A tutti i Ministeri
A tutte le Amministrazioni autonome
A tutti gli Uffici centrali del Bilancio
presso i Ministeri
All'Ufficio di Ragioneria presso i
Monopoli di Stato
E, p.c.
Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
Alla Corte dei conti
All'Istituto nazionale di statistica
Alle Ragionerie territoriali dello Stato
1. Finanza pubblica e obiettivi della politica di bilancio.
La crisi finanziaria globale si e' propagata progressivamente
all'economia reale e per tutti i paesi dell'Unione Europea, nei primi
mesi del 2010, si sono presentate condizioni economiche avverse che
hanno attenuato i piu' recenti segnali positivi del superamento della
fase di crisi.
In sede europea, quindi, e' stato adottato un piano volto a
fornire indirizzi comuni ai Paesi UE, per l'adozione di misure che,
tenuto conto dell'evoluzione attesa del quadro macroeconomico,
consentissero di contrastare gli effetti della crisi.
Anche in relazione al generale contesto europeo, resta confermata
l'esigenza di una rigorosa azione di contenimento della spesa
pubblica, azione che e' gia' stata avviata con il decreto - legge 31
maggio 2010, n. 78, recante misure urgenti in materia di
stabilizzazione finanziaria e di competitivita' economica.
Il citato decreto - legge, tra l'altro, contiene infatti norme
che producono effetti sul bilancio di previsione per il prossimo
triennio 2011-2013 e costituiscono una anticipazione della manovra
triennale di finanza pubblica, come delineata dall'articolo 11 della
legge 31 dicembre 2009, n. 196, di riforma della contabilita' e
finanza pubblica, prevedendo aumenti di entrate, definanziamento di
leggi, riduzioni e flessibilita' di stanziamenti.
Tale azione, al di la' dell'indispensabile contenimento della
spesa pubblica, e' indirizzata altresi' a liberare risorse per il
sostegno dei settori dell'economia maggiormente sofferenti per la
crisi.
Il disegno di legge di bilancio per l'anno 2011 e per il triennio
2011- 2013, pertanto, deve essere predisposto alla stregua dei
predetti presupposti e volto a completare l'opera intrapresa con il
citato decreto-legge, per il conseguimento degli obiettivi che il
nostro Paese si e' impegnato a raggiungere in sede europea.
Il disegno di legge di bilancio per il prossimo anno,
costituisce, inoltre, uno dei principali strumenti per realizzare le
potenzialita' delle innovazioni introdotte con la citata legge 31
dicembre 2009, n. 196, di riforma della contabilita' e finanza
pubblica. Quest'ultimo provvedimento, in particolare, rafforza il
coordinamento tra i diversi soggetti coinvolti nella gestione delle
politiche e dei conti pubblici, rende piu' evidente la programmazione
di medio-termine e aumenta la significativita' della decisione
dell'allocazione delle risorse pubbliche, attraverso un piu'
immediato collegamento tra la finalizzazione degli stanziamenti di
bilancio e gli obiettivi perseguiti con le politiche adottate.
La legge n. 196 del 2009 rafforza, inoltre, l'importanza della
misurazione e valutazione dei risultati perseguiti con la spesa
pubblica e dell'efficacia delle misure rivolte al conseguimento degli
obiettivi di finanza pubblica.
2. Il processo di riforma del bilancio dello Stato e la
formazione a legislazione vigente.
A fine dicembre 2009 e' stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale
(supplemento ordinario n. 245/4) la legge 31 dicembre 2009, n. 196,
recante "legge di contabilita' e finanza pubblica" che, sostituendo
la precedente legge di contabilita' n. 468 del 1978, e' intervenuta
organicamente sul complesso delle regole e delle norme che presiedono
alla definizione degli strumenti di governo dei conti pubblici e del
bilancio dello Stato.
La legge n. 196 conferma e rafforza (artt. 21 e 25) la struttura
del bilancio per Missioni e Programmi gia' adottata a partire dal
2008. Tale impostazione del bilancio sposta l'ottica dell'esposizione
dei dati contabili dall'aspetto della responsabilita' (centri
amministrativi di responsabilita') a quello della finalita' delle
politiche sottostanti. La classificazione risponde all'esigenza di
porre in risalto gli aspetti funzionali della spesa, rendendo
maggiormente informati il Governo, il Parlamento ed i cittadini circa
l'insieme complessivo delle risorse disponibili per perseguire le
specifiche finalita' istituzionali. Le Missioni rappresentano le
funzioni principali e gli obiettivi strategici perseguiti con la
spesa; i Programmi costituiscono aggregati diretti al perseguimento
degli obiettivi definiti nell'ambito delle Missioni e rappresentano
le nuove unita' di voto parlamentare.
