ))
(( delle entrate territorialmente competente". ))
Riferimenti normativi:
- Si riportano gli articoli 1, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 12, 23,
29, 36- bis, 38 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 600/1973, in materia di accertamento delle imposte sul
reddito, come modificati dal presente provvedimento:
"Art. 1 (Dichiarazione dei soggetti passivi). - Ogni
soggetto passivo deve dichiarare annualmente i redditi
posseduti anche se non ne consegue alcun debito d'imposta.
I soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili, di
cui al successivo art. 13, devono presentare la
dichiarazione anche in mancanza di redditi.
La dichiarazione e' unica agli effetti dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche o sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi e deve
contenere l'indicazione degli elementi attivi e passivi
necessari per la determinazione degli imponibili secondo le
norme che disciplinano le imposte stesse. I redditi per i
quali manca tale indicazione si considerano non dichiarati
ai fini dell'accertamento e delle sanzioni.
La dichiarazione delle persone fisiche e' unica per i
redditi propri del soggetto e per quelli di altre persone a
lui imputabili a norma dell'art. 4 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e deve
comprendere anche i redditi sui quali l'imposta si applica
separatamente a norma degli articoli 16, comma 1, lettere
da d) a n-bis), e 18 dello stesso testo unico. I redditi di
cui alle lettere a), b) e c) del comma 1 dell'art. 16 del
predetto testo unico devono essere dichiarati solo se
corrisposti da soggetti non obbligati per legge alla
effettuazione delle ritenute di acconto.
Sono esonerati dall'obbligo della dichiarazione:
a) le persone fisiche che non possiedono alcun reddito
sempre che non siano obbligate alla tenuta di scritture
contabili:
b) le persone fisiche non obbligate alla tenuta di
scritture contabili che possiedono soltanto redditi esenti
e redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta nonche' redditi fondiari per un importo
complessivo, al lordo della deduzione di cui all'art. 34,
comma 4- quater , del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non superiore a L.
360.000 annue;
b- bis ) le persone fisiche non obbligate alla tenuta
di scritture contabili che possiedono soltanto redditi
esenti, redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta e il reddito fondiario dell'abitazione principale e
sue pertinenze purche' di importo non superiore a quello
della deduzione di cui all'art. 34, comma 4- quater , del
citato testo unico delle imposte sui redditi;
c) le persone fisiche che possiedono soltanto redditi
di lavoro dipendente per ammontare complessivamente non
superiore ad annue L. 1.380.000, a condizione che non
possiedano altri redditi diversi da quelli esenti o
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta;
d) i possessori di redditi di lavoro dipendente e
assimilati, indicati agli articoli 46 e 47, comma 1,
lettere a) e d), del citato testo unico delle imposte sui
redditi, compresi quelli soggetti a tassazione separata,
certificati dall'ultimo sostituto di imposta, che, oltre
tali redditi, possiedono soltanto redditi esenti e redditi
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta e quello
derivante dall'abitazione principale e sue pertinenze
purche' di importo non superiore alla deduzione di cui
all'art. 34, comma 4- quater, dello stesso testo unico.
Tuttavia detti contribuenti possono presentare o spedire,
con le modalita' previste dall'art. 12 del presente
decreto, entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione, il certificato di cui al primo comma
dell'art. 3 del presente decreto, redatto in conformita' ad
apposito modello approvato e pubblicato ai sensi dell'art.
8 del presente decreto, ai soli fini della scelta della
destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche prevista dall'art. 47 della legge 20
maggio 1985, n. 222, e dalle leggi che approvano le intese
con le confessioni religiose di cui all'art. 8, terzo
comma, della Costituzione.
e) i soggetti diversi dalle persone fisiche che non
possiedono alcun reddito o possiedono soltanto redditi
esenti e redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta, sempre che non siano obbligati alla tenuta di
scritture contabili.
e-bis) le persone fisiche, diverse da quelle di cui alla
lettera c), non obbligate alla tenuta di scritture
contabili che possiedono un reddito complessivo al quale
corrisponde un'imposta lorda non superiore all'ammontare
delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, a
condizione che non sia dovuta l'imposta locale sui redditi.
In tal caso l'esonero spetta anche se la differenza tra
l'imposta dovuta e le predette detrazioni risulta non
superiore a lire 20 mila. Tuttavia detti contribuenti, ai
fini della scelta della destinazione dell'8 per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle
leggi che approvano le intese con le confessioni religiose
di cui all'art. 8, terzo comma, della Costituzione, possono
presentare apposito modello approvato con il decreto di cui
all'art. 8, primo comma, primo periodo, ovvero il
certificato di cui ai commi 2 e 3 dell'art. 7-bis, con le
modalita' previste dall'art. 12 ed entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione dei
redditi.
Ai fini della lettera c) del comma precedente sono
assimilati ai redditi di lavoro dipendente soltanto i
compensi dei lavoratori soci di cooperative e le somme
indicati rispettivamente alle lettere a) e c) del comma 1
dell'art. 47 del citato testo unico delle imposte sui
redditi.
Nelle ipotesi di esonero previste nel quarto comma il
contribuente ha, tuttavia, facolta' di presentare la
dichiarazione dei redditi.
Se piu' soggetti sono obbligati alla stessa
dichiarazione, la dichiarazione fatta da uno di essi
esonera gli altri.
Per le persone fisiche legalmente incapaci l'obbligo
della dichiarazione spetta al rappresentante legale.".
"Art. 3 (Allegati alla dichiarazione delle persone
fisiche). - Primo comma (abrogato).
Le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai
sensi dell'art. 51 del decreto indicato nel precedente
comma devono allegare alla dichiarazione la copia del
bilancio con il conto dei profitti e delle perdite, redatto
a norma dell'art. 2217 del codice civile. Se dal conto dei
profitti e delle perdite non risultano i ricavi, i costi,
le rimanenze e gli altri elementi necessari per la
determinazione del reddito d'impresa secondo le
disposizioni del titolo V del predetto decreto, gli
elementi stessi devono essere indicati in apposito
prospetto. La copia del bilancio e del conto dei profitti e
delle perdite e il prospetto devono essere sottoscritti a
norma del successivo art. 8.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
se il contribuente non e' tenuto secondo il codice civile
alla redazione del bilancio e del conto dei profitti e
delle perdite. Le disposizioni stesse non si applicano ai
soggetti ammessi alla tenuta della contabilita'
semplificata ai sensi dell'art. 18 che non abbiano optato
per il regime ordinario.
I contribuenti devono conservare, per la durata prevista
dall'art. 43, le certificazioni dei sostituti di imposta,
nonche' i documenti probatori dei crediti di imposta, dei
versamenti eseguiti con riferimento alla dichiarazione dei
redditi e degli oneri deducibili o detraibili. Dai
documenti relativi alle spese di cui all'art. 10, comma 1,
lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, deve risultare chi ha sostenuto
effettivamente la spesa, la persona da assistere ed i dati
identificativi del percipiente. Le certificazioni ed i
documenti devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta,
all'ufficio competente. Con il decreto del Ministro delle
finanze di cui all'art. 8, primo comma, primo periodo, puo'
essere disposta, anche limitatamente a determinati oneri,
l'allegazione alla dichiarazione dei redditi dei relativi
documenti probatori, nonche' di altra documentazione per la
quale l'allegazione stessa e' prevista da disposizioni leg-
islative vigenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Resta salva la facolta' del contribuente
di allegare alla dichiarazione la documentazione di cui al
primo periodo e quella non richiesta con il predetto
decreto ministeriale.".
Il primo comma, ora abrogato, del surriportato art. 3
riguardava l'obbligo di allegare, alla dichiarazione dei
redditi, il certificato del sostituto d'imposta attestante
le somme corrisposte e le ritenute operate.
"Art. 5 (Allegati alla dichiarazione dei soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche) . - I
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
devono allegare alla dichiarazione:
1) l'elenco nominativo degli amministratori o, in
mancanza, l'elenco di coloro che rispondono personalmente
delle obbligazioni del soggetto, con l'indicazione del
comune di residenza anagrafica e dell'indirizzo di
ciascuno;
1- bis) l'elenco nominativo dei soci di societa' a
responsabilita' limitata con l'indicazione del periodo di
partecipazione se inferiore all'esercizio sociale.
2) la copia, sottoscritta a norma del successivo art.
8, del bilancio con il conto dei profitti e delle perdite o
del rendiconto corredata con le copie delle relazioni degli
amministratori e dei sindaci o revisori e della delibera di
approvazione;
3) le distinte delle azioni acquistate e vendute e di
quelle date e prese a riporto nel corso del periodo di
imposta. Nelle distinte presentate dalle aziende e dagli
istituti di credito non devono essere incluse le azioni
acquistate e vendute nelle funzioni di intermediazione nei
trasferimenti ne' quelle date e prese a riporto
nell'esercizio del credito;
4) (abrogato) ;
5) (abrogato) .
Il bilancio o rendiconto deve essere redatto e
presentato anche dai soggetti che non vi sono tenuti per
legge o per statuto. Se dal conto dei profitti e delle
perdite non risultano i ricavi, i costi, le rimanenze e gli
altri elementi necessari per la determinazione
dell'imponibile secondo le disposizioni di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598,
gli elementi stessi devono essere indicati in apposito
prospetto.
