IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, recante delega al Governo ad emanare uno o piu' decreti per la
revisione organica e il completamento della disciplina delle sanzioni
tributarie non penali;
Visti i decreti legislativi 18 dicembre 1997, n. 471, recante
riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi,
n. 472, recante disposizioni generali in materia di sanzioni
amministrative per le violazioni di norme tributarie, e n. 473,
recante revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi
sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri
tributi indiretti;
Visto l'articolo 3, comma 120, della stessa legge n. 662 del 1996,
recante delega al Governo ad emanare uno o piu' decreti per la
revisione organica della disciplina dell'accertamento con adesione e
della conciliazione giudiziale;
Visto il decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, recante
disposizioni in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale;
Visto l'articolo 3, comma 17, della predetta legge n. 662 del 1996,
il quale dispone che, entro due anni dalla data di entrata in vigore
dei decreti legislativi previsti dallo stesso articolo 3 della legge
n. 662 del 1996, nel rispetto degli stessi principi e criteri
direttivi e previo parere della commissione di cui al comma 13 del
medesimo articolo 3, possono essere emanate disposizioni integrative
o correttive con uno piu' decreti legislativi;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 27 marzo 1998;
Acquisito il parere della commissione parlamentare istituita a
norma dell'articolo 3, comma 13, della predetta legge n. 662 del
1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 29 maggio 1998;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri di grazia e giustizia e del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Norme integrative e correttive della riforma delle sanzioni
tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul
valore aggiunto e di riscossione dei tributi
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, recante riforma
delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette,
di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 5, riguardante le violazioni relative alla
dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi, al
comma 1 dopo le parole: "dichiarazione annuale" sono inserite le
seguenti: "periodica";
b) nell'articolo 6, riguardante violazione degli obblighi
relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle
operazioni soggette all'imposta sul valore aggiunto:
1) il comma 1, e' sostituito dal seguente:
"1. Chi viola gli obblighi inerenti alla documentazione e alla
registrazione di operazioni imponibili ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto ovvero all'individuazione di prodotti determinati e'
punito con la sanzione amministrativa compresa fra il cento e il
duecento per cento dell'imposta relativa all'imponibile non
correttamente documentato o registrato nel corso dell'esercizio. Alla
stessa sanzione, commisurata all'imposta, e' soggetto chi indica,
nella documentazione o nei registri, una imposta inferiore a quella
dovuta.";
2) nel comma 2, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"Tuttavia, quando la violazione non rileva neppure ai fini della
determinazione del reddito si applica la sanzione amministrativa da
lire cinquecentomila a lire quattro milioni.";
3) nel comma 3, primo periodo le parole: "al quindici per cento
dell'importo" sono sostituite dalle seguenti: "al cento per cento
dell'imposta corrispondente all'importo";
4) nel comma 8, al primo periodo, le parole: "al quindici per
cento del corrispettivo" sono sostituite dalle seguenti: "al cento
per cento dell'imposta";
c) nell'articolo 9, riguardante le violazioni degli obblighi
relativi alla contabilita', al comma 5 e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Gli stessi soggetti, se non sottoscrivono tali
dichiarazioni senza giustificato motivo, sono puniti con la sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.";
d) nell'articolo 11, riguardante altre violazioni in materia di
imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto, al comma 1, lettera
a), dopo le parole: "di ogni comunicazione" sono inserite le
seguenti: "prescritta dalla legge tributaria.";
e) nell'articolo 16, recante abrogazione di norme, al comma 1,
lettera a), le parole: "73-bis, commi secondo, quarto e quinto" sono
sostituite dalle seguenti: "73-bis, commi quarto e quinto.".
Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, commi 2 e 3, deI testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Note alle premesse:
- L'art. 76 della Costituzione regola la delega al
Governo dell'esercizio della funzione legislativa e
stabilisce che essa non puo' avvenire se non con
determinazione di principi e criteri direttivi e soltanto
per tempo limitato e per oggetti definiti.
- L'art. 87, comma quinto, della Costituzione conferisce
al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le
leggi e di emanare i decreti aventi valore di legge e i
regolamenti.