In relazione alla richiamata struttura, il disegno di legge del
bilancio annuale di previsione continua ad essere formato, sulla base
della legislazione vigente, con riferimento al contenuto di ciascun
Programma e quindi vengono in evidenza le spese non rimodulabili e le
spese rimodulabili; per tali classificazioni si rinvia ai concetti ed
alle specificazioni riportati nell'articolo 21 della legge n. 196 del
2009.
Il disegno di legge di bilancio, considerato strumento di
programmazione (art. 7, legge 196/2009) deve essere presentato al
Parlamento entro il 15 ottobre di ogni anno.
Lo slittamento del termine di presentazione alle Camere del
disegno di legge di bilancio rappresenta una novita' di rilievo
introdotta dalla legge n. 196 e consente di disporre di una maggiore
stabilita' dei quadri previsivi.
Nel ciclo di programmazione economico-finanziaria, il disegno di
legge di bilancio rappresenta lo strumento con cui finalizzare
l'allocazione delle risorse e assume, nel testo della riforma, un
carattere non meramente formale. Con esso, infatti, possono essere
proposte rimodulazioni di spese previste da leggi vigenti (fattori
legislativi), nonche' possono essere quantificati gli importi degli
stanziamenti destinati al funzionamento degli Enti pubblici (aventi
natura obbligatoria e in precedenza determinati dalla tabella C della
legge finanziaria).
La riforma attribuisce al bilancio una effettiva funzione
programmatoria di medio periodo, sulla cui base il bilancio stesso
assume un carattere di effettiva triennalita'. Le Amministrazioni
dovranno infatti fornire le proposte per ciascuno dei tre esercizi
considerati nel bilancio di previsione, affiancando alle previsioni
di competenza anche quelle di cassa.
La presente circolare fornisce, ai sensi dell'articolo 23, comma
1, della legge n. 196, indirizzi e chiarimenti per la predisposizione
del bilancio a legislazione vigente per l'anno 2011 e per il triennio
2011-2013.
2.1 Criteri per la revisione della struttura del bilancio in
Programmi di spesa sono stati forniti con la Circolare n. 14 del
Ministero dell'economia e delle finanze, che ha messo in evidenza la
necessita' di una corrispondenza tendenzialmente univoca dei
Programmi ai centri di responsabilita' amministrativa dei Ministeri e
ha fornito alcune indicazioni per omogeneizzare e migliorare la
formulazione delle finalita' di pertinenza delle singole
Amministrazioni.
2.2 In sede di formulazione degli schemi degli stati di
previsione, i Ministeri devono indicare, anche sulla base delle
proposte dei responsabili della gestione dei Programmi, gli obiettivi
di ciascun Ministero e quantificare le risorse necessarie per il loro
raggiungimento fornendo anche proposte, rispetto alla legislazione
vigente, di rimodulazione delle stesse, come previsto dal citato
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78.
Infatti, l'art. 2, comma 1, del predetto provvedimento di
manovra, tra l'altro, al fine di consentire alle Amministrazioni
centrali di pervenire ad un consolidamento delle risorse stanziate
sulle Missioni di ciascuno stato di previsione, dispone,
limitatamente al triennio 2011-2013, l'ampliamento dei margini di
flessibilita' previsti dall'articolo 23 della legge 31 dicembre 2009,
n. 196. Il decreto-legge n. 78 introduce infatti la possibilita', nel
rispetto dell'invarianza degli effetti sui saldi di finanza pubblica,
di rimodulare con il disegno di legge di bilancio, per motivate
esigenze, le dotazioni finanziarie delle spese considerate
rimodulabili ai sensi dell'articolo 21, comma 7, della medesima legge
n. 196 del 2009, tra le Missioni di ciascuno stato di previsione.
Resta precluso l'utilizzo degli stanziamenti di conto capitale per
finanziarie spese correnti.
Occorre precisare che le Missioni di spesa di ciascun Ministero,
come rideterminate ai sensi dell'articolo 2, comma 1, terzo periodo,
a decorrere dall'anno 2011 (riduzione del 10 per cento),
costituiscono la legislazione vigente a cui fare riferimento, ai fini
delle possibili rimodulazioni previste, in materia di flessibilita'
di bilancio, dal medesimo articolo 2, comma 1, per il triennio
2011-2013.
Per quanto riguarda le risorse "non rimodulabili" le
Amministrazioni potranno formulare le proposte di previsione
indicando gli importi rideterminati per effetto dei meccanismi o
parametri che regolano la loro evoluzione. E' consentito, in esito
all'attivita' di revisione dei programmi, in relazione a quanto
stabilito con la circolare n. 14 del 2010 del Ministero dell'economia
e delle finanze, proporre la ricollocazione tra i programmi di una
Missione delle predette risorse.