Gli enti indicati alla lettera c) dell'art. 2 del
decreto del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 598, devono allegare alla dichiarazione,
ai sensi del n. 2) del primo comma, soltanto il bilancio
relativo alle attivita' commerciali eventualmente
esercitate. Il bilancio non deve essere presentato dagli
enti ammessi alla tenuta della contabilita' semplificata ai
sensi degli articoli 18 e 20, che non abbiano optato per il
regime ordinario.
Le societa' e gli enti indicati alla lettera d)
dell'art. 2 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 598, devono allegare alla dichiarazione,
ai sensi del n. 2) del primo comma, soltanto il bilancio
relativo alle attivita' esercitate nel territorio dello
Stato mediante stabili organizzazioni. Non sono obbligati
alla presentazione del bilancio le societa' semplici e le
societa' o associazioni equiparate ne' gli enti non
commerciali che non esercitano nel territorio dello Stato
attivita' commerciali o che sono ammessi alla tenuta della
contabilita' semplificata ai sensi degli articoli 18 e 20 e
non abbiano optato per il regime ordinario.
Le certificazioni dei sostituti di imposta e i documenti
probatori dei versamenti eseguiti con riferimento alle
dichiarazioni dei redditi e degli oneri di cui agli
articoli 110, 110- bis, 113 e 114 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono essere
conservati per la durata prevista dall'art. 43. Le
certificazioni e i documenti devono essere esibiti o
trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente. Con il
decreto di cui all'art. 8, primo comma, primo periodo, puo'
essere disposta, anche limitatamente a determinati oneri,
l'allegazione alla dichiarazione dei redditi dei relativi
documenti probatori, nonche' di altra documentazione per la
quale l'allegazione stessa e' prevista da disposizioni leg-
islative vigenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Resta salva la facolta' del contribuente
di allegare alla dichiarazione la documentazione di cui al
primo periodo e quella non richiesta con il predetto
decreto ministeriale.".
I numeri 4) e 5), ora abrogati, del surriportato art. 5
riguardavano l'obbligo di allegare, alla dichiarazione dei
redditi, le attestazioni dei versamenti d'imposta ed i
certificati dei sostituti.
"Art. 6 (Dichiarazione delle societa' semplici, in nome
collettivo ed equiparate) . - Le societa' semplici, in nome
collettivo e in accomandita semplice indicate nell'art. 5
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, e le societa' ed associazioni ad esse
equiparate a norma dello stesso articolo devono presentare
la dichiarazione agli effetti dell'imposta locale sui
redditi da esse dovuta e agli effetti dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito
delle persone giuridiche dovute dai soci o associati.
La dichiarazione deve contenere le indicazioni
prescritte nel secondo comma dell'art. 1 e nel primo comma
dell'art. 4.
Alla dichiarazione devono essere uniti gli allegati di
cui al primo e al secondo comma dell'art. 5 e l'elenco
nominativo dei soci o associati con l'indicazione, per
ciascuno di essi, del comune di residenza anagrafica,
dell'indirizzo e della quota di partecipazione agli utili.
I soggetti esonerati ai sensi dell'art. 18 del presente
decreto della tenuta delle scritture contabili di cui agli
articoli 14 e seguenti nonche' le societa' semplici e le
societa' ed associazioni equiparate non sono tenute alla
presentazione del bilancio o rendiconto.".
"Art. 7 (Dichiarazione dei sostituti d'imposta) . - I
soggetti indicati nel titolo III del presente decreto che
corrispondono somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte
secondo le disposizioni dello stesso titolo, devono
presentare annualmente apposita dichiarazione, unica per
tutti i percipienti.
Per i pagamenti fatti ai prestatori di lavoro
dipendente, di cui all'art. 23 e al terzo comma dell'art.
24, deve essere indicato l'ammontare complessivo dei
contributi obbligatori a carico del datore di lavoro
relativi agli emolumenti erogati nell'anno e devono essere
specificati per ciascun percipiente:
1) le generalita', il comune di iscrizione anagrafica e
l'indirizzo;
2) l'ammontare, al lordo e al netto dei contributi a
carico del percipiente, delle somme assoggettate a ritenuta
d'acconto;
3) gli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
e le indennita' corrisposte in dipendenza della cessazione
del rapporto di lavoro e relative anticipazioni;
4) l'ammontare delle ritenute eseguite con
l'indicazione delle detrazioni effettuate;
5) l'ammontare di tutte le altre somme pagate sulle
quali non e' stata eseguita la ritenuta.
Terzo comma (Abrogato) .
Per i pagamenti di cui al primo e al secondo comma
dell'art. 24 e agli articoli 25, 25- bis e 28 nonche' per
quelli soggetti a ritenuta d'acconto ai sensi dell'ultimo
comma dell'art. 26 devono essere indicati le generalita',
il comune di iscrizione anagrafica e l'indirizzo dei
percipienti, l'ammontare delle somme corrisposte a ciascuno
di essi, al lordo e al netto della ritenuta, l'importo di
questa e la causale del pagamento. Devono essere indicate
distintamente le somme corrisposte a un medesimo soggetto
per causali diverse e le relative ritenute nonche' le somme
non assoggettate a ritenuta.
Per gli interessi e gli altri frutti di cui ai primi tre
commi dell'art. 26 e per quelli assoggettati a ritenuta a
titolo d'imposta ai sensi dell'ultimo comma dello stesso
articolo, nonche' per i premi e le vincite di cui all'art.
30 devono essere dichiarati, senza indicazioni nominative,
l'ammontare complessivo dei redditi maturati e quello delle
relative ritenute, distinti a seconda della causale e
dell'aliquota applicata.
Per gli utili di cui all'art. 27 le societa' devono
dichiarare, senza indicazioni nominative, l'ammontare degli
utili di cui e' stata deliberata la distribuzione anche a
titolo di acconto e l'ammontare degli utili pagati
ancorche' non assoggettati alla ritenuta. Nell'ipotesi
prevista dal secondo comma dello stesso articolo devono
essere specificati gli elementi in base ai quali e' stato
determinato l'utile soggetto a ritenuta e la quota
imputabile a ciascuna azione o quota.
La dichiarazione delle societa' a responsabilita' limitata,
comprese le societa' cooperative e le societa' di mutua
assicurazione le cui quote non siano rappresentate da
azioni, deve contenere l'elenco nominativo dei soci con
l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di
residenza anagrafica, dell'indirizzo e degli utili
spettanti.
Le attestazioni comprovanti il versamento delle ritenute
devono essere conservate per la durata prevista dall'art.
43 e devono essere esibite o trasmesse, su richiesta,
all'ufficio competente.
La dichiarazione non deve essere presentata per i
compensi e le altre somme soggetti a ritenuta ai sensi
dell'art. 29.".
Il terzo comma, ora abrogato del suesteso art. 7
riguardava l'obbligo di allegare alla dichiarazione dei
sostituti d'imposta, datori di lavoro, tanti differenziati
elenchi nominativi dei soggetti percipienti, in ragione di
quanti fossero gli uffici delle imposte interessati per
competenza territoriale.
"Art. 8. (Redazione e sottoscrizione delle
dichiarazioni) . - Le dichiarazioni devono essere redatte,
a pena di nullita', su stampati conformi ai modelli
approvati con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 15 febbraio
dell'anno in cui devono essere utilizzati. Il decreto
ministeriale di approvazione dei modelli di dichiarazione
di cui all'art. 78, comma 10, della legge 30 dicembre 1991,
n. 413, e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro il 31
ottobre dell'anno precedente a quello in cui i modelli
stessi devono essere utilizzati. Gli stampati possono
essere ritirati gratuitamente presso gli uffici comunali
ovvero acquistati presso le rivendite autorizzate; tuttavia
per particolari stampati il Ministro delle finanze puo'
stabilire che la distribuzione sia fatta direttamente dagli
uffici dell'Amministrazione finanziaria ovvero mediante
spedizione al contribuente. Il Ministro delle finanze
stabilisce il prezzo degli stampati posti in vendita e
l'aggio spettante ai rivenditori.
La dichiarazione deve essere sottoscritta, a pena di
nullita', dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza
legale o negoziale. La nullita' puo' essere sanata se il
contribuente provvede alla sottoscrizione entro trenta
giorni dal ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio
delle entrate territorialmente competente.
La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone
fisiche deve essere sottoscritta, a pena di nullita', dal
rappresentante legale e in mancanza da chi ne ha
l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante
negoziale.
La dichiarazione delle societa' e degli enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, presso i
quali esiste un organo di controllo, deve essere
sottoscritta anche dalle persone fisiche che lo
costituiscono o dal presidente se si tratta di organo
collegiale. La dichiarazione priva di tale sottoscrizione
e' valida, salva l'applicazione della sanzione di cui
all'art. 53.
Con il decreto previsto dal primo comma, il Ministro
delle finanze puo' disporre, anche limitatamente ad alcune
categorie o classi di soggetti, che la dichiarazione di cui
all'art. 7 o particolari elenchi nominativi in essa
inclusi, vengano presentati, con le modalita' e nei termini
stabiliti nello stesso decreto, mediante l'invio di
supporti magnetici predisposti sulla base di programmi
elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione
finanziaria.".
La modifica al terzo comma del su riportato art. 8 e'
recata dal comma 9- quater del presente articolo.
"Art. 9 (Termini per la presentazione delle
dichiarazioni) . - Le persone fisiche e le societa' o
associazioni di cui all'art. 6 devono presentare la
dichiarazione tra il 1 maggio ed il 30 giugno di ciascun
anno per i redditi dell'anno solare precedente.
I soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche tenuti all'approvazione del bilancio o del
rendiconto entro un termine stabilito dalla legge o
dall'atto costitutivo devono presentare la dichiarazione
entro un mese dall'approvazione del bilancio o rendiconto.
Se il bilancio non e' stato approvato nel termine stabilito
la dichiarazione deve essere presentata entro un mese dalla
scadenza del termine stesso.
Gli altri soggetti all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche devono presentare la dichiarazione entro sei
mesi dalla fine del periodo d'imposta.
I sostituti d'imposta, anche se soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, devono presentare la
dichiarazione prescritta dall'art. 7 tra il 1 e il 30
settembre di ciascun anno per i pagamenti fatti nell'anno
solare precedente, ovvero, nell'ipotesi indicata nel sesto
comma dello stesso articolo, per gli utili di cui e' stata
deliberata la distribuzione nell'anno solare precedente.
Su richiesta motivata dei soggetti interessati
presentata entro il 31 maggio il Ministero delle finanze
puo' consentire agli enti pubblici e privati, di cui
all'art. 2, lettera c), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, una proroga del
termine di cui al comma precedente non superiore a trenta
giorni.
Nell'ipotesi di cui al quinto comma dell'art. 7 la
dichiarazione deve essere presentata contestualmente alla
dichiarazione dei redditi propri.
Le dichiarazioni presentate entro un mese dalla scadenza
del termine sono valide salvo il disposto del sesto comma
dell'art. 46. Le dichiarazioni presentate con ritardo
superiore al mese si considerano omesse a tutti gli effetti
ma costituiscono titolo per la riscossione delle imposte
dovute in base agli imponibili in esse indicati e delle
ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
La dichiarazione, diversa da quella di cui al quarto
comma, puo' comunque essere integrata, salvo il disposto
del quinto comma dell'art. 54, per correggere errori o
omissioni mediante successiva dichiarazione, redatta su
stampati approvati ai sensi del primo comma dell'art. 8, da
presentare entro il termine per la presentazione della
dichiarazione per il secondo periodo di imposta successivo,
sempreche' non siano iniziati accessi, ispezioni e
verifiche o la violazione non sia stata comunque constatata
ovvero non siano stati notificati gli inviti e le richieste
di cui all'art. 32.".
"Art. 12 (Presentazione delle dichiarazioni) . - La
dichiarazione, con i relativi allegati, deve essere
presentata all'ufficio del comune nella cui circoscrizione
si trova il domicilio fiscale del contribuente. Il comune,
anche se non richiesto, deve rilasciare ricevuta e
trasmettere le dichiarazioni al centro di servizio nella
cui circoscrizione il comune e' compreso non oltre dieci
giorni dall'ultimo giorno utile per la presentazione delle
dichiarazioni. I dipendenti dello Stato e degli altri enti
pubblici possono presentare la dichiarazione all'ufficio di
appartenenza.
La dichiarazione con i relativi allegati puo' anche
essere spedita al competente centro di servizio per
raccomandata e si considera presentata nel giorno in cui si
e' consegnata all'ufficio postale, che deve apporre su di
essa il timbro a calendario. La spedizione puo' essere
effettuata anche dall'estero, utilizzando il mezzo della
raccomandata o altro equivalente dal quale risulti con
certezza la data di spedizione.
La prova della presentazione della dichiarazione e' data
dalla ricevuta dell'ufficio comunale, dalla ricevuta della
raccomandata, o da altro documento dell'amministrazione
postale comprovante la data della consegna all'ufficio
postale, o dal timbro a calendario apposto dall'ufficio di
appartenenza del pubblico dipendente. Nessuna altra prova
puo' essere addotta in contrasto con le risultanze dei
suddetti documenti.
La presentazione della dichiarazione ad ufficio diverso
da quelli sopra indicati si considera avvenuta nel giorno
in cui la dichiarazione sia pervenuta all'ufficio delle
imposte competente.
Quinto comma (Abrogato) .
Sesto comma (Abrogato) ".
Con l'abrogazione dei commi quinto e sesto del
surriportato art. 12 e' stato eliminato l'obbligo di
allegare alla dichiarazione dei redditi la copia per il
comune, nonche' e' stata eliminata la relativa sanzione.
"Art. 23 (Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente) . -
Gli enti e le societa' indicati nell'art. 2 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, le
societa' e associazioni indicate nell'art. 5 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
e le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai
sensi dell'art. 51 di detto decreto o imprese agricole, i
quali corrispondono compensi e altre somme di cui all'art.
46 dello stesso decreto per prestazioni di lavoro
dipendente, devono operare all'atto del pagamento una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche dovuta dai percipienti, con obbligo di
rivalsa.
La ritenuta da operare e' determinata:
a) sugli emolumenti comunque denominati, esclusi
quelli indicati alle successive lettere b) e c), sulle
pensioni e sulla parte imponibile delle indennita' di cui
al terzo comma dell'art. 48 del predetto decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
corrisposti in ciascun periodo di paga, con le aliquote
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
ragguagliando al periodo di paga i corrispondenti scaglioni
annui di reddito ed effettuando le detrazioni previste
negli articoli 15 e 16 del detto decreto rapportate al
periodo stesso. Le detrazioni di cui agli articoli 15 e 16
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, sono effettuate a condizione che il
percipiente dichiari di avervi diritto e ne indichi la
misura;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti con i criteri di cui all'art. 13 del decreto
indicato nella precedente lettera a), intendendo per
reddito complessivo netto l'ammontare globale dei redditi
di lavoro dipendente percepiti dal prestatore di lavoro nel
biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nella precedente lettera a) con i criteri
di cui all'art. 14 dello stesso decreto.
I soggetti indicati nel primo comma devono effettuare
entro due mesi dalla fine dell'anno e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sugli emolumenti di
cui alle lettere a) e b) del comma precedente nonche' sugli
emolumenti di cui alla lettera b) dell'art. 47 del decreto
indicato nel secondo comma, lettera a) e l'imposta dovuta
sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi, tenendo
conto delle sole detrazioni d'imposta gia' applicate a
norma della lettera a) del secondo comma.
Le disposizioni dei precedenti commi si applicano anche
alle persone fisiche che esercitano arti e professioni, ai
sensi dell'art. 49 del decreto indicato nel comma
precedente, quando corrispondono per prestazioni di lavoro
dipendente compensi e altre somme deducibili ai fini della
determinazione del loro reddito di lavoro autonomo.
Per le pensioni e per le indennita' di fine rapporto,
corrisposte su fondi la cui gestione e' demandata per legge
o per convenzione a soggetti diversi dai datori di lavoro,
gli obblighi previsti nei commi precedenti incombono a tali
soggetti, ferma restando, nel caso di convenzione, la
responsabilita' solidale del datore di lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente che importano
prestazioni di attivita' lavorativa e corresponsione di
emolumenti per una sola parte dell'anno, sugli emolumenti
corrisposti non si fa luogo a ritenuta fino a concorrenza
dell'ammontare di reddito corrispondente all'intero importo
delle detrazioni di imposta previste nell'art. 12 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
all'importo delle detrazioni, rapportate al periodo di
lavoro nell'anno, previste nell'art. 13 del medesimo testo
unico, alle condizioni stabilite nella lettera a) del
secondo comma del presente articolo; sulla parte eccedente
la ritenuta si applica con le aliquote corrispondenti agli
scaglioni di reddito dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, computando anche le somme non assoggettate a
ritenuta.
Ai fini dell'applicazione della ritenuta sugli emolumenti
indicati nelle lettere a) e b) del secondo comma si tiene
conto anche delle somme corrisposte, delle ritenute operate
e delle detrazioni effettuate nel corso del precedente
rapporto di lavoro intrattenuto dal dipendente nello stesso
periodo di imposta ed indicate nel certificato di cui al
comma 2 dell'art. 7- bis che lo stesso dipendente puo'
consegnare al nuovo datore di lavoro.".
Il sesto comma e' stato sostituito con l'art. 3, comma
2, del presente provvedimento.
"Art. 29 (Ritenuta su compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato) . - Le amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, che
corrispondono i compensi e le altre somme di cui all'art.
23 devono effettuare all'atto del pagamento una ritenuta
diretta in acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta dai percipienti. La ritenuta e' operata:
1) sugli stipendi, pensioni, vitalizi e retribuzioni
aventi carattere fisso e continuativo, con i criteri e le
modalita' di cui al secondo comma, lettera a), dell'art.
23;
2) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altro compenso o
retribuzione diversi da quelli di cui al n. 1) e sulla
parte imponibile delle indennita' di cui all'art. 48, terzo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, con l'aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe
di stipendio del percipiente all'atto del pagamento o, in
mancanza, con l'aliquota del dieci per cento;
3) sugli arretrati degli emolumenti di cui ai numeri 1)
e 2), con i criteri di cui all'art. 13 del decreto indicato
nel numero precedente, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
percepiti dal prestatore di lavoro nel biennio precedente;
4) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nel n. 2), con i criteri di cui all'art.
14 dello stesso decreto.
