IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visto l'art. 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'art. 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Visto l'art. 2-ter, comma 2, del decreto-legge 30 settembre 1994,
n. 564, convertito con legge 30 novembre 1994, n. 656, che demanda ad
apposito regolamento la determinazione delle modalita' di
accertamento con adesione riferito alle imposte sulle successioni e
donazioni, di registro, ipotecaria, catastale e comunale
sull'incremento di valore degli immobili;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso nelle adunanze
generali del 25 gennaio 1996 e dell'11 aprile 1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 26 luglio 1996;
Sulla proposta del Ministro delle finanze;
E M A N A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Oggetto dell'adesione ed ambito di applicazione
1. Agli effetti delle imposte sulle successioni e donazioni, di
registro, ipotecaria, catastale e comunale sull'incremento di valore
degli immobili, compresa quella decennale e straordinaria, puo'
formare oggetto di adesione il maggior valore o il valore venale dei
beni e dei diritti stabilito dall'ufficio e suscettibile di rettifica
secondo le singole leggi d'imposta, compresi i valori dei fabbricati
e dei terreni diversi dalle aree edificabili dichiarati in misura
inferiore a quella risultante su base catastale. Puo' formare oggetto
di adesione, purche' suscettibile di rettifica, anche il valore
iniziale agli effetti dell'imposta comunale sull'incremento di valore
degli immobili, dichiarato in misura superiore a quella risultante su
base catastale. L'adesione ha effetto per tutti i tributi dovuti dai
contribuenti, relativamente a ciascun atto, denuncia o dichiarazione
che ha formato oggetto di imposizione.
2. Se un atto contiene piu' disposizioni che non derivano
necessariamente, per la loro intrinseca natura, le une dalle altre,
ciascuna di esse, se soggetta ad autonoma imposizione, forma oggetto
di definizione con adesione come se fosse un atto distinto.
3. L'adesione e' ammessa anteriormente alla notifica dell'avviso di
accertamento successivo alla liquidazione dell'imposta principale,
nonche' durante la pendenza del termine per l'impugnativa da parte di
almeno uno degli obbligati anche se lo stesso termine sia gia'
decorso per alcuno degli obbligati medesimi, cui sia stato notificato
l'avviso di accertamento in tempi diversi. Sono esclusi dall'adesione
i valori dei beni, compresi i relativi diritti, per i quali risulti
impugnato, anche da uno solo dei contribuenti, l'avviso di
accertamento di valore o di maggior valore nonche' i fabbricati per i
quali il contribuente ha chiesto, nel rispetto delle condizioni
prescritte, di avvalersi della determinazione del valore su base
catastale ai sensi dell'art. 12 della legge 13 maggio 1988, n. 154.
4. Sono escluse le adesioni parziali riguardanti singoli beni o
diritti contenuti nello stesso atto, denuncia o dichiarazione.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
alle quali e' operato il rinvio. Restano invariati il
valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.
Note alle premesse:
- L'art. 87, comma quinto, della Costituzione conferisce
al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le
leggi e di emanare i decreti aventi valore di legge ed i
regolamenti.
- Il comma 2 dell'art. 17 della legge n. 400/1988
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della
Presidenza del Consiglio dei Ministri) prevede che con
decreto del Presidente della Repubblica, previa
deliberazione del Consiglio dei Ministri, sentito il
Consiglio di Stato, siano emanati i regolamenti per la
disciplina delle materie, non coperte da riserva assoluta
di legge prevista dalla Costituzione, per le quali le leggi
della Repubblica, autorizzando l'esercizio della potesta'
regolamentare del Governo, determinino le norme generali
regolatrici della materia e dispongano l'abrogazione delle
norme vigenti, con effetto dall'entrata in vigore delle
norme regolamentari.
- Il comma 2 dell'art. 2-ter del D.L. n. 564/1994
(Disposizioni urgenti in materia fiscale) prevede che: "Con
regolamento da emanare ai sensi dell'art. 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto, sono stabilite le disposizioni
necessarie per la determinazione delle modalita'
dell'accertamento con adesione basate su parametri
oggettivi, ovvero, in mancanza di questi, su indagini sui
valori medi di mercato nella varie aree geografiche, con
specifiche distinzioni per zone aventi caratteristiche
similari, nonche' su studi idonei a realizzare la massima
trasparenza e aderenza alla realta' economica dei valori
oggetto della rettifica".