Resta ferma la revisione delle proposte da parte del Ministero
dell'economia e delle finanze, per la verifica della loro
compatibilita' con gli obiettivi di finanza pubblica.
Si conferma la necessita' che le Amministrazioni formulino le
proposte articolandole puntualmente per ciascuno degli anni del
bilancio triennale 2011-2013, in coerenza con il disposto normativo
relativo al bilancio pluriennale previsto dall'articolo 22 della
ripetuta legge n. 196 del 2009.
Per i puntuali ragguagli sulle procedure da seguire per la
formulazione delle proposte di previsione, si rimanda alle specifiche
indicazioni fornite nell'allegata Nota Tecnica n. 1.
2.3 La nuova legge di contabilita' prevede che il bilancio
pluriennale sia redatto, in base alla legislazione vigente, per
Missioni e Programmi, in termini di competenza e "di cassa" (art. 22
legge n. 196 del 2009).
Le previsioni in termini di cassa dovranno rispecchiare le reali
necessita' di pagamento delle Amministrazioni nel corso degli
esercizi di riferimento e tenere conto della concreta capacita' di
spesa delle stesse.
Il rilievo e, nello stesso tempo, la delicatezza che assumono le
previsioni di cassa per il triennio 2011-2013, sono rafforzati dalla
stessa legge n. 196 del 2009 che, all'art. 42, prevede il futuro
passaggio da un bilancio di previsione redatto in termini di
competenza e cassa ad uno redatto in termini di sola cassa; a tal
fine e' stabilito un periodo di sperimentazione di due esercizi. La
sperimentazione, che inizialmente interessa solo alcuni Ministeri,
dall'anno 2012 verra' prevedibilmente estesa a tutte le
Amministrazioni centrali.
Cio' al fine di introdurre, unitamente ad un sistema di controlli
preventivi sulla legittimita' contabile ed amministrativa delle
obbligazioni assunte, l'obbligo per i responsabili della spesa di
predisporre, per ciascun capitolo e piano di gestione, un piano
finanziario dei pagamenti sulla base del quale ordinare e pagare le
spese. Il controllo e quindi il monitoraggio della spesa e' volto ad
assicurare la definizione di limiti all'assunzione di obbligazioni da
parte del dirigente responsabile, in relazione all'autorizzazione di
cassa disponibile, compatibilmente con i saldi di finanza pubblica e
tenuto conto delle caratteristiche delle diverse tipologie di spesa.
Anche per la formulazione delle proposte delle autorizzazioni di
cassa, si rinvia alle indicazioni di cui alla Nota Tecnica n. 1.
2.4 Per quanto riguarda le spese per il personale si rinvia allo
specifico punto riportato nella Nota Tecnica n. 1.
2.5 Nell'ambito degli adempimenti richiesti per la definizione
del progetto di bilancio per l'anno 2011 e per il triennio 2011 -
2013, assumono particolare rilevanza le note integrative,
disciplinate dall'art. 21, comma 11, lettera a) della legge di
riforma della contabilita' e finanza pubblica n. 196 del 2009. Queste
ultime sostituiscono le note preliminari previste dall'articolo 2,
comma 4-quater, della abrogata legge n. 468 del 1978, integrandone i
contenuti.
Nelle note integrative, le Amministrazioni individuano gli
obiettivi concretamente perseguibili sottostanti ai Programmi di
spesa e i relativi indicatori di risultato, in coerenza con le
risorse a disposizione sui Programmi di pertinenza. Le note
integrative rafforzano il loro ruolo di strumento di collegamento fra
la programmazione di bilancio e quella strategica e, come stabilisce
il citato art. 21, comma 11, lettera a), devono porsi in relazione
diretta con il sistema di obiettivi ed indicatori adottati dalle
Amministrazioni per le valutazioni previste dalla legge 4 marzo 2009,
n. 15, e dai successivi decreti attuativi (D.leg.vo n. 150 del 2009).
Per la compilazione delle note integrative si rinvia alle
specifiche indicazioni contenute nelle linee guida di cui
all'allegato A alla presente circolare.
Le note integrative, per la prima volta redatte su base
triennale, sono elaborate e trasmesse al Ministero dell'economia e
delle finanze per via informatica ed aggiornate a cura di ciascuna
Amministrazione alle scadenze e con le modalita' indicate nel
richiamato allegato A.
3. Budget economico
Un ulteriore elemento innovativo introdotto dalla legge n. 196
del 2009 e' costituito dalla presentazione in allegato agli stati di
previsione, del budget dei costi di ciascuna Amministrazione. L'art.
