IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto l'art. 67, comma 1, del testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e
relative sanzioni penali e amministrative, approvato con decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, che prevede, in particolare, che
le norme regolamentari per l'applicazione del testo unico medesimo
sono stabilite con decreto del Ministro delle finanze;
Visti l'art. 61 del citato testo unico, che prevede le disposizioni
generali per l'applicazione di altre imposizioni indirette diverse
dalle accise, ed il successivo art. 62, che sottopone ad imposta di
consumo gli oli lubrificanti, i bitumi e gli altri prodotti ivi
indicati;
Visto l'art. 17, commi 3 e 4, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato espresso nell'adunanza
generale del 14 dicembre 1995;
Considerato che l'adeguamento al parere del Consiglio di Stato
nella parte in cui si chiede di stabilire l'obbligo di una preventiva
comunicazione, da parte dei soggetti obbligati d'imposta, della
ricezione di partite di prodotti di provenienza comunitaria non
appare necessario, essendosi provveduto a rendere piu' probante la
documentazione commerciale che scorta i suddetti prodotti nonche' a
ridurre, da sette a tre giorni, il termine entro il quale i suddetti
soggetti devono comunicare all'amministrazione l'avvenuta ricezione
delle partite medesime;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri
effettuata, a norma del comma 3 dell'art. 17 della legge 23 agosto
1988, n. 400, con nota prot. n. 3-3907 del 10 luglio 1996;
A D O T T A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Campo d'applicazione
1. Le disposizioni del presente regolamento si applicano agli oli
lubrificanti, anche rigenerati, tal quali o contenuti in altre merci
o prodotti, di cui all'art. 62 del testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e
relative sanzioni penali e amministrative, approvato con decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, d'ora in avanti denominato
"testo unico", quando siano destinati ad usi diversi dalla
combustione o carburazione, e ai bitumi di petrolio. Si applicano,
inoltre, agli oli minerali greggi, agli estratti aromatici, alle
miscele di alchilbenzoli sintetici ed ai polimeri poliolefinici
sintetici di cui all'art. 62, comma 6, del testo unico, intendosi per
lubrificazione meccanica ogni applicazione che comporti la funzione,
anche congiuntamente ad altre, di ridurre l'attrito tra parti di
meccanismi in movimento relativo tra loro.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 28
dicembre 1985, n. 1092, al solo fine di facilitare la
lettura delle disposizioni di legge alle quali e' operato
il rinvio. Restano invariati il valore e l'efficacia degli
atti legislativi qui trascritti.
Note alle premesse:
- Il testo dell'art. 67, comma 1, del testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative (piu' brevemente "testo unico") approvato
con decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, pubblicato
nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 279
del 29 novembre 1995, e' il seguente: "1. Con decreto del
Ministro delle finanze, da emanare ai sensi dell'art. 17,
comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite
le norme regolamentari per l'applicazione del presente
testo unico, con particolare riferimento all'accertamento e
contabilizzazione dell'imposta, all'istituzione dei
depositi fiscali, al riconoscimento delle qualita' di
operatore professionale, di rappresentante fiscale o di
obbligato d'imposta diversa dalle accise, alla concessione
di agevolazioni, esenzioni, abbuoni o restituzioni, al
riconoscimento di non assoggettabilita' al regime delle
accise, all'effettuazione della vigilanza finanziaria e
fiscale, alla circolazione e deposito dei prodotti
sottoposti ad imposta o a vigilanza fiscale, alla cessione
dei contrassegni di Stato, all'istituzione degli uffici
finanziari di fabbrica. In attuazione dei criteri di
carattere generale stabiliti dalle norme regolamentari,
l'amministrazione finanziaria impartisce le disposizioni
specifiche per i singoli casi. Fino a quando non saranno
emanate le predette norme regolamentari restano in vigore
quelle vigenti, in quanto applicabili. I cali ammissibili
all'abbuono dell'imposta, fino a quando non saranno
determinati con il decreto previsto dall'art. 4, comma 2,
si determinano in base alle percentuali stabilite dalle
norme vigenti".