- Il testo del comma 133 dell'art. 3 della legge 23
dicembre 1996, n. 662 (Misure di razionalizzazione della
finanza pubblica) e' il seguente:
"133. Il Governo e' delegato ad emanare; entro dodici
mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge,
uno o piu' decreti legislativi recanti disposizioni per la
revisione organica e il completamento della disciplina
delle sanzioni tributarie non penali, con l'osservanza dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) adozione di un'unica specie di sanzione pecuniaria
amministrativa, assoggettata ai principi di legalita',
imputabilita' e colpevolezza e determinata in misura
variabile fra un limite minimo e un limite massimo ovvero
in misura proporzionale al tributo cui si riferisce la
violazione;
b) riferibilita' della sanzione alla persona fisica
autrice o coautrice della violazione secondo il regime del
concorso adottato dall'art. 5 della legge 24 novembre 1981,
n. 689, e previsione della intrasmissibilita'
dell'obbligazione per causa di morte;
c) previsione di obbligazione solidale a carico della
persona fisica, societa' o ente, con o senza personalita'
giuridica, che si giova o sul cui patrimonio si riflettono
gli effetti economici della violazione anche con
riferimento ai casi di cessione di azienda, trasformazione,
fusione, scissione di societa' o enti; possibilita' di
accertare tale obbligazione anche al verificarsi della
morte dell'autore della violazione e indipendentemente
dalla previa irrogazione della sanzione;
d) disciplina delle cause di esclusione della
responsabilita' tenendo conto dei principi dettati dal
codice penale e delle ipotesi di errore incolpevole o di
errore causato da indeterminatezza delle richieste
dell'ufficio tributario o dei modelli e istruzioni
predisposti dall'amministrazione delle finanze;
e) previsione dell'applicazione della sola disposizione
speciale se uno stesso fatto e' punito da una disposizione
penale e da una che prevede una sanzione amministrativa;
f) adozione di criteri di determinazione della sanzione
pecuniaria in relazione alla gravita' della violazione,
all'opera prestata per l'eliminazione o attenuazione delle
sue conseguenze, alle condizioni economiche e sociali
dell'autore e alla sua personalita' desunta anche dalla
precedente commissione di violazioni di natura fiscale;
g) individuazione della diretta responsabilita' in capo
al soggetto che si sia avvalso di persona che sebbene non
interdetta, sia incapace, anche transitoriamente, di
intendere e di volere al momento del compimento dell'atto o
abbia indotto o determinato la commissione della violazione
da parte di altri;
h) disciplina della continuazione e del concorso formale
di violazioni sulla base dei criteri risultanti dall'art.
81 del codice penale;
i) previsione di sanzioni amministrative accessorie non
pecuniarie che incidono sulla capacita' di ricoprire
cariche, sulla partecipazione a gare per l'affidamento di
appalti pubblici o sulla efficacia dei relativi contratti,
sul conseguimento di licenze, concessioni, autorizzazioni
amministrative, abilitazioni professionali e simili o
sull'esercizio dei diritti da esse derivanti; previsione
dell'applicazione delle predette sanzioni accessorie
secondo criteri di proporzionalita' e di adeguatezza con la
sanzione principale; previsione di un sistema di misure
cautelari volte ad assicurare il soddisfacimento dei
crediti che hanno titolo nella sanzione amministrativa
pecuniaria;
l) previsione di circostanze esimenti, attenuanti e
aggravanti strutturate in modo da incentivare gli
adempimenti tardivi, da escludere la punibilita' nelle
ipotesi di violazioni formali non suscettibili di arrecare
danno o pericolo all'erario, ovvero determinate da fatto
doloso di terzi, da sanzionare piu' gravemente le ipotesi
di recidiva;
m) previsione, ove possibile, di un procedimento unitario
per l'irrogazione delle sanzioni amministrative tale da
garantire la difesa e nel contempo da assicurare la
sollecita esecuzione del provvedimento; previsione della
riscossione parziale della sanzione pecuniaria sulla base
della decisione di primo grado salvo il potere di
sospensione dell'autorita' investita del giudizio e della
sospensione di diritto ove venga prestata idonea garanzia;
n) riduzione dell'entita' della sanzione in caso di
accettazione del provvedimento e di pagamento nel termine
previsto per la sua impugnazione; revisione della misura
della riduzione della sanzione prevista in caso di