21, comma 11, lettera f ) della nuova norma contabile sancisce,
infatti, che le informazioni rese dal bilancio siano integrate con la
rappresentazione, per ciascuno stato di previsione, del budget dei
costi della relativa amministrazione e con il prospetto di
riconciliazione delle previsioni economiche con quelle finanziarie.
Nell'ottica di una sempre maggiore integrazione tra i sistemi di
contabilita' economica e finanziaria, le Amministrazioni centrali
dello Stato, per la prima volta, sono tenute anche alla formulazione
delle previsioni economiche avendo come periodo temporale di
riferimento il triennio.
Come per gli anni passati, le previsioni economiche saranno
predisposte secondo le tre ottiche della contabilita' economica
analitica: per natura, in ordine alle caratteristiche
fisico-economiche dei costi rilevabili con riferimento al Piano unico
dei conti; per struttura organizzativa in relazione ai centri di
costo; per finalita' o destinazione in base alla nuova
classificazione per Missioni e Programmi.
Per procedere alla formulazione delle suddette previsioni
economiche, i referenti delle Amministrazioni centrali dello Stato
terranno conto, delle indicazioni riportate nella Nota tecnica n. 2,
allegata alla presente circolare, che riporta le novita' rispetto
alle precedenti fasi di rilevazione ed il calendario degli
adempimenti.
***
Le Amministrazioni dovranno far pervenire le loro proposte di
bilancio secondo il calendario degli adempimenti riportato nello
specifico punto delle Note tecniche n. 1 e n. 2.
Come di consueto, le Amministrazioni medesime potranno contare
sulla fattiva collaborazione degli Uffici centrali del bilancio - e,
opportunamente, della Conferenza Permanente di cui all'articolo 9,
comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica n. 38 del 1998,
- per una puntuale applicazione delle presenti direttive e di quelle
di cui alle allegate note tecniche.
Roma, 2 luglio 2010
Il Ragioniere generale dello Stato: Canzio
BILANCIO DI PREVISIONE PER L'ANNO 2011
E PER IL TRIENNIO 2011 - 2013
NOTA TECNICA N°1
N.B. : Gli Uffici Centrali del Bilancio sono invitati a prestare
fattiva collaborazione per una puntuale applicazione delle presenti
direttive.
1. - CRITERI GENERALI PER L'IMPOSTAZIONE DELLE NUOVE PREVISIONI
1.1 - La nuova "legge di contabilita' e finanza pubblica", legge
31 dicembre 2009, n. 196, stabilisce che il bilancio annuale e
pluriennale dello Stato e' redatto, per Missioni e Programmi, sulla
base della legislazione vigente.
L'articolo 21 della citata legge n. 196 del 2009, infatti,
conferma la classificazione delle risorse pubbliche secondo due
livelli di aggregazione: le Missioni, che rappresentano le "funzioni
principali e gli obiettivi strategici perseguiti con la spesa", e i
Programmi, che sono "aggregati diretti al perseguimento degli
obiettivi definiti nell'ambito delle missioni" determinati con
riferimento ad "aree omogenee di attivita'", raccordati con la
nomenclatura COFOG (Classification of functions of government) di
secondo livello, e costituiscono, nel nuovo ordinamento, "unita' di
voto parlamentare" (superando l'approccio per macroaggregati - UPB).
Lo stesso articolo 21, al comma 2, stabilisce che "la
realizzazione di ciascun programma e' affidata ad un unico centro di
responsabilita' amministrativa, corrispondente all'unita'
organizzativa di primo livello dei Ministeri, ai sensi dell'articolo
3 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300", richiedendo, in
sostanza, che il coordinamento delle attivita' per la realizzazione
di ciascun programma sia sempre affidato ad un unico responsabile.
Con la Circolare n. 14 del 2010, la Ragioneria Generale dello
Stato ha condotto, in condivisione con le Amministrazioni centrali
dello Stato, una azione diretta alla razionalizzazione e revisione
dei programmi di spesa per l'anno 2011 al fine, tra l'altro, di
renderli coerenti con le indicazioni di cui al citato comma 2 dell'
articolo 21 della legge n. 196 del 2009.
I Programmi risultanti dalla revisione effettuata secondo le
indicazioni contenute nella citata circolare costituiscono la base
per le previsioni per l'anno 2011 e per il triennio 2011-2013.
La legge di riforma, all'articolo 40, prevede che entro due anni
dall'entrata in vigore della legge sia completata la riforma della
struttura del bilancio dello Stato, con particolare riguardo alla
riorganizzazione dei Programmi di spesa e delle Missioni. Tale
revisione, gia' avviata con la predisposizione e l'applicazione della
citata circolare n. 14 del 2010, risponde alla necessita' di rendere
i Programmi di spesa piu' omogenei rispetto ai risultati da
perseguire nonche' di stabilire, per quanto possibile, una
corrispondenza univoca tra ciascun Programma di spesa e ciascun
centro di responsabilita' amministrativa. Cio', oltre che facilitare
la gestione del Programma, consente di individuare un responsabile
della gestione del Programma medesimo.
1.2 - La programmazione finanziaria e di bilancio, con la nuova
legge di contabilita', e' orientata al medio termine, attraverso una
effettiva programmazione triennale delle politiche, degli obiettivi e
delle risorse, nonche' una maggiore attenzione alle grandezze
strutturali del bilancio.
Il nuovo ciclo della programmazione prevede, tra l'altro, la
razionalizzazione dei documenti di finanza pubblica, dei loro
contenuti e dei relativi termini di presentazione, il coinvolgimento
di tutti i livelli di governo nella individuazione delle politiche di
bilancio e un piu' articolato raccordo tra queste e gli obiettivi
assunti in sede comunitaria.
Si e', inoltre, arricchito il contenuto informativo del bilancio
attraverso la nota integrativa che contiene gli obiettivi, definiti
da ciascuna amministrazione con riferimento alle priorita' politiche
e nell'ambito dei programmi di bilancio, la predisposizione di una
scheda illustrativa degli stessi (scheda programma) e con la
presentazione all'interno dei documenti di bilancio del budget dei
costi, che finora ha costituito un documento a se' stante.
1.3 - Ai fini della considerazione della legislazione vigente,
rileva, in particolare, il decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
recante "misure urgenti in materie di stabilizzazione finanziaria e
di competitivita' economica". L'articolo 2 di tale provvedimento, tra
l'altro, dispone a decorrere dall'anno 2011, la riduzione lineare del
10 per cento delle dotazioni finanziarie, iscritte a legislazione
vigente, nell'ambito delle spese rimodulabili di cui all'articolo 21,
comma 7, della legge n. 196 del 2009, delle Missioni di spesa di
ciascun Ministero per gli importi indicati nell'allegato 1 al
decreto-legge medesimo. Lo stesso articolo 2 indica le risorse
escluse dalla cennata riduzione.
Per la formulazione delle proposte di previsione, si ribadisce,
come anche precisato nella circolare al punto 2.2, che le
Amministrazioni, al fine di pervenire ad un consolidamento delle
risorse stanziate sulle Missioni di ciascuno stato di previsione, nel
rispetto dell'invarianza dei saldi di finanza pubblica e per motivate
esigenze, limitatamente al triennio 2011-2013, possono proporre
rimodulazioni delle dotazioni finanziarie tra le Missioni con
riferimento alle spese di cui all'articolo 21, comma 7, della
ripetuta legge n. 196 del 2009, restando precluso l'utilizzo di
stanziamenti di conto capitale per finanziare spese correnti.
Per quanto riguarda le risorse "non rimodulabili" (articolo 21,
comma 6, della legge n. 196 del 2009) le Amministrazioni possono
formulare le proposte di previsione indicando gli importi
rideterminati per effetto dei meccanismi o parametri che regolano la
loro evoluzione. In esito all'attivita' di revisione dei programmi,
in relazione a quanto stabilito con la Circolare n. 14 del 2010 del
Ministero dell'economia e delle finanze e' altresi' consentito
proporre la riallocazione delle risorse finanziarie tra i Programmi
di ciascuna Missione.
Va, ribadito che le proposte di revisione devono essere formulate
dalle Amministrazioni specificamente per ciascuno degli anni del
triennio 2011-2013, in armonia con l'istituita triennalita' del
bilancio medesimo che, con la nuova legge di contabilita', assume un
vero e proprio carattere programmatorio.
2. - FLESSIBILITA' DI BILANCIO
Come gia' accennato in precedenza, l'articolo 2, comma 1, del
menzionato decreto-legge n. 78 del 2010, consente alle
Amministrazioni, in sede di formazione delle previsioni, una maggiore
flessibilita' rispetto a quella prevista dalla nuova normativa
contabile, al fine di rendere possibile una piu' idonea collocazione
all'interno del proprio bilancio delle spese rimodulabili di cui
all'articolo 21, comma 7, della legge n. 196 del 2009. La norma
limita tale possibilita' al triennio 2011-2013, nel rispetto,
comunque, dell'invarianza degli effetti sui saldi di finanza
pubblica.
Si evidenzia che, in base alla norma medesima, le Amministrazioni
dovranno predisporre appositi allegati agli stati di previsione della
spesa nei quali indicare le autorizzazioni legislative di cui si
propongono le modifiche ed i corrispondenti importi.
Va da se' che l'indicata flessibilita' si aggiunge a quella
concessa dalle disposizioni di analogo contenuto inserite nella legge
annuale di approvazione del bilancio di previsione.