- I testi degli articoli 61 e 62 del testo unico sono i
seguenti:
"Art. 61 (Disposizioni generali). - 1. Le imposizioni
indirette sulla produzione e sui consumi diverse da quelle
previste dai titoli I e II si applicano con le seguenti
modalita':
a) l'imposta e' dovuta sui prodotti immessi in consumo
nel mercato interno ed e' esigibile con l'aliquota vigente
alla data in cui viene effettuata l'immissione in consumo;
b) obbligato al pagamento dell'imposta e':
1) il fabbricante per i prodotti ottenuti nel
territorio nazionale;
2) il soggetto che effettua la prima immissione in
consumo per i prodotti di provenienza comunitaria;
3) l'importatore per i prodotti di provenienza da
Paesi terzi;
c) l'immissione in consumo si verifica:
1) per i prodotti nazionali, all'atto della cessione
sia ai diretti utilizzatori o consumatori sia a ditte
esercenti il commercio che ne effettuano la rivendita;
2) per i prodotti di provenienza comunitaria, all'atto
del ricevimento della merce da parte del soggetto
acquirente ovvero nel momento in cui si considera
effettuata, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, la
cessione, da parte del venditore residente in altro Stato
membro, a privati consumatori o a soggetti che agiscono
nell'esercizio di una impresa, arte o professione;
3) per i prodotti di provenienza da Paesi terzi,
all'atto dell'importazione;
4) per i prodotti che risultano mancanti alle
verifiche e per i quali non e' possibile accertare il
regolare esito, all'atto della loro constatazione;
d) i soggetti obbligati al pagamento dell'imposta sono
muniti di una licenza fiscale rilasciata dall'ufficio
tecnico di finanza, competente per territorio. Gli stessi
soggetti sono tenuti al pagamento di un diritto annuale ed
a prestare cauzione per un importo pari al 10 per cento
dell'imposta gravante su tutto il prodotto giacente e,
comunque, non inferiore all'imposta dovuta mediamente per
il periodo di tempo cui si riferisce la dichiarazione
presentata ai fini del pagamento dell'imposta;
e) l'imposta dovuta viene determinata sulla base dei
dati e degli elementi richiesti dall'amministrazione
finanziaria, che devono essere indicati nella dichiarazione
mensile che il soggetto obbligato deve presentare, ai fini
dell'accertamento, entro il mese successivo a quello cui si
riferisce. Entro lo stesso termine deve essere effettuato
il versamento dell'imposta. I termini per la presentazione
delle dichiarazioni e per il pagamento dell'imposta possono
essere modificati con decreti del Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro del tesoro;
f) per i prodotti di provenienza da Paesi terzi
l'imposta viene accertata e riscossa dalle dogane con le
modalita' previste per i diritti di confine, fermo restando
che il pagamento non puo' essere dilazionato per un periodo
di tempo superiore a quello mediamente previsto per i
prodotti nazionali e comunitari;
g) per i tardivi pagamenti dell'imposta si applicano le
indennita' di mora e gli interessi previsti nell'art. 3,
comma 4.
2. Per i tributi disciplinati dal presente titolo si
applicano le disposizioni degli articoli 3, comma 4, terzo
periodo, 4, 5, comma 4, 6, commi 3 e 6, 14, 15, 16, 17, 18
e 19.
3. L'inosservanza degli obblighi previsti dal comma 1,
lettera d) e del divieto di estrazione di cui all'art. 3,
comma 4, come richiamato al comma 2, indipendentemente
dall'azione penale per le violazioni che costituiscono
reato, comporta la revoca della licenza di cui al predetto
comma 1, lettera d).
4. Per le violazioni all'obbligo del pagamento
dell'imposta si applicano le sanzioni stabilite dagli
articoli 40 e 44. Se la quantita' sottratta al pagamento
dell'imposta e' inferiore a 100 chilogrammi, si applica la
sanzione amministrativa dal doppio al decuplo dell'imposta
evasa, non inferiore in ogni caso a lire 1 milione. Si
applicano le penalita' previste dagli articoli da 45 a 51
per le fattispecie di violazioni riferibili anche ai
prodotti del presente titolo III; in particolare la
sanzione prevista al comma 4 dell'art. 50, si applica in
caso di revoca della licenza ai sensi del comma 3. Per la
tardiva presentazione della dichiarazione di cui al comma
1, lettera e), e per ogni altra violazione delle
disposizioni del presente articolo e delle modalita' di
applicazione, si applica la sanzione amministrativa da lire
500 mila a lire 3 milioni.
5. Ai fini dell'applicazione dei commi 2 e 4, la fase
antecedente all'immissione in consumo e' assimilata al
regime sospensivo previsto per i prodotti sottoposti ad
accisa.
6. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai
sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400, sono stabiliti i quantitativi di prodotti, acquistati
all'estero dai privati e da loro trasportati, che possono
essere introdotti in territorio nazionale senza la
corresponsione dell'imposta".
"Art. 62 (Imposizione sugli oli lubrificanti e sui
bitumi di petrolio). - 1. Gli oli lubrificanti (codice NC
da 2710 00 87 a 2710 00 98), ferma restando la tassazione
prevista dall'art. 21, comma 2, sono sottoposti ad imposta
di consumo (1) anche quando sono destinati, messi in
vendita o impiegati, per usi diversi dalla combustione o
carburazione.