accertamento con adesione e di conciliazione giudiziale;
o) revisione della disciplina e, ove possibile,
unificazione dei procedimenti di adozione delle misure
cautelari;
p) disciplina della riscossione della sanzione in
conformita' alle modalita' di riscossione dei tributi cui
essa si riferisce; previsione della possibile rateazione
del debito e disciplina organica della sospensione dei
rimborsi dovuti dalla amministrazione delle finanze e della
compensazione con i crediti di questa;
q) adeguamento delle disposizioni sanzionatorie
attualmente contenute nelle singole leggi di imposta ai
principi e criteri direttivi dettati con il presente comma
e revisione dell'entita' delle sanzioni attualmente
previste con loro migliore commisurazione all'effettiva
entita' oggettiva e soggettiva delle violazioni in modo da
assicurare uniformita' di disciplina per violazioni
identiche anche se riferite a tributi diversi, tenendo
conto al contempo delle previsioni punitive dettate dagli
ordinamenti tributari dei Paesi membri dell'Unione europea;
r) previsione dell'abrogazione delle disposizioni
incompatibili con quelle dei decreti legislativi da
emanare".
- I decreti legislativi 18 dicembre 1997, n. 471 (Riforma
delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione
dei tributi, a norma dell'art. 3, comma 133, lettera q),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662), 18 dicembre 1997, n.
472 (Disposizioni generali in materia di sanzioni
amministrative per le violazioni di norme tributarie, a
norma dell'art. 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662) e 18 dicembre 1997, n. 473 (Revisione delle
sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari,
sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri tributi
indiretti, a norma dell'art. 3, comma 133, lettera q),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662) sono stati pubblicati
nel supplemento ordinario n. 4 alla Gazzetta Ufficiale n. 5
dell'8 gennaio 1998.
- Il testo del comma 120 dell'art. 3 della legge n. 662
del 1996 e' il seguente:
"120. Il Governo e' delegato ad emanare, entro sei mesi
dalla data di entrata in vigore della presente legge, uno o
piu' decreti legislativi recanti disposizioni per la
revisione organica, a scopo di semplificazione e di
ampliamento dell'ambito applicativo, della disciplina
dell'accertamento con adesione di cui agli articoli 2-bis e
2-ter del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre
1994, n. 656, nonche' della conciliazione giudiziale di cui
all'art. 48 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
546, secondo il criterio indicato alla lettera i), con
l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione dell'accertamento con adesione nei
riguardi di tutti i contribuenti e di tutte le categorie
reddituali, anche con riferimento ai periodi di imposta per
i quali e' stata prevista la definizione ai sensi dell'art.
3 del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito,
con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, e
dei commi da 137 a 140 dell'art. 2 della presente legge;
b) coordinamento della disciplina dell'accertamento con
adesione con quella della conciliazione giudiziale,
stabilendo l'identita' delle materie oggetto di
definizione, nonche' delle cause di esclusione e ampliando
il termine di impugnazione dell'atto di accertamento in
caso di richiesta di definizione, tenendo anche conto della
disciplina della riscossione in pendenza di giudizio;
c) regolamentazione degli effetti della definizione ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto, stabilendo che la
stessa possa riguardare anche fattispecie rilevanti ai soli
fini di tale imposta e che, in caso di rettifica delle
dichiarazioni dei redditi, l'imposta sul valore aggiunto
debba essere liquidata sui maggiori componenti positivi di
reddito rilevanti ai fini della stessa imposta, applicando
l'aliquota media determinata tenendo anche conto della
esistenza di operazioni non soggette ad imposta ovvero
soggette a regimi speciali;
d) possibilita' di definire anche le rettifiche delle
dichiarazioni basate sulla determinazione sintetica del
reddito complessivo netto e quelle effettuabili senza
pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice anche a
seguito di accessi, ispezioni e verifiche;
e) possibilita' per i contribuenti nei cui confronti sono
stati effettuati accessi, ispezioni e verifiche, di
