Avvertenza:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
di grazia e giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico
delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione
dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, commi 2 e 3, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decretolegge, integrate con le modifiche apportate dalla legge di
conversione, che di quelle modificate o richiamate nel decreto,
trascritte nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia
degli atti legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate con
caratteri corsivi, salvo la rubrica dell'art. 1-bis, stampata con
caratteri tondi.
Tali modifiche sono riportate sul terminale tra i segni ((. . . ))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
La legge di conversione del presente decreto, oltre a convertire il
decreto (art. 1), contiene anche altre disposizioni (articoli 2 e 3)
il cui testo e' riportato in appendice.
Art. 1.
Differimento del termine per il versamento di tributi
relativi alle dichiarazioni di successione
1. E' differito al 30 settembre 1997, il termine del 30 giugno 1997
previsto dall'articolo 11, comma 4, del decreto-legge 28 marzo 1997,
n. 79, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n.
140, per la liquidazione e il versamento dei tributi relativi alle
dichiarazioni di successione di cui all'articolo 33, comma 1-bis, del
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, introdotto dall'articolo 11, comma 1, lettera e), del
citato decreto-legge n. 79 del 1997.
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 11, comma 4, del D.L.
28 marzo 1997, n. 79, convertito con modificazioni,
dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, recante misure
urgenti per il riequilibrio della finanza pubblica:
"4. Le disposizioni del presente articolo si applicano
alle successioni aperte dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, nonche' a quelle per le quali pende,
alla predetta data, il termine di presentazione della
dichiarazione di cui all'art. 31 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e
donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346; in tale ultimo caso il termine di
presentazione della dichiarazione, previo assolvimento
degli obblighi previsti dall'art. 33, comma 1-bis), del
decreto legislativo n. 346 del 1990, introdotto dal comma
1, lettera e), e' prorogato di tre mesi. Per le
dichiarazioni di successione gia' presentate alla data di
entrata in vigore del presente decreto, per le quali
non sono ancora stati notificati gli avvisi di
liquidazione delle relative imposte, gli eredi e i
legatari sono tenuti entro il 30 giugno 1997 ad effettuare
il versamento previsto dal predetto art. 33, comma 1-bis,
con esclusione dell'imposta sostitutiva di
quella comunale sull'incremento di valore degli
immobili e fatta salva la liquidazione dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili.
Nell'attestato di versamento, da presentare all'ufficio del
registro entro trenta giorni dall'avvenuto pagamento con
allegato il prospetto di liquidazione dei singoli tributi,
devono essere indicati gli estremi di presentazione della
dichiarazione di successione".
- Si riporta il testo dell'art. 33 del D.Lgs. 31
ottobre 1990, n. 346, recante approvazione del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, come modificato dall'art. 11,
comma 1, lettera e), del decreto-legge 28 marzo 1997, n.
79, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio
1997, n. 140:
"Art. 33 (Liquidazione dell'imposta in base alla
dichiarazione). - 1. L'ufficio del registro liquida
l'imposta in base alla dichiarazione della successione,
anche se presentata dopo la scadenza del relativo termine
ma prima che sia stato notificato l'accertamento d'ufficio,
tenendo conto delle dichiarazioni integrative o
modificative gia' presentate a norma dell'art. 28,
comma 6, e dell'art. 31, comma 3.
1-bis. Se nella dichiarazione di successione e nella
dichiarazione sostitutiva o integrativa, sono indicati beni
immobili e diritti reali sugli stessi, gli eredi e i
legatari devono provvedere nei termini indicati nell'art.
31 alla liquidazione ed al versamento delle imposte
ipotecaria e catastale, di bollo, delle tasse ipotecarie e
dell'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento
di valore degli immobili, il suddetto versamento deve
essere effettuato, fino alla data di entrata in vigore del
decreto legislativo previsto dall'art. 3, comma 138, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662, concernente la modifica
della disciplina dei servizi autonomi di cassa degli uffici
finanziari, mediante delega ad azienda di credito
autorizzata o tramite il concessionario del servizio per la
riscossione competente in base all'ultima residenza del
defunto o, se questa era all'estero o non e' nota, al
concessionario del servizio per la riscossione di Roma.
2. In sede di liquidazione l'ufficio provvede a
correggere gli errori materiali e di calcolo commessi dal
dichiarante nella determinazione della base imponibile e ad
escludere:
a) le passivita' esposte nella dichiarazione per le
quali non ricorrono le condizioni di deducibilita' di cui
agli articoli 21 e 24 o eccedenti i limiti di
deducibilita' di cui agli articoli 22 e 24, nonche' gli
oneri non deducibili a norma dell'art. 8, comma 1;
b) le passivita' e gli oneri esposti nella
dichiarazione che non risultano dai documenti prodotti in
allegato alla dichiarazione o su richiesta dell'ufficio;
c) le riduzioni e le detrazioni indicate nella
dichiarazione non previste negli articoli 25 e 26 o
non risultanti dai documenti prodotti in allegato alla
dichiarazione o su richiesta dell'ufficio.