Gli uffici che dispongono il pagamento degli emolumenti
di cui al n. 1) devono effettuare entro due mesi dalla fine
dell'anno o dalla data di cessazione del rapporto di
lavoro, se questa e' anteriore alla fine dell'anno, il
conguaglio tra le ritenute operate su tutti gli emolumenti
di cui ai numeri 1) e 2) corrisposti al dipendente e
l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli
emolumenti stessi, tenendo conto delle sole detrazioni con-
siderate nella lettera a) dell'art. 23. A tal fine i
soggetti e gli altri organi che corrispondono i compensi e
le retribuzioni di cui al n. 2) devono comunicare ai
predetti uffici, entro la fine dell'anno e comunque non
oltre il 10 gennaio dell'anno successivo, l'ammontare delle
somme corrisposte al lordo ed al netto delle ritenute oper-
ate; per i compensi a carattere ricorrente la comunicazione
deve essere effettuata con note riepilogative annuali;
entro lo stesso termine deve essere altresi' effettuata la
comunicazione per gli arretrati di cui al n. 3). Le
comunicazioni devono essere redatte in conformita' ad
apposito modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale ; la
trasmissione puo' avvenire anche tramite supporto
magnetico. Qualora, alla data di cessazione del rapporto
di lavoro, l'ammontare degli emolumenti dovuti non consenta
l'integrale applicazione della ritenuta di conguaglio, la
differenza e' recuperata mediante ritenuta sulle competenze
di altra natura che siano liquidate anche da altro soggetto
in dipendenza del cessato rapporto di lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente a tempo determinato
di durata inferiore all'anno si applicano le disposizioni
del penultimo e dell'ultimo comma dell'art. 23. Nel caso in
cui il dipendente abbia intrattenuto un precedente rapporto
di lavoro a tempo indeterminato nello stesso periodo di
imposta si applica la disposizione dell'art. 23, settimo
comma.
Le amministrazioni della Camera dei deputati, del Senato
e della Corte costituzionale per i compensi e le altre
somme di cui al primo comma corrisposti ai propri
dipendenti effettuano all'atto del pagamento una ritenuta
in acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
con i criteri indicati nello stesso comma ed osservando le
disposizioni di cui al secondo e terzo comma. Le medesime
amministrazioni, all'atto del pagamento delle indennita' di
cui alla lettera d) dell'art. 47 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, applicano una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta stessa
commisurata al quaranta per cento del relativo ammontare al
netto dei contributi previdenziali, con le aliquote deter-
minate secondo i criteri indicati nel primo comma. Per le
pensioni, i vitalizi e le indennita' dovuti in dipendenza
della cessazione delle cariche e delle funzioni la ritenuta
deve essere applicata sull'intero ammontare delle pensioni
e dei vitalizi e sulla parte imponibile delle indennita'.
Le amministrazioni di cui al primo comma e quelle di cui
al quarto comma che corrispondono i compensi e le altre
somme di cui agli articoli 24, primo comma, 25, 25- bis,
26, quinto comma e 28 effettuano all'atto del pagamento le
ritenute stabilite dalle disposizioni stesse.".
"Art. 36- bis (Liquidazione delle imposte dovute in base
alle dichiarazioni) . - Gli uffici delle imposte,
avvalendosi di procedure automatizzate, sulla base di
programmi stabiliti annualmente dal Ministro delle finanze,
procedono entro il 31 dicembre dell'anno successivo a
quello di presentazione alla liquidazione delle imposte
dovute, nonche' ad effettuare rimborsi eventualmente
spettanti in base alle dichiarazioni presentate dai
contribuenti e dai sostituti d'imposta, sulla scorta dei
dati e degli elementi direttamente desumibili dalle
dichiarazioni stesse e dai relativi allegati ovvero sulla
base dei dati dichiarati o comunicati all'Amministrazione
finanziaria dai soggetti che hanno effettuato le ritenute.
Ai fini della liquidazione delle imposte, anche in sede
di rettifica delle dichiarazioni e senza pregiudizio
dell'azione accertatrice a norma degli articoli 38 e
seguenti, gli uffici possono:
a) correggere gli errori materiali e di calcolo
commessi dai contribuenti nella determinazione degli
imponibili e delle imposte e quelli commessi dai sostituti
d'imposta nella determinazione delle ritenute alla fonte;
b) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle
ritenute d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei
sostituti d'imposta, dalle comunicazioni di cui all'art.
20, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti o allegate alle
dichiarazioni ovvero delle ritenute risultanti in misura
inferiore a quella indicata nelle dichiarazioni dei
contribuenti stessi;
c) escludere le detrazioni d'imposta non previste
dalla legge o non risultanti dai documenti richiesti ai
contribuenti o allegati alle dichiarazioni o dagli elenchi
di cui all'art. 78, comma 25, della legge 30 dicembre 1991,
n. 413;
d) ridurre le detrazioni esposte in misura superiore
a quella spettante in base ai documenti richiesti ai
contribuenti o allegati alle dichiarazioni o agli elenchi
menzionati nella lettera c) ovvero a quella spettante in
base ai dati e agli elementi contenuti nelle dichiarazioni;
e) escludere la deduzione dal reddito complessivo
delle persone fisiche degli oneri non previsti dalla legge
o non risultanti dai documenti richiesti ai contribuenti o
allegati alle dichiarazioni ovvero dagli elenchi menzionati
nella lettera c);
f) ridurre la deduzione dal reddito complessivo delle
persone fisiche degli oneri esposti in misura superiore a
quella risultante dai documenti richiesti ai contribuenti o
allegati alle dichiarazioni ovvero dagli elenchi menzionati
nella lettera c) ovvero in misura eccedente i limiti
fissati dalla legge;
g) controllare i crediti di imposta spettanti e i
versamenti delle somme dovute in base alle dichiarazioni.
Ai fini dei precedenti commi il contribuente e' invitato,
anche a mezzo telefono o a mezzo posta, a fornire
chiarimenti in ordine ai dati contenuti nella dichiarazione
e ad esibire o trasmettere ricevute di versamento e altri
documenti indicati nella dichiarazione ma ad essa non
allegati o difformi dai dati forniti da terzi.".
"Art. 38 (Rettifica delle dichiarazioni delle persone
fisiche). - L'ufficio delle imposte procede alla rettifica
delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche quando
il reddito complessivo dichiarato risulta inferiore a
quello effettivo o non sussistono o non spettano, in tutto
o in parte, le deduzioni dal reddito o le detrazioni
d'imposta indicate nella dichiarazione.
La rettifica deve essere fatta con unico atto, agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta locale sui redditi, ma con riferimento
analitico ai redditi delle varie categorie di cui all'art.
6 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597.
L'incompletezza, la falsita' e l'inesattezza dei dati
indicati nella dichiarazione, salvo quanto stabilito
nell'art. 39, possono essere desunte dalla dichiarazione
stessa e dai relativi allegati dal confronto con le
dichiarazioni relative ad anni precedenti e dai dati e
dalle notizie di cui all'articolo precedente anche sulla
base di presunzioni semplici, purche' queste siano gravi,
precise e concordanti.
L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate
dai commi precedenti e dall'art. 39, puo' in base ad
elementi e circostanze di fatto certi, determinare
sinteticamente il reddito complessivo netto del
contribuente in relazione al contenuto induttivo di tali
elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto
accertabile si discosta per almeno un quarto da quello
dichiarato. A tal fine con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono
stabilite le modalita' in base alle quali l'ufficio puo'
determinare induttivamente il reddito o il maggior reddito
in relazione ad elementi indicativi di capacita'
contributiva individuati con lo stesso decreto, quando il
reddito dichiarato non risulta congruo rispetto ai predetti
elementi per due o piu' periodi di imposta.
Riferimenti normativi:
Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito
complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi
patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova
contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti,
nell'anno in cui e' stata effettuata e nei cinque
precedenti.
Il contribuente ha facolta' di dimostrare, anche prima
della notificazione dell'accertamento, che il maggior
reddito determinato o determinabile sinteticamente e'
costituito in tutto o in parte da redditi esenti o da
redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.
L'entita' di tali redditi e la durata del loro possesso
devono risultare da idonea documentazione.
Dal reddito complessivo determinato sinteticamente non
sono deducibili gli oneri di cui all'art. 10 del decreto
indicato nel secondo comma. Agli effetti dell'imposta lo-
cale sui redditi il maggior reddito accertato
sinteticamente e' considerato reddito di capitale salva la
facolta' del contribuente di provarne l'appartenenza ad
altre categorie di redditi.