chiedere la conseguente rettifica delle dichiarazioni ai
fini dell'eventuale definizione;
f) previsione della possibilita' di procedere alla
definizione anche delle rettifiche delle dichiarazioni la
cui copia sia stata acquisita nel corso dell'attivita' di
controllo, stabilendo l'obbligo di conservazione della
detta copia per i soggetti che devono tenere le scritture
contabili e la loro utilizzabilita' anche in sede di
attestazione della situazione fiscale a fini
extratributari;
g) previsione di un'unica procedura di definizione nei
riguardi delle societa' o associazioni di cui all'art. 5
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, del titolare dell'azienda coniugale non gestita in
forma societaria e dei soci o associati nonche' del
coniuge, da effettuare presso l'ufficio competente
all'accertamento nei riguardi delle societa',
dell'associazione o del titolare dell'azienda coniugale;
h) revisione della disciplina degli effetti della
definizione, prevedendo che gli stessi si estendono anche
ai contributi previdenziali e assistenziali la cui base
imponibile e' riconducibile a quella delle imposte sui
redditi e che e' esclusa la punibilita' per i reati
previsti dal decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982,
n. 516, tranne quelli di cui agli articoli 2, comma 3, e 4
dello stesso decreto; previsione che la definizione non
pregiudichi l'esercizio dell'ulteriore azione accertatrice
entro i termini di legge qualora:
1) formino oggetto di definizione rettifiche effettuabili
senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice,
ovvero riguardanti i soci, gli associati e il coniuge che
effettuano la definizione con la procedura di cui alla
lettera g);
2) successivamente alla definizione sia accertata
l'esistenza di condizioni ostative alla definizione stessa,
limitatamente agli elementi, dati e notizie di cui
l'ufficio e' venuto a conoscenza, o di un maggior reddito
superiore al 50 per cento del reddito definito e comunque
non inferiore a centocinquanta milioni di lire, ovvero sia
accertato il reddito delle societa' od associazioni
indicate nell'art. 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, o delle aziende
coniugali non gestite in forma societaria cui partecipa il
contribuente interessato nei cui confronti e' avvenuta la
definizione, limitatamente alla relativa quota di reddito;
i) previsione della possibilita' di effettuare i
versamenti conseguenti alla definizione in forma rateale
con prestazione di idonea garanzia".
- Il decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218
(Disposizioni in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale) e' stato pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 165 del 17 luglio 1997.
- Il testo dei commi 13 e 17 dell'art. 3 della legge n.
662 del 1996 e' il seguente:
"13. Entro trenta giorni dalla data di pubblicazione
della presente legge nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana, e' istituita una commissione composta
da quindici senatori e quindici deputati, nominati
rispettivamente dal Presidente del Senato della Repubblica
e dal Presidente della Camera dei deputati nel rispetto
della proporzione esistente tra i gruppi parlamentari,
sulla base delle designazioni dei gruppi medesimi".
"17. Entro due anni dalla data di entrata in vigore dei
decreti legislativi, nel rispetto degli stessi principi e
criteri direttivi e previo parere della commissione di cui
al comma 13, possono essere emanate, con uno o piu' decreti
legislativi, disposizioni integrative o correttive".
Note all'art. 1:
- Il testo dell'art. 5 del decreto legislativo n. 471 del
1997, come modificato dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 5 (Violazioni relative alla dichiarazione
dell'imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi). - 1. Nel
caso di omessa presentazione della dichiarazione annuale o
periodica dell'imposta sul valore aggiunto si applica la
sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta
per cento dell'ammontare del tributo dovuto per il periodo
d'imposta o per le operazioni che avrebbero dovuto formare
oggetto di dichiarazione. Per determinare l'imposta dovuta
sono computati in detrazione tutti i versamenti effettuati
relativi al periodo, il credito dell'anno precedente del
quale non e' stato chiesto il rimborso, nonche' le imposte
detraibili risultanti dalle liquidazioni regolarmente
eseguite. La sanzione non puo' essere comunque inferiore a
lire cinquecentomila.