Nota all'art. 1:
- Il testo dell'art. 12 del D.L. 14 marzo 1988, n. 70
(Norme in materia tributaria nonche' per la semplificazione
delle procedure di accatastamento degli immobili urbani),
come modificato dalla legge di conversione 13 maggio 1988,
n. 154, e' il seguente:
"Art. 12. - 1. Le disposizioni del comma 4 dell'art. 52
del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131, e del quinto comma dell'art. 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 637,
aggiunto con l'art. 8 della legge 17 dicembre 1986, n. 880,
si applicano anche ai trasferimenti di fabbricati o della
nuda proprieta', nonche' ai trasferimenti ed alle
costituzioni di diritti reali di godimento sugli stessi,
dichiarati ai sensi dell'art. 56 del regolamento per la
formazione del nuovo catasto edilizio urbano, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 1 dicembre 1949, n.
1142, ma non ancora iscritti in catasto edilizio urbano con
attribuzione di rendita. Il contribuente e' tenuto a
dichiarare nell'atto o nella dichiarazione di successione
di volersi avvalere delle disposizioni del presente
articolo. Alla domanda di voltura, prevista dall'art. 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
650, deve essere allegata specifica istanza per
l'attribuzione di rendita catastale nella quale dovranno
essere indicati oltre che gli estremi dell'atto o della
dichiarazione di successione cui si riferisce anche quelli
relativi all'individuazione catastale dell'immobile cosi'
come riportati nell'atto medesimo; la domanda non puo'
essere inviata per posta e dell'avvenuta presentazione deve
essere rilasciata ricevuta in duplice esemplare, che il
contribuente e' tenuto a produrre al competente ufficio del
registro, entro sessanta giorni dalla data di formazione
dell'atto pubblico, o di registrazione della scrittura
privata, ovvero dalla data di pubblicazione o emanazione
degli atti giudiziari, ovvero dalla data di presentazione
della dichiarazione di successione; l'ufficio restituisce
un esemplare della ricevuta attestandone l'avvenuta
produzione. In caso di mancata presentazione della ricevuta
nei termini, l'ufficio procede ai sensi dell'art. 52, comma
1, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e dell'art. 26, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 637.
2. Gli uffici tecnici erariali, entro dieci mesi dalla
data in cui e' stata presentata la domanda di voltura, sono
tenuti ad inviare all'ufficio del registro, presso il quale
ha avuto luogo la registrazione, un certificato catastale
attestante l'avvenuta iscrizione con attribuzione di
rendita.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano
agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati
o emanati e alle scritture private autenticate a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
nonche' alle scritture private non autenticate presentate
per la registrazione e alle successioni aperte da tale
data.
3-bis. Agli effetti dell'INVIM non e' sottoposto a
rettifiche il valore iniziale degli immobili iscritti in
catasto con attribuzione di rendita, se dichiarato in
misura non superiore, per i terreni, a 60 volte (elevato a
75 volte, n.d.r.) il reddito dominicale risultante in
catasto e, per i fabbricati, a 80 volte (elevato a 100
volte, n.d.r.) il reddito risultante in catasto, aggiornati
con i coefficienti stabiliti, ai fini delle imposte sul
reddito per l'anno di riferimento del valore iniziale, ne'
e' sottoposto a rettifica il valore della nuda proprieta' e
dei diritti reali di godimento sugli immobili dichiarati in
misura non superiore a quella determinata sulla suddetta
base agli effetti dell'imposta di registro e dell'imposta
di successione. La disposizione si applica anche con
riferimento ai presupposti di cui agli articoli 2 e 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
643, e successive modificazioni, verificatisi anteriormente
alla data di entrata in vigore della legge di conversione
del presente decreto sempreche' l'accertamento del valore
iniziale non risulti gia' definito alla suddetta data.
3-ter. Dopo il comma 1 dell'art. 11 della legge 17
dicembre 1986, n. 880, e' aggiunto il seguente:
'1-bis. Le disposizioni previste dall'art. 8 si
applicano anche alle successioni apertesi e alle donazioni
poste in essere anteriormente al 1 luglio 1986, per le
quali non sia gia' intervenuto il definitivo accertamento
del valore imponibile. Se il valore risulta dichiarato,
entro il 30 giugno 1986, in misura inferiore a quella
risultante dalla applicazione del suddetto art. 8, i
contribuenti possono, senza applicazione di sanzioni,
adeguare il valore dichiarato a quello risultante dalla
applicazione dei moltiplicatori ai redditi catastali
aggiornati con i coefficienti stabiliti per l'anno di
apertura della successione o di registrazione dell'atto
relativamente alle successioni apertesi o alle donazioni
registrate anteriormente al 1 gennaio 1986 e con quelli
stabiliti per l'anno 1985 relativamente alle successioni
apertesi o alle donazioni registrate nel 1986 prima della
pubblicazione del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. A
tal fine deve essere presentata all'ufficio del registro,
entro il 30 settembre 1988, dichiarazione integrativa'.
3-quater. La disposizione del comma 3-ter e' applicabile
sempreche' l'accertamento non sia divenuto definitivo alla
data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto".