Alle imprese interessate
Alle camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura
All'Unioncamere
Alle unioni regionali delle camere di commercio
Alle associazioni di categoria del commercio e del turismo
L'art. 11 della legge 27 dicembre 1997, n. 449 dispone la
concessione di un incentivo fiscale per il commercio e il turismo
sotto forma di credito d'imposta, con le modalita' e i criteri di cui
all'articolo 10 della legge 5 ottobre 1991, n. 317 e alle relative
disposizioni attuative, ad eccezione di quanto previsto ai comma 2, 4
e 6 del medesimo articolo 10. Con la presente circolare vengono
fornite le indicazioni necessarie all'attivazione dell'intervento e
definito lo schema da utilizzare per l'accesso ai benefici.
Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
rendera' nota, con comunicato da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale,
la data a partire dalla quale sara' possibile presentare domanda di
agevolazione non appena saranno definite le misure organizzative da
parte delle Camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura. Le domande presentate prima di tale data sono restituite
alle imprese.
1. Soggetti beneficiari.
1.1. I soggetti beneficiari sono le piccole e medie imprese
commerciali di vendita al dettaglio, quelle di somministrazione al
pubblico di alimenti e bevande e le imprese turistiche.
a) Si intendono imprese commerciali di vendita al dettaglio quelle
che esercitano la vendita al minuto di merci direttamente al
consumatore finale. Esercita l'attivita' di commercio al minuto
chiunque professionalmente acquista merci a nome e per conto proprio
e le rivende, in sede fissa o su aree pubbliche o mediante altre
forme di distribuzione, direttamente al consumatore finale. In
particolare esercita l'attivita' di commercio su aree pubbliche
l'impresa, munita dell'autorizzazione prevista dalla legge 28 marzo
1991, n. 112, che vende merci al dettaglio e somministra al pubblico
alimenti e bevande su aree pubbliche.
b) Si intendono imprese di somministrazione al pubblico di alimenti
e bevande quelle di vendita per il consumo sul posto, che comprende
tutti i casi in cui gli acquirenti consumano i prodotti nei locali
dell'esercizio o in una superficie aperta al pubblico, con impianti
ed attrezzature adeguati; tali imprese debbono essere in possesso
dell'autorizzazione comunale di cui alla legge 25 agosto 1991, n.
287.
c) Le imprese turistiche sono quelle definite dalla legge 17 maggio
1983, n. 217 (Gazzetta Ufficiale del 25 maggio 1983, n. 141) e dalle
leggi regionali, ivi comprese le agenzie di viaggi.
1.2. Ai fini della definizione di piccola e media impresa si
applicano i parametri fissati per le imprese del commercio, dei
servizi e del turismo, sulla base di quanto disposto dal decreto del
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato 18
settembre 1997 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 1 ottobre
1997, n. 229), in relazione alla citata legge 317/1991 (decreto MICA
23 dicembre 1997, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell'11
febbraio 1998), di seguito indicati:
A. e' definita piccola e media l'impresa che:
a) ha meno di 95 dipendenti, e;
b) ha un fatturato annuo non superiore a 15 milioni di ECU,
oppure un totale di bilancio annuo non superiore a 10,1 milioni di
ECU;
c) ed e' in possesso del requisito di indipendenza, come
definito all'art. 1, comma 4, del citato decreto ministeriale del 18
settembre 1997;
B. ove sia necessario distinguere, e' definita piccola l'impresa
che:
a) ha meno di 20 dipendenti, e;
b) ha un fatturato annuo non superiore a 2,7 milioni di ECU, oppure
un totale di bilancio annuo non superiore a 1,9 milioni di ECU;
c) ed e' in possesso del requisito di indipendenza, come definito
all'art. 1, comma 4, del citato decreto ministeriale del 18 settembre
1997.
2. Spese ammissibili.
2.1. Sono ammissibili le spese relative all'acquisto di beni
strumentali, strettamente pertinenti all'attivita' esercitata
nell'unita' locale cui sono destinati e oggetto di ammortamento,
individuati dalla tabella dei coefficienti di ammortamento di cui al
decreto del Ministro delle Finanze 31 dicembre 1988, pubblicato sul
supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 27 del 2 febbraio
1989 e successive modificazioni e integrazioni, limitatamente al
"Gruppo XIX" e alle "Attivita' non precedentemente specificate", di
seguito elencati:
A. Gruppo XIX - "Alberghi, ristoranti, bar e attivita' affini":
a) Mobili e arredamento;
b) Biancheria;
c) Attrezzatura (stoviglie, posate, attrezzature di cucina, ecc.);
d) Impianti generici (riscaldamento, condizionamento);
e) Impianti specifici (igienici, cucina, frigorifero, ascensori,
montacarichi, impianti telefonici, citofoni, campanelli e simili);
f) Macchine d'ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i
computers e i sistemi telefonici elettronici.