3. Le correzioni e le esclusioni di cui al comma 2 devono
risultare nell'avviso di liquidazione dell'imposta.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano
anche per la riliquidazione dell'imposta in base a
dichiarazione sostitutiva e per la liquidazione della
maggiore imposta in base a dichiarazione integrativa".
APPENDICE
Con riferimento all'avvertenza:
Si trascrive il testo degli articoli 2 e 3 della
legge di conversione:
"Art. 2. - 1. Per l'anno 1997, la scelta di destinare
il 4 per mille dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche al finanziamento dei movimenti e partiti
politici, prevista dall'art. 1, comma 1, della legge 2
gennaio 1997, n. 2, puo' essere effettuata entro il 31
dicembre 1997, mediante spedizione dell'apposita scheda al
Centro di servizio delle imposte dirette o, ove non
istituito, all'ufficio delle imposte nella cui
circoscrizione il contribuente ha il domicilio
fiscale".
"Art. 3. - 1. All'art. 3, comma 16, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Nel computo dei termini previsti dai commi 14 e
15 del presente articolo non viene considerato il
periodo di sospensione estiva dei lavori
parlamentari". Conseguentemente i termini per
l'esercizio delle deleghe legislative stabilite all'art.
3 della citata legge n. 662 del 1996 sono fissati al
30 novembre 1997, fermo restando quanto disposto dal
comma 133 del medesimo art. 3".
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge 2 gennaio
1997, n. 2, recante norme per la regolamentazione della
contribuzione volontaria a movimenti o partiti
politici, richiamato nell'art. 2 soprariportato:
"Art. 1 (Destinazione del quattro per mille
dell'IRPEF al finanziamento della politica). - 1.
All'atto della dichiarazione annuale dei redditi
delle persone fisiche, nonche' della presentazione
dei modelli 101 e 102, ciascun contribuente puo'
destinare una quota pari allo 0,4 per cento dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche al finanziamento dei
movimenti e partiti politici.
2. Il Ministro delle finanze, entro trenta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge,
emana un regolamento ai sensi dell'art. 17, comma 3, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, con cui sono stabiliti i
criteri, i termini e le modalita' per l'applicazione delle
disposizioni del presente articolo, assicurando
la tempestivita' ed economicita' di gestione, nonche' la
semplificazione degli adempimenti a carico dei
contribuenti".
- Si riporta il testo vigente del comma 16 dell'art. 3
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, recante misure di
razionalizzazione della finanza pubblica, modificato
dall'art. 3 soprariportato: "16. Qualora sia richiesta, ai
sensi del comma 15, la proroga per l'adozione del parere,
e limitatamente alle materie per cui essa sia concessa,
i termini per l'esercizio della delega sono prorogati di
venti giorni. Trascorso il termine di cui al comma 14
ovvero quello prorogato ai sensi del comma 15, il parere
si intende espresso favorevolmente. Nel computo dei
termini previsti dai commi 14 e 15 del presente
articolo non viene considerato il periodo di sospensione
estiva dei lavori parlamentari".
- Si riporta il testo dei commi 14 e 15 dell'art. 3
della citata legge 23 dicembre 1996, n. 662,
soprarichiamati:
"14. Gli schemi dei decreti legislativi previsti dai
commi 19, 66, 120, 133, 134, 138, 143, 160, 161, 162, 186 e
188 sono trasmessi alla commissione di cui al comma 13
per l'acquisizione del parere. Quest'ultimo e'
espresso entro trenta giorni dalla data di
trasmissione degli schemi dei decreti.
15. La commissione puo' chiedere una sola volta ai
Presidenti delle Camere una proroga di venti giorni per
l'adozione del parere, qualora cio' si renda necessario
per la complessita' della materia o per il numero di
schemi trasmessi nello stesso periodo all'esame della
commissione".
- L'art. 3 della legge 23 dicembre 1996, n. 662, piu'
volte citato, prevede disposizioni in materia di entrata.