- Si riportano gli articoli 16 e 18 del testo unico
delle imposte sui redditi, come modificati dal presente
provvedimento:
"Art. 16 (Tassazione separata) . - 1. L'imposta si
applica separatamente sui seguenti redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'art. 2120
del codice civile e indennita' equipollenti, comunque de-
nominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a), d)
e g) del comma 1 dell'art. 47, anche nelle ipotesi di cui
all'art. 2122 del codice civile; altre indennita' e somme
percepite una volta tanto in dipendenza della cessazione
dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di preavviso,
le somme risultanti dalla capitalizzazione di pensioni e
quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non concorrenza
ai sensi dell'art. 2125 del codice civile;
b) emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
percepiti per prestazioni di lavoro dipendente, compresi i
compensi e le indennita' di cui alle lettere a) e g) del
comma 1 dell'art. 47 e le pensioni e gli assegni di cui al
comma 2 dell'art. 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al
comma 2 dell'art. 49, se il diritto all'indennita' risulta
da atto di data certa anteriore all'inizio del rapporto;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia
delle persone fisiche;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva ai sensi del settimo comma
dell'art. 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) plusvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di cinque anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di cinque anni;
g-bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma 1
dell'art. 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione;
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti al
conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella
perdita di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci delle societa'
indicate nell'art. 5 nei casi di recesso, esclusione e
riduzione del capitale o agli eredi in caso di morte del
socio, e redditi imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, delle societa' stesse, se
il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della
societa' e la comunicazione del recesso o dell'esclusione,
la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del
socio o l'inizio della liquidazione e' superiore a cinque
anni;
m) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci di societa'
soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
nei casi di recesso, riduzione del capitale e liquidazione,
anche concorsuale, se il periodo di tempo intercorso tra la
costituzione della societa' e la comunicazione del recesso,
la deliberazione di riduzione del capitale o l'inizio della
liquidazione e' superiore a cinque anni;
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma 1
dell'art. 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
cinque anni; n-bis) somme conseguite a titolo di rimborso
di imposte o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per
i quali si e' fruito della detrazione in periodi di imposta
precedenti. La presente disposizione non si applica alle
spese rimborsate di cui all'art. 13- bis, comma 1, lettera
c), terzo e quarto periodo.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma
1 sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti da
societa' in nome collettivo o in accomandita semplice; se
conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da d) a f) del
comma 1 e per quelli indicati alle lettere da g) a n-bis)
non conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione. Per i
redditi indicati alle lettere a), b) e c) del comma 1 gli
uffici provvedono a iscrivere a ruolo le maggiori imposte
dovute con le modalita' stabilite negli articoli 17 e 18
ovvero facendo concorrere i redditi stessi alla formazione
del reddito complessivo dell'anno in cui sono percepiti, se
cio' risulta piu' favorevole per il contribuente.".
"Art. 18 (Determinazione dell'imposta per gli altri
redditi tassati separatamente) . - Per gli altri redditi
tassati separatamente, ad esclusione di quelli di cui alla
lettera g) del comma 1 dell'art. 16 e di quelli imputati ai
soci in dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di
cui alla lettera l) del medesimo comma 1 dell'art. 16,
l'imposta e' determinata applicando all'ammontare
percepito, l'aliquota corrispondente alla meta' del reddito
complessivo netto del contribuente nel biennio anteriore
all'anno in cui e' sorto il diritto alla loro percezione
ovvero, per i redditi e le somme indicati, rispettivamente,
nelle lettere b) e n-bis) del comma 1 dell'art. 16,
all'anno in cui sono percepiti. Per i redditi di cui alla
lettera g) del comma 1 dell'art. 16 e per quelli imputati
ai soci in dipendenza di liquidazione, anche concorsuale,
di cui alla lettera l) del medesimo comma 1 dell'art. 16,
l'imposta e' determinata applicando all'ammontare
conseguito o imputato, al netto dell'imposta locale sui
redditi in quanto dovuta, l'aliquota corrispondente alla
meta' del reddito complessivo netto del contribuente nel
biennio anteriore all'anno in cui i redditi sono stati
rispettivamente conseguiti o imputati. Per i redditi di cui
alla lettera m) del comma 1 dell'art. 16 conseguiti in sede
di liquidazione il diritto alla percezione si considera
sorto nell'anno in cui ha avuto inizio la liquidazione. Se
per le somme conseguite a titolo di rimborso di cui alla
lettera n-bis) del comma 1 dell'art. 16 e' stata
riconosciuta la detrazione, l'imposta e' determinata
applicando un'aliquota non superiore al 27 per cento.
2. Nell'ipotesi di cui al comma 3 dell'art. 7 si procede
alla tassazione separata nei confronti degli eredi e dei
legatari; l'imposta dovuta da ciascuno di essi e'
determinata applicando all'ammontare percepito, diminuito
della quota dell'imposta sulle successioni proporzionale al
credito indicato nella relativa dichiarazione, l'aliquota
corrispondente alla meta' del suo reddito complessivo netto
nel biennio anteriore all'anno in cui si e' aperta la
successione.
3. Se in uno dei due anni anteriori non vi e' stato
reddito imponibile si applica l'aliquota corrispondente
alla meta' del reddito complessivo netto dell'altro anno;
se non vi e' stato reddito imponibile in alcuno dei due
anni si applica l'aliquota stabilita all'art. 11 per il
primo scaglione di reddito.
4. Per gli emolumenti arretrati di cui alla lettera b)
del comma 1 dell'art. 16 l'imposta determinata ai sensi dei
precedenti commi e' ridotta di un importo pari a quello
delle detrazioni previste nell'art. 12 e nei commi 1 e 2
dell'art. 13 se e nella misura in cui non siano state
fruite per ciascuno degli anni cui gli arretrati si
riferiscono. Gli aventi diritto agli arretrati devono
dichiarare al soggetto che li corrisponde l'ammontare delle
detrazioni fruite per ciascuno degli anni cui si
riferiscono.
5. Per i periodi indicati alle lettere c), d), e) ed f)
del comma 1 dell'art. 16 l'imposta si applica anche sulle
eventuali anticipazioni salvo conguaglio.".
- Si riportano gli articoli 28, 30, 34, 48, 55 e 60 del
D.P.R. n. 633/1972, recante istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto, come modificati dal
presente provvedimento.
"Art. 28 (Dichiarazione annuale) . - Tra il 1 febbraio
ed il 15 marzo di ciascun anno il contribuente deve
presentare, in duplice esemplare, la dichiarazione relativa
all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformita' al modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro
il 20 dicembre dell'anno precedente a quello in cui deve
essere utilizzato. Sono esonerati dalla presentazione della
dichiarazione i contribuenti che nell'anno solare
precedente hanno registrato esclusivamente operazioni
esenti dall'imposta di cui all'art. 10 salvo quelli tenuti
alla effettuazione della rettifica della detrazione di cui
all'art. 19 -bis .
Dalla dichiarazione devono risultare:
1) l'ammontare imponibile delle cessioni di beni e
delle prestazioni di servizi registrate nell'anno
precedente, distinto secondo l'aliquota applicabile, e
l'ammontare delle relative imposte. I commercianti al
minuto e gli altri contribuenti di cui all'art. 22 devono
indicare come ammontare imponibile quello dei corrispettivi
registrati nell'anno precedente ai sensi dell'art. 24,
diminuiti a norma del quarto comma dell'art. 27;
2) l'ammontare delle operazioni non imponibili di cui
al sesto comma dell'art. 21 e quello delle operazioni
esenti ivi indicate, registrate ai sensi degli articoli 23
e 24 nell'anno precedente;
3) l'ammontare degli acquisti e delle importazioni per
i quali e' ammessa la detrazione prevista nell'art. 19,
risultante dalle fatture e dalle bollette doganali
registrate nell'anno precedente a norma dell'art. 25,
distinto secondo l'aliquota applicabile, nonche'
l'ammontare delle relative imposte e quello delle
rettifiche di cui all'art. 19- bis;
4) la differenza fra l'ammontare complessivo delle
imposte di cui al n. 1) e quello delle imposte detraibili
di cui al n. 3), tenendo conto anche delle variazioni
registrate a norma dell'art. 26;
5) l'ammontare delle somme versate ai sensi dell'art.
27 e gli estremi delle relative attestazioni.
Il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al
primo comma, puo' includere nel modello la richiesta di
dati e notizie per i quali la legge autorizza l'invio di
questionari.
Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non
computate per i mesi di competenza ne' in sede di
dichiarazione annuale.
La dichiarazione annuale deve essere presentata anche
dai contribuenti che non hanno effettuato operazioni
imponibili.".
"Art. 30 (Versamento di conguaglio e rimborso
dell'eccedenza). - La differenza tra l'ammontare
dell'imposta dovuta in base alla dichiarazione annuale e
l'ammontare delle somme gia' versate mensilmente ai sensi
dell'art. 27 deve essere versata in unica soluzione entro
il 5 marzo di ciascun anno.
Se dalla dichiarazione annuale risulta che l'ammontare
detraibile di cui al n. 3) dell'art. 28, aumentato delle
somme versate mensilmente, e' superiore a quello
dell'imposta relativa alle operazioni imponibili di cui al
n. 1) dello stesso articolo, il contribuente ha diritto di
computare l'importo dell'eccedenza in detrazione nell'anno
successivo annotandolo nel registro indicato nell'art. 25,
ovvero di chiedere il rimborso nelle ipotesi di cui ai
commi successivi e comunque in caso di cessazione
dell'attivita'.
Il contribuente puo' chiedere in tutto o in parte il
rimborso dell'eccedenza detraibile, se di importo superiore
a lire cinque milioni, all'atto della presentazione della
dichiarazione:
a) quando esercita esclusivamente o prevalentemente
attivita' che comportano l'effettuazione di operazioni
soggette ad imposta con aliquote inferiori a quelle
dell'imposta relativa agli acquisti e alle importazioni;
b) quando effettua operazioni non imponibili di cui
agli articoli 8, 8- bis e 9 per un ammontare superiore al
25 per cento dell'ammontare complessivo di tutte le
operazioni effettuate;
c) limitatamente all'imposta relativa all'acquisto o
all'importazione di beni ammortizzabili, nonche' di beni e
servizi per studi e ricerche;
d) quando effettua prevalentemente operazioni non
soggette all'imposta per effetto dell'art. 7;
e) quando si trova nelle condizioni previste dal
secondo comma dell'art. 17.