B. Attivita' non precedentemente specificate - "Altre attivita'":
a) Impianti e mezzi di sollevamento, carico e scarico, pesatura,
ecc.;
b) Macchinari, apparecchi e attrezzature varie (compreso
frigorifero, impianto di condizionamento e distributore automatico);
c) Stigliatura;
d) Arredamento;
e) Banconi blindati o con cristalli blindati;
f) Impianti di allarme, di ripresa fotografica, cinematografica e
televisiva;
g) Impianti interni speciali di comunicazione e telesegnalazione;
h) Impianti destinati al trattamento ed al depuramento delle acque,
fumi nocivi, ecc. mediante impiego di reagenti chimici;
i) Mobili e macchine ordinarie d'ufficio;
j) Macchine d'ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i
computers e i sistemi telefonici elettronici.
2.2. Non sono ammissibili le spese concernenti autovetture,
autoveicoli, motoveicoli, edifici, costruzioni e fabbricati di
qualsiasi tipologia. Sono inoltre escluse le spese relative a scorte
e ad investimenti oggetto di autofatturazione.
2.3. Le spese medesime devono essere integralmente fatturate a
partire dal 1 gennaio 1998 e sono ammissibili al netto dell'IVA e di
eventuali altre imposte, delle spese notarili, degli interessi
passivi, dei costi d'imballaggio e di trasporto, dei materiali di
consumo. Non sono ammissibili le spese fatturate, anche parzialmente,
anteriormente a detto termine.
2.4. Gli acquisti dei beni da ammettere alle agevolazioni possono
essere effettuati, oltre che nella forma dell'acquisto diretto, anche
nelle forme della vendita con riserva della proprieta' (art. 1523
C.C.), nelle forme previste dalla legge 28 novembre 1965, n. 1329,
ovvero tramite operazioni di locazione finanziaria. Ai fini della
presentazione della domanda di agevolazione l'impresa richiedente
deve aver effettuato pagamenti, corrisposto canoni o rate, pari ad
almeno il trenta per cento del costo agevolabile di ciascuno dei beni
oggetto della fatturazione. Nel caso di acquisto tramite locazione
finanziaria, ai fini del rispetto del termine di cui al comma
precedente e della determinazione del costo agevolabile, si fa
riferimento alla fattura intestata alla societa' di leasing. Nel caso
di acquisto effettuato ai sensi della legge 28 novembre 1965, n.
1329, per il rispetto della predetta quota si fa riferimento al
pagamento degli effetti, che comunque devono essere stati emessi
integralmente.
2.5. Tutti i beni devono essere di nuova fabbricazione ed
installati ovvero utilizzati nell'unita' locale indicata nel modulo
di domanda. Qualora l'impresa intenda utilizzare i beni agevolati,
nel corso del triennio successivo alla data di concessione delle
agevolazioni, presso un'altra unita' locale dell'impresa stessa, deve
darne comunicazione, a mezzo. raccomandata con avviso di ricevimento,
entro trenta giorni alla Camera di commercio, industria, artigianato
e agricoltura presso la quale e' stata presentata la domanda, pena la
revoca delle agevolazioni.
3. Tipologia e misura dell'agevolazione.
3.1 L'agevolazione concessa consiste in un credito d'imposta
determinato nella misura del venti per cento del costo ammissibile
dei beni. Il credito d'imposta puo' essere fatto valere ai fini
dell'Irpef e dell'Irpeg e dell'I.V.A., anche in compensazione, ai
sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Al credito
d'imposta si applicano, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 11
della legge 27 dicembre 1997, n. 449, le disposizioni di cui
all'articolo 11 della legge 5 ottobre 1991, n. 317 e successive
modificazioni ed integrazioni.
In particolare, il credito d'imposta deve essere indicato, a pena
di decadenza, nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo
d'imposta nel corso del quale e' concesso il beneficio allegando alla
dichiarazione stessa copia della comunicazione di cui al punto 4.2.