Si riporta il comma 133 di detto articolo,
soprarichiamato:
"133. Il Governo e' delegato ad emanare, entro dodici
mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, uno o piu' decreti legislativi recanti
disposizioni per la revisione organica e il
completamento della disciplina delle sanzioni tributarie
non penali, con l'osservanza dei seguenti principi e
criteri direttivi:
a) adozione di un'unica specie di sanzione
pecuniaria amministrativa, assoggettata ai principi di
legalita', imputabilita' e colpevolezza e determinata in
misura variabile fra un limite minimo e un limite massimo
ovvero in misura proporzionale al tributo cui si riferisce
la violazione;
b) riferibilita' della sanzione alla persona fisica
autrice o coautrice della violazione secondo il regime
del concorso adottato dall'art. 5 della legge 24 novembre
1981, n. 689, e previsione della intrasmissibilita'
dell'obbligazione per causa di morte;
c) previsione di obbligazione solidale a carico
della persona fisica, societa' o ente, con o senza
personalita' giuridica, che si giova o sul cui patrimonio
si riflettono gli effetti economici della violazione anche
con riferimento ai casi di cessione di azienda,
trasformazione, fusione, scissione di societa' o enti;
possibilita' di accertare tale obbligazione anche al
verificarsi della morte dell'autore della violazione e
indipendentemente dalla previa irrogazione della
sanzione;
d) disciplina delle cause di esclusione della
responsabilita' tenendo conto dei principi dettati dal
codice penale e delle ipotesi di errore incolpevole o di
errore causato da indeterminatezza delle richieste
dell'ufficio tributario o dei modelli e istruzioni
predisposti dall'amministrazione delle finanze;
e) previsione dell'applicazione della sola disposizione
speciale se uno stesso fatto e' punito da una
disposizione penale e da una che prevede una sanzione
amministrativa;
f) adozione di criteri di determinazione della sanzione
pecuniaria in relazione alla gravita' della violazione,
all'opera prestata per l'eliminazione o attenuazione delle
sue conseguenze, alle condizioni economiche e sociali
dell'autore e alla sua personalita' desunta anche dalla
precedente commissione di violazioni di natura fiscale;
g) individuazione della diretta responsabilita' in capo
al soggetto che si sia avvalso di persona che sebbene
non interdetta, sia incapace, anche transitoriamente, di
intendere e di volere al momento del compimento dell'atto o
abbia indotto o determinato la commissione della violazione
da parte di altri;
h) disciplina della continuazione e del concorso
formale di violazioni sulla base dei criteri risultanti
dall'art. 81 del codice penale;
i) previsione di sanzioni amministrative accessorie non
pecuniarie che incidono sulla capacita' di
ricoprire cariche, sulla partecipazione a gare per
l'affidamento di appalti pubblici o sulla efficacia dei
relativi contratti, sul conseguimento di licenze,
concessioni, autorizzazioni amministrative,
abilitazioni professionali e simili o sull'esercizio
dei diritti da esse derivanti; previsione della
applicazione delle predette sanzioni accessorie secondo
criteri di proporzionalita' e di adeguatezza con la
sanzione principale; previsione di un sistema di misure
cautelari volte ad assicurare il soddisfacimento dei
crediti che hanno titolo nella sanzione amministrativa
pecuniaria;
l) previsione di circostanze esimenti, attenuanti e
aggravanti strutturate in modo da incentivare gli
adempimenti tardivi, da escludere la punibilita' nelle
ipotesi di violazioni formali non suscettibili di
arrecare danno o pericolo all'erario, ovvero
determinate da fatto doloso di terzi, da sanzionare piu'
gravemente le ipotesi di recidiva;
m) previsione, ove possibile, di un procedimento
unitario per l'irrogazione delle sanzioni amministrative
tale da garantire la difesa e nel contempo da
assicurare la sollecita esecuzione del provvedimento;
previsione della riscossione parziale della sanzione
pecuniaria sulla base della decisione di primo grado salvo
il potere di sospensione dell'autorita' investita del
giudizio e della sospensione di diritto ove venga
prestata idonea garanzia;
n) riduzione dell'entita' della sanzione in caso di
accettazione del provvedimento e di pagamento nel
termine previsto per la sua impugnazione; revisione
della misura della riduzione della sanzione prevista in
caso di accertamento con adesione e di conciliazione
giudiziale;
o) revisione della disciplina e, ove possibile,
unificazione dei procedimenti di adozione delle misure
cautelari;
p) disciplina della riscossione della sanzione in
conformita' alle modalita' di riscossione dei tributi
cui essa si riferisce; previsione della possibile
rateazione del debito e disciplina organica della
sospensione dei rimborsi dovuti dalla amministrazione
delle finanze e della compensazione con i crediti di
questa;
q) adeguamento delle disposizioni sanzionatorie
attualmente contenute nelle singole leggi di imposta
ai principi e criteri direttivi dettati con il
presente comma e revisione dell'entita' delle sanzioni
attualmente previste con loro migliore commisurazione
all'effettiva entita' oggettiva e soggettiva delle
violazioni in modo da assicurare uniformita' di
disciplina per violazioni identiche anche se riferite a
tributi diversi, tenendo conto al contempo delle
previsioni punitive dettate dagli ordinamenti tributari
dei Paesi membri dell'Unione europea;
r) previsione dell'abrogazione delle disposizioni
incompatibili con quelle dei decreti legislativi da
emanare".