Il contribuente anche fuori dei casi previsti nel
precedente terzo comma puo' chiedere il rimborso
dell'eccedenza detraibile, risultante dalla dichiarazione
annuale, se dalle dichiarazioni dei due anni precedenti
risultano eccedenze detraibili; in tal caso il rimborso
puo' essere richiesto per un ammontare comunque non
superiore al minore degli importi delle predette eccedenze.
Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale saranno stabiliti gli elementi, da
indicare nella dichiarazione o in apposito allegato, che,
in relazione all'attivita' esercitata, hanno determinato il
verificarsi dell'eccedenza di cui si richiede il rimborso.
Agli effetti della norma di cui all'art. 73, ultimo
comma, le disposizioni del secondo, terzo e quarto comma
del presente articolo si intendono applicabili per i
rimborsi richiesti dagli enti e dalle societa'
controllanti.".
"Art. 33 (Semplificazioni per i contribuenti minori rel-
ative alle liquidazioni ed ai versamenti) . - 1. I
contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a
trecentosessantamilioni di lire per le imprese aventi per
oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti e
professioni, ovvero di lire un miliardo per le imprese
aventi per oggetto altre attivita', possono optare, dandone
comunicazione all'ufficio competente nella dichiarazione
relativa all'anno precedente, ovvero nella dichiarazione di
inizio attivita':
a) per l'annotazione delle liquidazioni periodiche e
dei relativi versamenti entro il giorno 5 del secondo mese
successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari;
qualora l'imposta non superi il limite di lire
cinquantamila il versamento dovra' essere effettuato
insieme a quella dovuta per il trimestre successivo;
b) per il versamento dell'imposta dovuta entro il 5
marzo di ciascun anno.
2. Nei confronti dei contribuenti che esercitano
contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre
attivita' e non provvedono alla distinta annotazione dei
corrispettivi resta applicabile il limite di
trecentosessantamilioni di lire relativamente a tutte le
attivita' esercitate.
3. Per i soggetti che esercitano l'opzione di cui al
comma 1, le somme da versare devono essere maggiorate degli
interessi nella misura dell'1,50 per cento, previa apposita
annotazione nei registri di cui agli articoli 23 e 24.
L'opzione ha effetto a partire dall'anno in cui e'
esercitata e fino a quando non sia revocata. La revoca deve
essere comunicata all'ufficio nella dichiarazione annuale
ed ha effetto dall'anno in corso.".
"Art. 34 (Regime speciale per l'agricoltura e per la
pesca). - Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici
compresi nella prima parte dell'allegata tabella A,
effettuate da produttori agricoli, la detrazione prevista
nell'art. 19 e' forfettizzata in misura pari all'importo o
risultante dall'applicazione, all'ammontare imponibile
delle operazioni stesse, delle percentuali di compensazione
stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro
delle finanze di concerto con il Ministro dell'agricoltura
e delle foreste e con il Ministro della marina mercantile e
l'imposta si applica con le aliquote corrispondenti alle
percentuali stesse. La detrazione non e' forfettizzata per
le cessioni degli animali vivi della specie bovina,
compresi gli animali del genere bufalo, e suina il cui
acquisto deriva da atto non assoggettato ad IVA detraibile
nei modi ordinari. Si considerano produttori agricoli i
soggetti che esercitano le attivita' indicate nell'art.
2135 del codice civile e quelli che esercitano attivita' di
pesca in acque dolci, di piscicoltura, di mitilicoltura, di
ostricoltura e di allevamento di rane e altri molluschi e
crostacei. Si considerano effettuate da produttori agricoli
anche le cessioni di prodotti effettuate per conto dei
produttori soci o associati, nello stato originario o pre-
via manipolazione o trasformazione, da cooperative e loro
consorzi, ovvero da associazioni e loro unioni costituite e
riconosciute ai sensi della legislazione vigente, nonche'
quelle effettuate da enti che provvedono per legge, anche
previa manipolazione o trasformazione, alla vendita
collettiva per conto dei produttori.
Con decorrenza dal 1 gennaio 1994, se il contribuente,
nell'ambito della stessa impresa, ha effettuato anche
operazioni imponibili diverse da quelle indicate nel primo
comma, queste devono essere registrate distintamente ed
essere indicate separatamente in sede di liquidazione
periodica e di dichiarazione annuale. Dall'imposta
relativa a tali operazioni si detrae quella relativa agli
acquisti e alle importazioni di beni non ammortizzabili e
ai servizi utilizzati per la produzione dei beni e dei
servizi che formano oggetto delle operazioni stesse.
I produttori agricoli, se nell'anno solare precedente
hanno realizzato un volume di affari non superiore a dieci
milioni di lire, costituito per almeno due terzi da
cessioni di prodotti di cui al primo comma, sono esonerati,
salvo che entro il termine stabilito per la presentazione
della dichiarazione non abbiano dichiarato all'ufficio di
rinunciarvi, dal versamento dell'imposta e dagli obblighi
di fatturazione, registrazione, liquidazione periodica e
dichiarazione, fermo restando l'obbligo di numerare e
conservare le fatture e le bollette doganali relative agli
acquisti e alle importazioni. I cessionari o committenti,
se acquistano i beni o utilizzano i servizi nell'esercizio
di imprese, debbono emettere fattura, con le modalita' e
nei termini di cui all'art. 21, indicandovi l'imposta
relativa alle cessioni dei prodotti di cui al primo comma,
e registrarla a norma dell'art. 25; copia della fattura
deve essere consegnata al produttore agricolo, che deve
numerarla e conservarla a norma dell'art. 39. Con
decorrenza 1 settembre 1993, i cessionari e i committenti
devono indicare nella dichiarazione annuale separatamente
l'ammontare dei corrispettivi delle operazioni per le quali
hanno emesso fatture in applicazione delle disposizioni del
presente comma e devono annotare nel registro di cui
all'art. 25 distintamente le predette fatture. Le
disposizioni di questo comma cessano di avere applicazione
a partire dall'anno solare successivo a quello in cui sia
stato superato il limite di dieci milioni.
(Omissis) .".
"Art. 48 (Circostanze attenuanti ed esimenti) . - Il
contribuente puo' sanare, senza applicazione delle sanzioni
previste in materia di imposta sul valore aggiunto, le
omissioni e le irregolarita' relative ad operazioni
imponibili, ivi comprese quelle di cui all'art. 26, primo e
quarto comma, comportanti variazioni in aumento,
provvedendo ad effettuare l'adempimento omesso o
irregolarmente eseguito e contestualmente a versare una
soprattassa, proporzionale all'imposta relativa
all'operazione omessa o irregolare, stabilita nella misura
del 5 per cento, qualora la regolarizzazione avvenga entro
trenta giorni dalla scadenza del termine relativo alla
liquidazione di cui agli articoli 27 e 33, nella quale
l'operazione doveva essere computata; nella misura del 20
per cento, qualora la regolarizzazione avvenga entro trenta
giorni dalla scadenza del termine per la presentazione
della dichiarazione annuale; nella misura del 40 per cento,
qualora la regolarizzazione avvenga entro il termine di
presentazione della dichiarazione per l'anno successivo; e
nella misura del 60 per cento, qualora la regolarizzazione
avvenga entro il termine di presentazione della
dichiarazione per il secondo anno successivo. L'ammontare
dei versamenti a titolo di soprattassa, eseguiti con le
modalita' di cui all'art. 38, quarto comma, deve essere
annotato nel registro di cui all'art. 23 o all'art. 24
ovvero in quello di cui all'art. 39, secondo comma. Per le
violazioni che non danno luogo a rettifica o ad
accertamento di imposta le sanzioni sono ridotte: ad un
quinto, se gli adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti
risultino regolarizzati entro trenta giorni dal relativo
termine di scadenza; alla meta', se gli adempimenti omessi
o irregolarmente eseguiti risultino regolarizzati entro
trenta giorni successivi a quello di scadenza del termine
di presentazione della dichiarazione annuale; ai due terzi,
se gli adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti
risultino regolarizzati entro il termine di presentazione
della dichiarazione per l'anno successivo; ai tre quarti,
se gli adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti
risultino regolarizzati entro il termine di presentazione
della dichiarazione per il secondo anno successivo. Se i
corrispettivi non registrati vengono specificatamente
indicati nella dichiarazione annuale non si fa luogo
all'applicazione delle soprattasse e delle pene pecuniarie
dovute per la violazione dei relativi obblighi di
fatturazione e registrazione, nonche' in materia di bolla
di accompagnamento e di scontrino e ricevuta fiscale,
qualora anteriormente alla presentazione della
dichiarazione sia stata versata all'ufficio una somma pari
a un decimo dei corrispettivi non registrati. Le
disposizioni di cui al presente comma si applicano
sempreche' la violazione non sia stata gia' constatata e
comunque non siano iniziate le ispezioni e verifiche di cui
all'art. 52; nei limiti delle integrazioni e delle
regolarizzazioni effettuate ai sensi del presente comma e'
esclusa la punibilita' per i reati previsti dal decreto-
legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e dalle
altre disposizioni legislative in materia di imposta sul
valore aggiunto.
Se in relazione ad una stessa operazione sono state
commesse piu' violazioni punite con la pena pecuniaria si
applica soltanto la pena pecuniaria stabilita per la piu'
grave di esse, aumentata da un terzo alla meta'.
Le sanzioni stabilite negli articoli da 41 a 45 non si
applicano quando gli obblighi ai quali si riferiscono non
sono stati osservati in relazione al volume d'affari del
soggetto, secondo le disposizioni degli articoli 31 e
seguenti, a meno che il volume d'affari non risulti
superiore di oltre il cinquanta per cento al limite
stabilito per l'applicazione delle disposizioni stesse.