3. - BILANCIO DI COMPETENZA
3.1 - L'impostazione del progetto di bilancio a legislazione
vigente 2011-2013 si basa sulla nuova struttura del bilancio di
previsione dello Stato ed, in linea con la normativa contabile, e'
improntata all'utilizzo ottimale delle risorse in funzione dei
risultati.
Per la formulazione delle proposte le Amministrazioni riceveranno
in via telematica un prospetto riepilogativo delle dotazioni
finanziarie a legislazione vigente delle Missioni di spesa, per
ciascuno degli anni del triennio 2011-2013, con specifica
evidenziazione della componente rimodulabile relativa alle dotazioni
medesime.
Viene altresi' fornita evidenza della scomposizione delle
suddette dotazioni per Programmi.
Nello stesso prospetto riepilogativo viene anche fornita
indicazione delle spese predeterminate per legge.
Il prospetto riepilogativo dovra' essere utilizzato dalle
Amministrazioni per effettuare la necessaria attivita' preliminare di
attribuzione della componente rimodulabile delle dotazioni delle
Missioni di spesa, tra i vari Programmi, nonche', nell'ambito di
questi, tra i centri di responsabilita' cui e' affidato lo
svolgimento delle attivita' per la realizzazione dei Programmi.
Con la definizione di tale attivita' propedeutica, potra' essere
consentito ai titolari delle indicate strutture di effettuare le
proposte con riferimento ai pertinenti capitoli/piani gestionali
(articoli).
Per lo svolgimento di quest'ultima attivita' verranno messe a
disposizione delle Amministrazioni, in via telematica attraverso il
sistema informativo di contabilita' gestionale (SI.CO.GE.), apposite
schede capitolo per la formazione del bilancio triennale 2011 - 2013.
Tali schede, aggiornate per permettere la formulazione delle
proposte su base triennale, come quelle dell'anno passato forniscono,
per ogni capitolo, una indicazione dell'appartenenza o meno alla
componente delle risorse per le quali e' possibile effettuare la
rimodulazione.
Nel caso di capitoli rimodulabili, le schede per le proposte per
capitolo saranno identificate dalla lettera R (erre) e non recheranno
indicazioni relative agli stanziamenti. Questi ultimi saranno
inseriti dalle Amministrazioni a seguito dell'attivita' di
rimodulazione. Fanno eccezione le spese predeterminate per legge le
cui schede riporteranno gli stanziamenti della legislazione vigente
per i quali si potra' proporre come detto in precedenza (punto 2) la
rimodulazione.
Nel caso di capitoli non rimodulabili, le schede non recheranno
sigle identificative, ma riporteranno le dotazioni finanziarie a
legislazione vigente che, secondo le indicazioni sopra formulate, con
esclusione di quelle predeterminate per legge, potranno formare
oggetto di eventuali proposte di diversa quantificazione da parte
delle Amministrazioni.
Uno specifico dettaglio, a legislazione vigente delle risorse
predeterminate per legge, verra' posto a disposizione relativamente
alla componente rimodulabile.
3.2 - Cedolino unico
La legge 23 dicembre 2009, n. 191 recante disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge
finanziaria 2010) all'articolo 2, comma 197, dispone che, allo scopo
di semplificare, razionalizzare e omogeneizzare i pagamenti delle
retribuzioni fisse e accessorie dei pubblici dipendenti, di favorire
il monitoraggio della spesa del personale e di assicurare il
versamento unificato delle ritenute previdenziali e fiscali, il
pagamento delle competenze accessorie, spettanti al personale delle
amministrazioni dello Stato che per il pagamento degli stipendi si
avvalgono delle procedure informatiche e dei servizi del Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento dell'amministrazione
generale, del personale e dei servizi, e' disposto congiuntamente
alle competenze fisse mediante ordini collettivi di pagamento.
Per la realizzazione del suddetto pagamento congiunto delle
competenze fisse e accessorie ai dipendenti delle amministrazioni
statali (ad eccezione delle Forze Armate e delle Forze di Polizia), a
partire dall'esercizio 2011, mediante il cosi' detto "cedolino
unico", tali competenze saranno gestite su nuovi capitoli di
bilancio, unici nell'ambito di ogni Centro di
responsabilita'/Programma, che avranno la seguente denominazione,
uguale per tutte le Amministrazioni:
"Competenze fisse ed accessorie al personale al netto
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive".
Ogni nuovo capitolo sara' ripartito in piani gestionali
(articoli) secondo il seguente dettaglio:
- piano gestionale 01: "Stipendi ed assegni fissi al personale,
comprensivi degli oneri fiscali e contributivi a carico del
lavoratore" (spese obbligatorie);
- piano gestionale 02: "Contributi previdenziali ed assistenziali
a carico dell'Amministrazione relativi alle competenze fisse" (spese
obbligatorie);
- piano gestionale 03: "Compenso per lavoro straordinario al
personale, comprensivo degli oneri fiscali e contributivi a carico
del lavoratore";
- piano gestionale 04: "Quota del Fondo Unico d'Amministra- zione
al personale, comprensiva degli oneri fiscali e contributivi a carico
del lavoratore";
- piano gestionale 05: "Contributi previdenziali ed assistenziali
a carico dell'Amministrazione relativi alle competenze accessorie";
- piano gestionale 50: "Riemissione dei pagamenti non andati a
buon fine".
Ferma restando la struttura appena descritta, ogni
Amministrazione potra' istituire, nell'ambito del medesimo capitolo,
ulteriori piani gestionali per competenze accessorie specifiche.
Le novita' strutturali sul bilancio gestionale derivanti dal
"cedolino unico" saranno realizzate direttamente dall'Ispettorato
Generale del Bilancio che disporra' gli accorpamenti in capitoli
unici, articolati in piani gestionali, dei capitoli esistenti con gli
stanziamenti proposti a legislazione vigente da ciascuna
Amministrazione.
3.3 - Criteri di definizione delle proposte di entrate
Per le entrate, anch'esse interessate dal processo di
ristrutturazione le schede previsionali, impostate su base triennale,
rimangono immutate rispetto a quelle adottate per gli esercizi
precedenti e si riferiscono al capitolo ed al capitolo/articolo,
quali unita' elementari del bilancio.
Le previsioni delle entrate tributarie dovranno essere formulate
sulla base delle piu' aggiornate indicazioni sull'evoluzione del
gettito e delle variabili macroeconomiche cui tale gettito e'
collegato, nonche' delle eventuali modifiche normative intervenute in
materia.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili ed i parametri o coefficienti di elasticita' utilizzati
per valutare l'effetto sul gettito dovranno in ogni caso essere
dettagliatamente specificati in apposita nota illustrativa redatta
dai competenti Uffici del Dipartimento delle finanze da inviare
contestualmente alle proposte.
Al fine di consentire l'esatta determinazione degli oneri
relativi alle regolazioni contabili dei tributi riscossi direttamente
dalle Regioni, e' necessario che detta nota illustrativa contenga
anche l'indicazione della quota complessivamente riferibile a
introiti da versare direttamente presso le tesorerie delle Regioni a
statuto speciale Sicilia e Sardegna, nonche' della quota riferibile
ad introiti della Regione Friuli-V.G. ancorche' siano da versare
presso la tesoreria statale, da regolare successivamente in bilancio
mediante mandati commutabili in quietanze di entrata.
Per le entrate non tributarie la valutazione dovra' fare
riferimento alle caratteristiche proprie di ciascun cespite. Anche in
questo caso, le ipotesi ed i parametri utilizzati per la previsione
dovranno essere dettagliatamente specificati in apposta nota
illustrativa.
4. - BILANCIO DI CASSA
Appare doveroso, innanzitutto, richiamare l'attenzione sulla
rilevanza che in questi ultimi anni hanno assunto le previsioni in
termini di cassa, nella considerazione che l'autorizzazione di cassa
assegnata comporta riflessi anche sul livello del fabbisogno statale.
Va peraltro sottolineato che la nuova normativa contabile
dispone, simmetricamente alla competenza, la predisposizione delle
previsioni di cassa su base triennale (articolo 22 della legge n. 196
del 2009).
La previsione stessa deve essere indicata distintamente per
competenza e residui, cioe' per l'intera massa acquisibile o
spendibile e per ciascuno degli anni del triennio 2011-2013.
Le Amministrazioni, per determinare la cassa triennale in
relazione alla massa spendibile risultante per ciascun anno, dovranno
procedere ad una corretta valutazione dei residui presunti sulla base
dei prevedibili pagamenti da disporre in coerenza con la
programmazione delle spese.
In particolare, dovranno essere considerate con attenzione le
autorizzazioni di cassa che danno luogo a pagamenti a favore di enti
e organismi tenuti al rispetto della disciplina della Tesoreria
unica, ovvero, titolari di conti correnti di tesoreria o di
contabilita' speciali, sui quali vengono accreditati i pagamenti di
bilancio.
In via generale, poi, le Amministrazioni, fatte salve le esigenze
aventi carattere di obbligatorieta' e di indifferibilita', dovranno
considerare che le autorizzazioni complessive di cassa non potranno
superare le previsioni di competenza, al fine di assicurare una
sempre piu' puntuale corrispondenza tra autorizzazioni di cassa ed
effettivo fabbisogno di spesa. Tutto cio' anche in considerazione del
passaggio al bilancio in termini di sola cassa previsto dall'articolo
42 della legge n. 196 del 2009, di cui si e' gia' detto nella
circolare.