Il credito d'imposta puo' essere fatto valere ai fini del pagamento,
anche in sede di acconto, dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche (IRPEF) e dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche
(IRPEG), fino alla concorrenza dell'imposta dovuta per il periodo
d'imposta nel corso del quale e' concesso; l'eventuale eccedenza e'
computata, anche in sede di pagamento dell'acconto, in diminuzione
dell'imposta relativa ai periodi di imposta successivi, ma non oltre
il quarto, ovvero e' computata in diminuzione, nei medesimi periodi
d'imposta, dai versamenti dell'I.V.A. successivi alla dichiarazione
dei redditi nella quale il credito e' stato indicato.
3.2. L'ammontare delle agevolazioni non puo' essere superiore a 50
milioni di lire nel triennio. Tale limite di 50 milioni di lire e'
riferito all'impresa, indipendentemente dal numero di domande
presentate e dal numero di unita' locali interessate, e decorre dalla
data della prima concessione. Le agevolazioni in questione sono
concesse con le modalita' e i criteri degli aiuti de minimis, di cui
alla disciplina comunitaria degli aiuti di Stato alle imprese. Il
regime di aiuti de minimis, svincolato dalle limitazioni comunitarie
cui devono sottostare gli aiuti di stato, consente alla impresa di
ottenere aiuti a qualsiasi titolo, riconducibili alla categoria de
minimis, complessivamente non superiori a 100.000 ECU nel triennio
decorrente dalla concessione del primo aiuto de minimis.
3.3. Le risorse disponibili sono pari a lire 250 miliardi per
ciascuno degli esercizi 1999 e 2000.
3.4. E' prevista una riserva, pari al 50% delle risorse finanziarie
a disposizione, a favore delle imprese che occupano fino a 20
dipendenti. Nel caso di mancato utilizzo della quota riservata la
disponibilita' rimanente viene utilizzata dalle altre imprese. Ai
fini del calcolo del numero dei dipendenti si applicano i medesimi
criteri utilizzati per la determinazione della dimensione aziendale
di cui al citato decreto ministeriale 18 settembre 1997.
4. Modalita' e procedure per la concessione delle agevola zioni.
4.1. La domanda per la richiesta delle agevolazioni deve essere
presentata, esclusivamente tramite raccomandata con avviso di
ricevimento, alla Camera di commercio, industria, artigianato e
agricoltura della provincia nella quale e' situata l'unita' locale
ove vengono utilizzati i beni per i quali si richiedono le
agevolazioni, utilizzando esclusivamente, anche in fotocopia, lo
schema allegato alla presente circolare. Sulla busta deve essere
indicato il riferimento: "Art. 11, legge 27 dicembre 1997, n. 449 -
Incentivi fiscali per il commercio". Deve essere presentata per
ciascuna unita' locale una domanda.
4.2. Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
controllate le disponibilita' finanziarie, ordina, in appositi e
distinti elenchi secondo l'ordine cronologico di spedizione le
domande validamente pervenute e trasmesse da ciascuna Camera di
commercio, e, con cadenza quindicinale, comunica alle imprese
interessate l'avvenuta concessione dell'agevolazione, il cui
ammontare e' arrotondato alle mille lire inferiori.
4.3. Qualora le disponibilita' finanziarie non consentano la
concessione integrale delle agevolazioni in favore delle domande
aventi la stessa posizione nei rispettivi elenchi, il Ministero
dell'industria, del commercio e dell'artigianato applica una
riduzione percentuale in eguale misura.
4.4. Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
rende nota la data dell'accertato esaurimento dei fondi con
comunicato da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. Contestualmente,
compatibilmente con le disponibilita' finanziarie di cassa, il
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
trasferisce allo stato di previsione dell'entrata le somme
corrispondenti all'ammontare complessivo dei crediti d'imposta
attribuiti alle imprese.
A decorrere dalla data di pubblicazione della comunicazione di
esaurimento fondi non possono essere presentate domande di
agevolazioni; le domande ugualmente presentate a partire da tale data
saranno restituite alle imprese.
Alle imprese non ammesse, o ammesse solo parzialmente, ai benefici
per mancanza di capienza finanziaria, il credito d'imposta e'
riconosciuto, con priorita' nella formazione dell'elenco di cui al
punto 4.2, nell'anno successivo nei limiti della relativa
disponibilita'.
Ove si rendano disponibili ulteriori risorse finanziarie, il
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato puo', con
proprio decreto, fissare nuovi termini per la presentazione delle
domande.