2. Se l'omissione riguarda la dichiarazione mensile
relativa agli acquisti intracomunitari, prescritta
dall'art. 49, comma 1, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, la sanzione e' riferita all'ammontare
dell'imposta dovuta per le operazioni che ne avrebbero
dovuto formare oggetto. In caso di presentazione della
dichiarazione con indicazione dell'ammontare delle
operazioni in misura inferiore al vero, la sanzione e'
commisurata all'ammontare della maggior imposta dovuta.
3. Se il soggetto effettua esclusivamente operazioni per
le quali non e' dovuta l'imposta, l'omessa presentazione
della dichiarazione e' punita con la sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni. La stessa sanzione si applica anche se e' omessa
la dichiarazione prescritta dall'art. 50, comma 4, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, nel
caso di effettuazione di acquisti intracomunitari soggetti
ad imposta ed in ogni altro caso nel quale non vi e' debito
d'imposta.
4. Se dalla dichiarazione presentata risulta un'imposta
inferiore a quella dovuta ovvero un'eccedenza detraibile o
rimborsabile superiore a quella spettante, si applica la
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
della differenza.
5. Chi, in difformita' della dichiarazione, chiede un
rimborso non dovuto o in misura eccedente il dovuto, e'
punito con sanzione amministrativa dal cento al duecento
per cento della somma non spettante.
6. Chiunque, essendovi obbligato, non presenta una delle
dichiarazioni di inizio, variazione o cessazione di
attivita', previste nel primo e terzo comma dell'art. 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, o la presenta con indicazioni incomplete o
inesatte tali da non consentire l'individuazione del
contribuente o dei luoghi ove e' esercitata l'attivita' o
in cui sono conservati libri, registri, scritture e
documenti e' punito con sanzione da lire un milione a lire
quattro milioni. La sanzione e' ridotta ad un quinto del
minimo se l'obbligato provvede alla regolarizzazzione della
dichiarazione presentata nel termine di trenta giorni
dall'invito dell'ufficio".
- Il testo dell'art. 6 del decreto legislativo n. 471 del
1997, come modificato dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 6 (Violazione degli obblighi relativi alla
documentazione, registrazione ed individuazione delle
operazioni soggette all'imposta sul valore aggiunto) - 1.
Chi viola gli obblighi inerenti alla documentazione e alla
registrazione di operazioni imponibili ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto ovvero all'individuazione di prodotti
determinati e' punito con la sanzione amministrativa
compresa fra il cento e il duecento per cento dell'imposta
relativa all'imponibile non correttamente documentato o
registrato nel corso dell'esercizio. Alla stessa sanzione,
commisurata all'imposta, e' soggetto chi indica, nella
documentazione o nei registri, una imposta inferiore a
quella dovuta.
2. Chi viola obblighi inerenti alla documentazione e alla
registrazione di operazioni non imponibili o esenti e'
punito con sanzione amministrativa compresa tra il cinque
ed il dieci per cento dei corrispettivi non documentati o
non registrati. Tuttavia, quando la violazione non rileva
neppure ai fini della determinazione del reddito si applica
la sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni.
3. Se le violazioni consistono nella mancata emissione di
ricevute fiscali, scontrini fiscali o documenti di
trasporto ovvero nell'emissione di tali documenti per
importi inferiori a quelli reali, la sanzione e' in ogni
caso pari al cento per cento dell'imposta corrispondente
all'importo non documentato. La stessa sanzione si applica
in caso di omesse annotazioni su apposito registro dei
corrispettivi relativi a ciascuna operazione in caso di
mancato o irregolare funzionamento degli apparecchi
misuratori fiscali. Se non constano omesse annotazioni, la
mancata tempestiva richiesta di intervento per la
manutenzione e' punita con sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni.
4. Nei casi previsti dai commi 1, 2 e 3, primo e secondo
periodo, la sanzione non puo' essere inferiore a lire un
milione.
5. Nel caso di violazione di piu' obblighi inerenti alla
documentazione e alla registrazione di una medesima
operazione, la sanzione e' applicata una sola volta.