Le sanzioni previste negli articoli 43 e 44 non si
applicano qualora, entro i termini rispettivamente
stabiliti, la dichiarazione sia stata presentata o il
versamento sia stato eseguito a un ufficio diverso da
quello indicato nel primo comma dell'art. 40.
La sanzione stabilita nella prima parte del terzo comma
dell'art. 46 non si applica qualora la differenza tra i
dati indicati nella comunicazione prevista nel secondo
comma dell'art. 8 e quelli accertati non sia superiore al
10 per cento.
Nei casi in cui l'imposta deve essere calcolata sulla
base del valore normale le sanzioni previste non si
applicano qualora il valore accertato non superi di oltre
il dieci per cento quello indicato dal contribuente.
Gli organi del contenzioso tributario possono dichiarare
non dovute le pene pecuniarie quando la violazione e'
giustificata da obiettive condizioni di incertezza sulla
portata e sull'ambito di applicazione delle disposizioni
alle quali si riferisce.".
"Art. 55 (Accertamento induttivo). - Se il contribuente
non ha presentato la dichiarazione annuale l'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto puo' procedere in ogni
caso all'accertamento dell'imposta dovuta indipendentemente
dalla previa ispezione della contabilita'. In tal caso
l'ammontare imponibile complessivo e l'aliquota applicabile
sono determinati induttivamente sulla base dei dati e delle
notizie comunque raccolti o venuti a conoscenza
dell'ufficio e sono computati in detrazione soltanto i
versamenti eventualmente eseguiti dal contribuente e le
imposte detraibili ai sensi dell'art. 19 risultanti dalle
liquidazioni prescritte dagli artt. 27 e 33.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
se la dichiarazione presentata e' priva di sottoscrizione e
il contribuente non ha provveduto, entro trenta giorni dal
ricevimento dell'invito da parte dell'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto, alla sottoscrizione o reca le
indicazioni di cui ai nn. 1) e 3) dell'art. 28 senza le
distinzioni e specificazioni ivi richieste, sempreche' le
indicazioni stesse non siano state regolarizzate entro il
mese successivo a quello di presentazione della
dichiarazione. Le disposizioni stesse si applicano, in
deroga alle disposizioni dell'art. 54, anche nelle seguenti
ipotesi:
1) quando risulta, attraverso il verbale di ispezione
redatto ai sensi dell'art. 52, che il contribuente non ha
tenuto, ha rifiutato di esibire o ha comunque sottratto
all'ispezione i registri previsti dal presente decreto e le
altre scritture contabili obbligatorie a norma del primo
comma dell'art. 2214 del cod. civ. e delle leggi in materia
di imposte sui redditi, o anche soltanto alcuni di tali
registri e scritture;
2) quando dal verbale di ispezione risulta che il
contribuente non ha emesso le fatture per una parte
rilevante delle operazioni ovvero non ha conservato, ha
rifiutato di esibire o ha comunque sottratto all'ispezione,
totalmente o per una parte rilevante, le fatture emesse;
3) quando le omissioni e le false o inesatte
indicazioni o annotazioni accertate ai sensi dell'art. 54,
ovvero le irregolarita' formali dei registri e delle altre
scritture contabili risultanti dal verbale di ispezione,
sono cosi' gravi, numerose e ripetute da rendere
inattendibile la contabilita' del contribuente.
Se vi e' pericolo per la riscossione dell'imposta
l'ufficio puo' procedere all'accertamento induttivo, per la
frazione di anno solare gia' decorsa, senza attendere la
scadenza del termine stabilito per la dichiarazione annuale
e con riferimento alle liquidazioni prescritte dagli artt.
27 e 33".
"Art. 60 (Pagamento delle imposte accertate). - L'imposta
o la maggiore imposta accertata dall'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto deve essere pagata dal contribuente
entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di
accertamento o di rettifica.
Se il contribuente propone ricorso contro
l'accertamento, il pagamento dell'imposta o della maggiore
imposta deve essere eseguito:
1) per un terzo dell'ammontare accertato dall'ufficio,
nel termine stabilito nel primo comma;
2) fino alla concorrenza della meta' dell'ammontare
accertato dalla commissione tributaria di primo grado,
entro sessanta giorni dalla notificazione, a norma del
primo comma dell'art. 56, della liquidazione fatta
dall'ufficio;
3) fino alla concorrenza di due terzi dell'ammontare
accertato dalla commissione tributaria di secondo grado,
entro sessanta giorni dalla notificazione della
liquidazione fatta dall'ufficio;
4) per l'intero ammontare che risulta ancora dovuto in
base alla decisione della commissione centrale o alla
sentenza della corte d'appello, entro sessanta giorni dalla
notificazione della liquidazione fatta dall'ufficio.
Sulle somme dovute a norma dei precedenti commi si
applicano gli interessi calcolati al saggio indicato
nell'art. 38- bis con decorrenza dal sessantesimo giorno
successivo alla scadenza del termine del 5 marzo dell'anno
solare cui si riferisce l'accertamento o la rettifica. Gli
interessi sono liquidati dall'ufficio e indicati
nell'avviso di accertamento o di rettifica o negli avvisi
relativi alle liquidazioni da notificare a norma del comma
precedente e ricominciano a decorrere in caso di ritardo
nei pagamenti.
Se l'imposta o la maggiore imposta accertata ai sensi
dei nn. 2), 3)
o 4) del secondo comma e' inferiore a quella gia' pagata,
il contribuente ha diritto al rimborso della differenza
entro sessanta giorni dalla notificazione della decisione o
della sentenza, che deve essere eseguita anche su richiesta
del contribuente. Sulle somme rimborsate si applicano gli
interessi calcolati al saggio indicato nell'art. 38- bis,
con decorrenza dalla data del pagamento fatto dal
contribuente.
I pagamenti previsti nel presente articolo devono essere
fatti all'ufficio imposta sul valore aggiunto nei modi
indicati nel quarto comma dell'art. 38.
Il contribuente non ha diritto di rivalersi dell'imposta
o della maggiore imposta pagata in conseguenza
dell'accertamento o della rettifica nei confronti dei
cessionari dei beni o dei committenti dei servizi.".
- Il testo dell'art. 1 del D.L. n. 746/1983, come da
ultimo modificato col presente provvedimento, e' il
seguente:
"Art. 1. - Le disposizioni di cui alla lett. c) del
primo e al secondo comma dell'art. 8 del D.P.R. 26 ottobre
1972 n. 633, e successive modificazioni, si applicano a
condizione:
a) che l'ammontare dei corrispettivi delle cessioni
all'esportazione di cui alle lettere a) e b) dello stesso
articolo effettuate, registrate nell'anno precedente sia
superiore al dieci per cento del volume d'affari
determinato a norma dell'art. 20 dello stesso decreto ma
senza tenere conto delle cessioni di beni in transito o
depositati nei luoghi soggetti a vigilanza doganale. I
contribuenti, ad eccezione di quelli che hanno iniziato
l'attivita' da un periodo inferiore a dodici mesi, hanno
facolta' di assumere come ammontare di riferimento, in
ciascun mese, quello dei corrispettivi delle esportazioni
fatte nei dodici mesi precedenti, se il relativo ammontare
superi la predetta percentuale del volume di affari, come
sopra determinato, dello stesso periodo di riferimento;
b) (abrogata);
c) che l'intento di avvalersi della facolta' di
effettuare acquisti o importazioni senza applicazione
dell'imposta risulti da apposita dichiarazione, redatta in
conformita' al modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze, contenente l'indicazione del numero di
partita IVA del dichiarante nonche' l'indicazione
dell'ufficio competente nei suoi confronti, consegnata o
spedita al fornitore o prestatore, ovvero presentata in
dogana, prima dell'effettuazione dell'operazione; la
dichiarazione puo' riguardare anche piu' operazioni tra le
stesse parti.
La dichiarazione di cui alla lett. b) deve essere redatta
in tre esemplari, dei quali, dopo l'accertamento della
conformita' degli stessi e l'apposizione del timbro a
calendario, uno e' inviato dall'ufficio alla direzione
compartimentale delle dogane competente per territorio e un
altro viene consegnato al dichiarante; le modalita' di
accertamento e di verifica, saranno stabilite con decreto
del Ministro delle finanze. La dichiarazione di cui alla
lett. c), redatta in duplice esemplare, deve essere
progressivamente numerata dal dichiarante e dal fornitore o
prestatore, annotata entro i quindici giorni successivi a
quello di emissione o ricevimento in apposito registro
tenuto a norma dell'art. 39 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, e conservata a norma dello
stesso articolo; gli estremi della dichiarazione devono
essere indicati nelle fatture emesse in base ad essa.
I contribuenti che si avvalgono della facolta' di
acquistare o importare beni e servizi senza pagamento
dell'imposta ai sensi del primo comma devono annotare, in
ciascun mese, nei registri di cui agli artt. 23, 24 o al
secondo comma dell'art. 39 del decreto ivi indicato ovvero
nel registro di cui al precedente comma, l'ammontare di
riferimento delle esportazioni utilizzabile all'inizio del
secondo mese precedente e quello degli acquisti effettuati
e delle importazioni fatte nel medesimo mese senza
pagamento dell'imposta ai sensi dell'art. 8, lett. c),
dello stesso decreto risultante dalle relative fatture e
bollette doganali. Gli stessi contribuenti devono inviare
all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto in allegato
alla dichiarazione annuale, un prospetto delle annotazioni
eseguite rispettivamente nel primo e nel secondo semestre
solare redatto in conformita' al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze.