4.5. Sono motivi di esclusione dagli elenchi cronologici di cui al
punto 4.2:
a) la compilazione della domanda su schema diverso da quello
allegato alla presente circolare;
b) la mancata, erronea o parziale compilazione dei campi segnalati
come obbligatori nelle istruzioni per la compilazione della domanda
di accesso ai benefici;
c) eventuali modificazioni apportate al testo prestampato delle
dichiarazioni contenute nel modulo;
d) la mancanza della firma e/o dell'autentica della medesima.
5. Controlli, revoche e sanzioni.
5.1. Successivamente alla concessione dell'agevolazione, le Camere
di commercio provvedono, sulla base di apposita delega, ad effettuare
le attivita' di controllo. A tal fine l'impresa deve trasmettere alle
Camere di commercio, unitamente alla domanda di agevolazione, la
seguente documentazione:
a) copia fotostatica delle fatture relative ai beni per i quali
sono state richieste le agevolazioni (nel caso di acquisto tramite
leasing, copia della fattura intestata alla societa' di locazione
finanziaria);
b) quietanza delle stesse o relativa dichiarazione del fornitore
che attesti l'avvenuto pagamento per almeno il trenta per cento del
costo agevolabile (nel caso di leasing, la dichiarazione deve essere
rilasciata dalla societa' di locazione finanziaria; nel caso di
acquisto ai sensi della legge 28 novembre 1965, n. 1329,
dall'istituto di credito).
Tale documentazione deve essere eventualmente completata
dall'impresa, su richiesta della Camera di commercio, entro il
termine di novanta giorni dalla corrispondente richiesta, pena la
revoca delle agevolazioni.
5.2. In ogni caso il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato e le Camere di commercio possono disporre ispezioni
presso le imprese beneficiarie, ai fini dell'eventuale revoca delle
agevolazioni.
5.3. Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
provvede alla revoca delle agevolazioni qualora:
a) i beni oggetto di agevolazione risultino essere stati ceduti,
alienati o distratti nei tre anni successivi alla data di
concessione;
b) la documentazione di cui al comma precedente, necessaria ai fini
del controllo, non venga completata entro il termine di novanta
giorni dalla data dell'eventuale richiesta;
c) i controlli effettuati evidenzino l'insussistenza delle
condizioni previste per l'accesso alle agevolazioni, dichiarate
dall'impresa in fase di domanda di agevolazione;
d) l'impresa non abbia comunicato alla Camera di commercio entro
trenta giorni l'utilizzo dei beni agevolati presso altra unita'
locale dell'impresa stessa.
5.4. In caso di revoca il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato ne da' immediata comunicazione al Ministero delle
finanze.
5.5. Ai fini dell'applicazione delle sanzioni amministrative e
della restituzione delle agevolazioni revocate si applicano, fatto
salvo quanto previsto dall'articolo 11, comma 3, della legge 27
dicembre 1997, n. 449, le disposizioni di cui all'articolo 13 della
legge 5 ottobre 1991, n. 317 e successive modificazioni e
integrazioni.
In particolare, la sanzione amministrativa pecuniaria, e' disposta
nella misura da due a quattro volte l'importo del credito d'imposta
indebitamente fruito, ove ricorrano le condizioni di cui alla lettera
c) del punto 5.3.
Nei casi di restituzione delle agevolazioni a seguito di revoca
disposta per le inadempienze di cui alla lettera a) del punto 5.3 per
azioni o fatti addebitabili all'impresa beneficiaria, ovvero per i
casi di cui lettera c) del medesimo punto 5.3, l'impresa stessa deve
versare il relativo importo maggiorato di un interesse pari al tasso
ufficiale di sconto vigente alla data di concessione del credito di
imposta.
In tutti gli altri casi la maggiorazione da applicare e'
determinata in misura pari al tasso di interesse legale.
5.6. Chi rilascia o utilizza certificazioni attestanti fatti
materiali non corrispondenti al vero e' punito con la reclusione da
sei mesi a quattro anno e con la multa da 10 a 100 milioni di lire,
ai sensi dell'articolo 13, comma 3, della legge 5 ottobre 1991, n.
317.
6. Misure organizzative.
6.1. Le Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura
possono, eventualmente in collaborazione con le associazioni di
categoria, intraprendere iniziative dirette ad agevolare la
presentazione delle domande, anche mediante la diffusione e
l'utilizzo di appositi supporti informatici.
Il Ministro: Bersani