6. Chi computa illegittimamente in detrazione l'imposta
assolta, dovuta o addebitatagli in via di rivalsa, e'
punito con la sanzione amministrativa uguale all'ammontare
della detrazione compiuta.
7. In caso di acquisto intracomunitario, la sanzione si
applica anche se, in mancanza della comunicazione di cui
all'art. 50, comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, l'operazione e' stata assoggettata ad imposta
in altro Stato membro.
8. Il cessionario o il committente che, nell'esercizio di
imprese, arti o professioni, abbia acquistato beni o
servizi senza che sia stata emessa fattura nei termini di
legge o con emissione di fattura irregolare da parte
dell'altro contraente, e' punito, salva la responsabilita'
del cedente o del commissionario, con sanzione
amministrativa pari al cento per cento dell'imposta, con un
minimo di lire cinquecentomila, sempreche' non provveda
regolarizzare l'operazione con le seguenti modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura, entro quattro mesi
dalla data di effettuazione dell'operazione, presentando
all'ufficio competente nei suoi confronti, previo pagamento
dell'imposta, entro il trentesimo giorno successivo, un
documento in duplice esemplare dal quale risultino le
indicazioni prescritte dall'art. 21 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
relativo alla fatturazione delle operazioni; b) se ha
ricevuto, una fattura irregolare, presentando all'ufficio
indicato nella lettera a), entro il trentesimo giorno
successivo a quello della sua registrazione, un documento
integrativo in duplice esemplare recante le indicazioni
medesime, previo versamento della maggior imposta
eventualmente dovuta.
9. Se la regolarizzazione e' eseguita, un esemplare del
documento, con l'attestazione della regolarizzazione e del
pagamento, e' restituito dall'ufficio al contribuente che
deve registrarlo ai sensi dell'art. 25 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633".
- Il testo dell'art. 9 del decreto legislativo n. 471 del
1997, come modificato dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 9 (Violazioni degli obblighi relativi alla
contabilita'). - 1. Chi non tiene o non conserva secondo le
prescrizioni le scritture contabili, i documenti e i
registri previsti dalle leggi in materia di imposte dirette
e di imposta sul valore aggiunto ovvero i libri, i
documenti e i registri, la tenuta e la conservazione dei
quali e' imposta da altre disposizioni della legge
tributaria, e' punito con la sanzione amministrativa da
lire due milioni a lire quindici milioni.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica a chi, nel
corso degli accessi eseguiti ai fini dell'accertamento in
materia di imposte dirette e di imposta sul valore
aggiunto, rifiuta di esibire o dichiara di non possedere o
comunque sottrae all'ispezione e alla verifica i documenti,
i registri e le scritture indicati nel medesimo comma
ovvero altri registri, documenti e scritture, ancorche' non
obbligatori, dei quali risulti con certezza l'esistenza.
3. La sanzione puo' essere ridotta fino alla meta' del
minimo qualora le irregolarita' rilevate nei libri e nei
registri o i documenti mancanti siano di scarsa rilevanza,
sempreche' non ne sia derivato ostacolo all'accertamento
delle imposte dovute. Essa e' irrogata in misura doppia se
vengono accertate evasioni dei tributi diretti e
dell'imposta sul valore aggiunto complessivamente
superiori, nell'esercizio, a lire cento milioni.
4. Quando, in esito ad accertamento, gli obblighi
indicati nei commi 1 e 2 risultano non rispettati in
dipendenza del superamento, fino al cinquanta per cento,
dei limiti previsti per l'applicazione del regime
semplificato per i contribuenti minori di cui agli articoli
32 e 33 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, del regime speciale per l'agricoltura
di cui all'art. 34 dello stesso decreto n. 633 del 1972,
ovvero dei regimi semplificati per l'adempimento degli
obblighi documentali e contabili da parte di esercenti
imprese, arti e professioni di cui all'art. 3, commi 165 e
171, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, si applica la
sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire cinque milioni.