2. I bitumi di petrolio (codice NC 2713 20 00) sono
sottoposti ad imposta di consumo (1).
3. L'imposta di cui al comma 1 si applica anche per gli
oli lubrificanti utilizzati in miscela con i carburanti con
funzione di lubrificazione e non e' dovuta per gli oli
lubrificanti impiegati nella produzione e nella lavorazione
della gomma naturale e sintetica per la fabbricazione dei
relativi manufatti, nella produzione delle materie
plastiche e delle resine artificali o sintetiche, comprese
le colle adesive, nella produzione degli antiparassitari
per le piante da frutta e nei consumi di cui all'art. 22,
comma 2. Per gli oli lubrificanti imbarcati per provvista
di bordo di aerei o navi si applica lo stesso trattamento
previsto per i carburanti.
4. L'imposta di cui ai commi 1 e 2 si applica anche agli
oli lubrificanti ed ai bitumi contenuti nelle preparazioni
lubrificanti (codice NC 3403) e negli altri prodotti o
merci importati o di provenienza comunitaria.
5. Gli oli lubrificanti e gli altri oli minerali
ottenuti congiuntamente dalla rigenerazione di oli usati,
derivanti da oli, a base minerale o sintetica, gia' immessi
in consumo, sono sottoposti ad imposta in misura pari al 50
per cento dell'aliquota normale prevista per gli oli di
prima distillazione e per gli altri prodotti. La
percentuale anzidetta puo' essere modificata con decreto
del Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del
tesoro, dell'industria, del commercio e dell'artigianato e
dell'ambiente, in relazione alla esigenza di assicurare
competitivita' all'attivita' della rigenerazione, ferma
restando, in caso di diminuzione della percentuale,
l'invarianza del gettito sugli oli lubrificanti, da attuare
con lo stesso decreto, mediante una corrispondente
variazione in aumento dell'aliquota normale. Gli oli
lubrificanti usati destinati alla combustione non sono
soggetti a tassazione. Gli oli minerali contenuti nei
residui di lavorazione della rigenerazione non sono
soggetti a tassazione.
6. Ferma restando la tassazione prevista dall'art. 21,
comma 2, gli oli minerali greggi (codice NC 2709 00), gli
estratti aromatici (codice NC 2713 90 90), le miscele di
alchilbenzoli sintetici (codice NC 3817 10) ed i polimeri
poliolefinici sintetici (codice NC 3902) sono sottoposti
alla medesima imposizione prevista per gli oli
lubrificanti, quando sono destinati, messi in vendita o
usati per la lubrificazione meccanica.
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(1) Per le aliquote vedasi allegato I.
7. L'imposta prevista per i bitumi di petrolio non si
applica ai bitumi utilizzati nella fabbricazione di
pannelli in genere nonche' di manufatti per l'edilizia ed a
quelli impiegati come combustibile nei cementifici. Per i
bitumi impiegati nella produzione o autoproduzione di
energia elettrica si applicano le aliquote stabilite per
l'olio combustibile destinato a tali impieghi.
8. Ai fini dell'applicazione della disposizione di cui
al comma 6, si considerano miscele di alchilbenzoli
sintetici i miscugli di idrocarburi archilarilici aventi
almeno una catena alchilica con 8 o piu' atomi di carbonio,
ottenuti per alchilazione del benzolo con procedimento di
sintesi, liquide alla temperatura di 15 Celsius, contenenti
anche impurezze purche' non superiori al 5 per cento in
volume.
9. Per la circolazione e per il deposito degli oli
lubrificanti e dei bitumi assoggettati ad imposta si
applicano le disposizioni degli articoli 12 e 25".
- Il comma 3 dell'art. 17 della legge n. 400/1988
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della
Presidenza del Consiglio dei Ministri) prevede che con
decreto ministeriale possano essere adottati regolamenti
nelle materie di competenza del Ministro o di autorita'
sottordinate al Ministro, quando la legge espressamente
conferisca tale potere. Tali regolamenti, per materie di
competenza di piu' Ministri, possono essere adottati con
decreti interministeriali, ferma restando la necessita' di
apposita autorizzazione da parte della legge. I regolamenti
ministeriali ed interministeriali non possono dettare norme
contrarie a quelle dei regolamenti emanati dal Governo.
Essi debbono essere comunicati al Presidente del Consiglio
dei Ministri prima della loro emanazione. I comma 4 dello
stesso articolo stabilisce che gli anzidetti regolamenti
debbano recare la denominazione di "regolamento", siano
adottati previo parere del Consiglio di Stato, sottoposti
al visto ed alla registrazione della Corte dei conti e
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
Nota all'art. 1:
- Per il riferimento all'art. 62 del testo unico vedansi
note alle premesse.