I contribuenti indicati nel comma precedente e quelli
che hanno effettuato le operazioni senza pagamento
dell'imposta devono in ogni caso, a partire dalla
dichiarazione relativa all'anno 1984, allegare alla
dichiarazione annuale l'elenco rispettivamente dei
fornitori e dei clienti con i quali le operazioni stesse
sono state effettuate.".
- Il testo dell'art. 36 del D.L. n. 69/1989, come da
ultimo modificato con il presente provvedimento, e' il
seguente: "Art. 36. - 1. Per l'attribuzione del numero di
partita IVA, e' dovuta, dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, la tassa di concessione governativa di
rilascio di lire centomila. Per le societa' non iscritte
nel registro delle imprese, per le associazioni tra
professionisti e per gli enti che hanno per oggetto
esclusivo o principale l'esercizio di attivita' commerciali
o agricole la misura della tassa di rilascio e' stata
stabilita in lire duecentocinquantamila.
2. La tassa e' altresi' dovuta, a partire dalla medesima
data di cui al comma 1, per ciascun anno solare successivo
a quello in cui e' stato attribuito il numero di partita
IVA. la disposizione si applica anche se il numero di
partita IVA e' stato attribuito anteriormente alla predetta
data.
3. La tassa di rilascio e quella annuale non si
applicano alle societa' soggette all'iscrizione nel
registro delle imprese per le quali deve essere corrisposta
la tassa di concessione governativa di cui ai commi 18 e 19
dell'articolo 3 del D.L. 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, e successive modificazioni.
3- bis. La tassa annuale di cui al comma 2 non e' dovuta
dai soggetti dichiarati falliti e da quelli ammessi alla
procedura di concordato preventivo e dagli enti dei quali
sia stata disposta la liquidazione coatta amministrativa, a
partire dall'esercizio finanziario successivo a quello nel
quale e' stata adottato il provvedimento giudiziale di
dichiarazione di fallimento o di ammissione al concordato
preventivo o il provvedimento amministrativo di messa in
liquidazione coatta amministrativa. La tassa annuale non e'
neppure dovuta dai soggetti posti in liquidazione, a
partire dall'esercizio finanziario successivo a quello in
cui il soggetto e' stato posto in liquidazione.
4. La data di rilascio deve essere corrisposta prima
della presentazione della dichiarazione di inizio di
attivita'; quella annuale entro il termine del 5 marzo
dell'anno solare per il quale la tassa di concessione
governativa deve essere corrisposta. Gli estremi delle
attestazioni di versamento della tassa per l'attribuzione
del numero di partita IVA e di quella annuale devono essere
riportati nelle rispettive dichiarazioni.
5. Coloro che ai sensi delle vigenti disposizioni sono
esonerati dall'obbligo della dichiarazione annuale IVA
devono corrispondere la tassa di rilascio e quella annuale
rispettivamente entro il termine di presentazione della
dichiarazione di inizio di attivita', ovvero entro il
termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
annuale; l'attestazione di versamento relativa alla tassa
annuale deve essere prodotta al competente ufficio entro il
termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
annuale IVA.
6. L'obbligo del pagamento della tassa di cui al comma 2
cessa a decorrere dall'anno successivo a quello in cui e'
cessata l'attivita', sempre che la relativa dichiarazione
sia stata presentata entro il 31 dicembre dell'anno nel
quale e' avvenuta la cessazione, salvo il caso in cui il
termine stabilito dall'art. 35, comma 3 del D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633, scade nel mese di gennaio successivo
all'anno di cessazione di attivita'. Alle dichiarazioni di
cessazione di attivita' sono equiparate le dichiarazioni di
variazione previste dal citato art. 35, comma 3, del D.P.R.
26 ottobre 1972, n. 633, quando comportano cessazione di
attivita'.
7. Per la mancata indicazione o produzione delle
attestazioni di versamento nei termini stabiliti si applica
una pena pecuniaria di misura pari alla tassa dovuta ai
sensi del comma 1.
8. - 10. (Omissis) .".
- Il testo dell'art. 88 della tariffa delle tasse sulle
concessioni governative, annessa al D.P.R. n. 641/1972,
come da ultimo modificato con il presente provvedimento, e'
il seguente:
"Art. 88. - 1. Attribuzione del numero di partita IVA
(art. 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633):
a) alle societa' di ogni tipo e agli enti pubblici e
privati con o senza personalita' giuridica, diversi dalle
societa', aventi per oggetto esclusivo o principale
attivita' commerciali o agricole nonche' alle associazioni
costituite da persone fisiche per l'esercizio in forma
associata di arti e professioni: tassa per l'attribuzione e
annuale L. 250.000;
b) ai soggetti diversi da quelli indicati alla lettera
a): tassa per l'attribuzione e annuale L. 100.000.
Note
1. La tassa non e' dovuta, per l'attribuzione del numero
di partita IVA ai soggetti non residenti e senza stabile
organizzazione nel territorio dello Stato e agli enti,
associazioni ed altre organizzazioni di cui all'articolo 4,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, non soggetti passivi agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, in relazione agli
acquisti intracomunitari effettuati.
2. La tassa per l'attribuzione deve essere pagata prima
della presentazione della dichiarazione di inizio
dell'attivita'; quella annuale nel termine del 5 marzo
dell'anno solare per il quale la tassa di concessione
governativa deve essere corrisposta. Gli esstremi
dell'attestazione di versamento della tassa per
l'attribuzione e di quella annuale devono essere indicati
nelle rispettive dichiarazioni: in caso di esonero
dall'obbligo di presentazione della dichiarazione annuale
deve essere prodotta all'ufficio IVA competente anche
mediante raccomandata nel termine stabilito per la
presentazione della dichiarazione stessa. Per la mancata
indicazione degli estremi dell'attestazione di versamento e
per la mancata o tardiva produzione della stessa si aplica
la soprattassa in misura pari a quella della tassa.
3. La tassa annuale non e' piu' dovuta a partire
dall'anno solare successivo a quello in cui e' cessata
l'attivita' a condizione che la relativa dichiarazione sia
stata presentata entro il 31 dicembre ovvero, se la
cessazione e' avvenuta in tale mese, entro il 31 gennaio
successivo.
4. Gli imprenditori, le societa' e gli enti sono
esonerati dall'obbligo di pagamento della tassa annuale, a
partire dall'anno solare successivo a quello in cui e'
stato adottato il relativo provvedimento giurisdizionale o
amministrativo, durante la procedura di fallimento, di
concordato preventivo, di liquidazione coatta
amministrativa o di amministrazione straordinaria di cui al
decreto-legge 30 gennaio 1979, n. 26, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 aprile 1979, n. 95; per le
societa' e gli enti l'esonero compete anche durante la
liquidazione ordinaria, a partire dall'anno solare
successivo a quello di nomina dei liquidatori.".
- I modelli di dichiarazione di cui all'art. 78, comma
10, primo periodo, della legge n. 413/1991, sono i c.d.
modd. 730, da presentare da parte dei lavoratori dipendenti
e assimilati che intendono avvalersi dell'assistenza
fiscale dei sostituti d'imposta, ai fini dell'IRPEF nonche'
del contributo al Servizio sanitario nazionale.
L'art. 7- bis del D.P.R. n. 600/1973 e' stato aggiunto
dall'art. 1, comma 1, lettera h), del presente
provvedimento.
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo delle
disposizioni abrogate dal comma 8 del presente
provvedimento:
Art. 16, terzo comma, della legge n. 114/1977: "I
certificati di cui all'art. 3, primo comma, del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 600, redatti in conformita' ad apposito
modello approvato con decreto del Ministro per le finanze,
e le certificazioni dei compensi assoggettati a ritenuta di
acconto a qualsiasi titolo corrisposti, devono essere
consegnati agli interessati entro il 20 aprile di ciascun
anno.";
Art. 2, primo e secondo comma, della legge n. 119/1981:
"Ai sensi dell'art. 3, primo comma, del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 600, l'Istituto nazionale della previdenza sociale
e gli altri enti pubblici di cui all'articolo precedente
rilasciano ai pensionati un certificato attestante
l'ammontare della pensione erogata e degli arretrati di
pensione pagati, le detrazioni d'imposta effettuate e le
eventuali ritenute fiscali operate. Il certificato, redatto
in conformita' ad apposito modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze; e' rilasciato agli interessati
entro il termine previsto dall'art. 16, ultimo comma, della
legge 13 aprile 1977, n. 114. La sottoscrizione del
certificato puo' essere effettuata con sistemi di
elaborazione automatica.
Il certificato di cui al comma precedente sostuisce a
tutti gli effetti il modello 101 ai fini della
documentazione da allegare alla dichiarazione dei redditi
cui siano tenuti i pensionati titolari di altri redditi".
Art. 2, comma 1, della legge n. 267/1989: "I decreti
ministeriali di approvazione dei modelli di dichiarazione
devono essere pubblicati nella Gazzetta Ufficiale non oltre
il 15 dicembre dell'anno precedente a quello in cui devono
essere utilizzati, relativamente all'imposta sul valore
aggiunto, e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui devono
essere utilizzati, relativamente alle imposte sui
redditi.".