5. I componenti degli organi di controllo delle societa'
e degli enti soggetti all'imposta sui redditi delle persone
giuridiche che sottoscrivono la dichiarazione dei redditi o
la dichiarazione annuale ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto senza denunciare la mancanza delle scritture
contabili sono puniti con la sanzione amministrativa da
lire quattro milioni a lire venti milioni. Gli stessi
soggetti, se non sottoscrivono tali dichiarazioni senza
giustificato motivo, sono puniti con la sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni".
- Il testo dell'art. 11 del decreto legislativo n. 471
del 1997, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 11 (Altre violazioni in materia di imposte dirette
e di imposta sul valore aggiunto). - 1. Sono punite con la
sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni le seguenti violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione prescritta dalla legge
tributaria, richiesta dagli uffici o dalla Guardia di
finanza al contribuente o a terzi nell'esercizio dei poteri
di verifica ed accertamento in materia di imposte dirette e
di imposta sul valore aggiunto o invio di tali
comunicazioni con dati
incompleti o non veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al
contribuente o a terzi nell'esercizio dei poteri di cui
alla precedente lettera a) o loro restituzione con risposte
incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a qualsiasi
altra richiesta fatta dagli uffici o dalla Guardia di
finanza nell'esercizio dei poteri loro conferiti.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica, salvo che
il fatto non costituisca infrazione piu' gravemente punita,
per il compenso di partite effettuato in violazione alle
previsioni del codice civile ovvero in caso di mancata
evidenziazione nell'apposito prospetto indicato negli
articoli 3 e 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. In caso di revoca delle agevolazioni concesse ai sensi
della legge 5 ottobre 1991, n. 317, si applica la sanzione
amministrativa dal cinquanta al cento per cento dell'intero
ammontare dei crediti d'imposta e dei contributi in conto
capitale dei quali si e' indebitamente fruito.
4. L'omessa presentazione degli elenchi di cui all'art.
50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, ovvero la loro incompleta, inesatta o irregolare
compilazione sono punite con la sanzione da lire un milione
a lire due milioni per ciascuno di essi, ridotta alla meta'
in caso di presentazione nel termine di trenta giorni dalla
richiesta inviata dagli uffici abilitati a riceverla o
incaricati del loro controllo. La sanzione non si applica
se i dati mancanti o inesatti vengono integrati o corretti
anche a seguito di richiesta.
5. L'omessa installazione degli apparecchi per
l'emissione dello scontrino fiscale previsti dall'art. 1
della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e' punita con la
sanzione amministrativa da lire due milioni a lire
ottomilioni.
6. Al destinatario dello scontrino fiscale e della
ricevuta fiscale che, a richiesta degli organi accertatori,
nel luogo della prestazione o nelle sue adiacenze, non
esibisce il documento o lo esibisce con indicazione di un
corrispettivo inferiore a quello reale si applica la
sanzione amministrativa da lire centomila a lire due
milioni.
7. In caso di violazione delle prescrizioni di cui
all'art. 53, comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con, modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, si applica la sanzione da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni".
- Il testo dell'art. 16 del decreto legislativo n. 471
del 1997, come modificato dal presente decreto, e' il
seguente:
"Art. 16 (Abrogazione di norme). - 1. Sono abrogati:
a) gli articoli da 41 a 49, 58, 61, primo comma, prino
periodo, limitatamente alle parole "o del separato avviso
di cui al terzo comma dell'art. 58", e secondo periodo,
73-bis, commi quarto e quinto, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
b) gli articoli da 46 a 55 e 57, ultimo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
c) gli articoli da 92 a 96, 97, ad eccezione del sesto
comma, e 98 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602;
d) l'art. 8, commi dal quarto al nono, della legge 10
maggio 1976, n. 249, aggiunti dall'art. 1 della legge 13
marzo 1980, n. 71;
e) l'art. 2, ad eccezione dei commi settimo e ottavo,
della legge 26 gennaio 1983, n. 18;
f) l'art. 5, comma 11, del decreto-legge 27 aprile 1990,
n. 90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno
1990, n. 165;
g) l'art. 54, ad eccezione del comma 8, del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427;
h) l'art. 34, commi 2 e 3 del decreto-legge 23 febbraio
1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
marzo 1995, n. 85.
2. E' altresi abrogata ogni altra disposizione in
contrasto con il presente decreto".