5 - ADEMPIMENTI PARTICOLARI
5.1 - Particolari adempimenti del Ministero della difesa.
Ai sensi di quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, della legge
4 ottobre 1988, n. 436, allo stato di previsione del Ministero della
difesa dovra' essere unito apposito allegato, da sottoporre al
Parlamento, relativo ai piani di spesa gravanti sugli ordinari
stanziamenti di bilancio, destinati al completamento dei programmi
pluriennali finanziati nei precedenti esercizi con leggi speciali.
Inoltre, ai fini del controllo del Parlamento sulle procedure
previste per gli approvvigionamenti centrali, dovranno essere
predisposte - secondo l'analisi prevista dal comma 5 del medesimo
articolo 1 della citata legge n. 436 del 1988 - apposite relazioni
illustrative, da allegare al detto stato di previsione, sulla
complessiva spesa del personale in servizio permanente, su quello
volontario, nonche' sullo stato di attuazione dei programmi
concernenti spese di ammodernamento, rinnovamento e ricerca
scientifica.
5.2 - Spese di personale
a) Criteri generali per la determinazione degli stanziamenti
delle spese di personale per l'esercizio 2011
Nel formulare le previsioni dovra' tenersi conto sia delle
disposizioni attualmente vigenti in materia di assunzioni sia di
quelle concernenti le riduzioni di organico. In particolare, in
materia di assunzioni, si rammentano (in relazione al personale a
tempo indeterminato) i seguenti articoli della legge 6 agosto 2008,
n. 133:
- l'articolo 64 in materia di riduzione del personale scolastico;
- l'articolo 65 relativo al personale delle forze armate;
- l'articolo 66 in materia di turn-over.
Le disposizioni vigenti in materia di revisione degli assetti
organizzativi e di riduzione degli organici sono recate sia
dall'articolo 74 della legge n. 133/2008 sia dall'articolo 2, commi
8-bis e seguenti della legge n. 25/2010.
Per quanto riguarda, in particolare, le Amministrazioni dello
Stato (ad eccezione dei Corpi di polizia e del Corpo Nazionale dei
Vigili del Fuoco), le Agenzie, incluse le Agenzie fiscali, gli Enti
Pubblici non Economici e gli enti pubblici di cui all'art. 70 del
D.Lgs 165/2001, si rammenta che le assunzioni di personale a tempo
indeterminato, ai sensi dell'art. 66, comma 7, della legge 6 agosto
2008, n. 133, come da ultimo modificato dal decreto legge 31 maggio
2010, n. 78, sono consentite, per il quadriennio 2010-2013, previo
effettivo svolgimento delle procedure di mobilita', nel limite di un
contingente di personale complessivamente corrispondente ad una spesa
pari al 20 per cento di quella relativa al personale cessato
nell'anno precedente. Inoltre, viene specificato che il numero delle
unita' di personale da assumere non viene riferito al solo parametro
della spesa, ma viene rapportato anche alle unita' cessate nell'anno
precedente.
Ai sensi del comma 10 del predetto articolo 66 della legge n.
133, le assunzioni di cui al comma 7 sono autorizzate secondo le
modalita' di cui all'art. 35, comma 4, del d.lgs n. 165/2001 (DPCM su
proposta del Ministro per le riforme e le innovazioni nella p.a. di
concerto con il Ministro dell'Economia e delle finanze) previa
richiesta da parte delle amministrazioni interessate con analitica
dimostrazione delle unita' cessate, delle relative economie, delle
unita' da assumere e dei correlati oneri, asseverate dai relativi
organi di controllo delle amministrazioni.
Come specificato nel successivo comma 11 le limitazioni innanzi
descritte si applicano anche alle assunzioni del personale di cui
all'articolo 3 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 e
successive modificazioni, mentre le stesse non si applicano alle
assunzioni relative alle categorie protette.
Relativamente all'impiego di personale con contratti di lavoro
flessibile, si precisa che l'articolo 9, comma 28, del decreto legge
31 maggio 2010, n. 78, ha stabilito che a decorrere dall'anno 2011 le
amministrazioni ivi previste possono avvalersi di personale a tempo
determinato o con convenzioni ovvero con contratti di collaborazione
coordinata e continuativa nel limite del 50% della spesa sostenuta
per le stesse finalita' nell'anno 2009. Analogo limite viene
stabilito in relazione all'impiego di personale con contratti di
formazione-lavoro, somministrazione di lavoro e lavoro accessorio di
cui all'articolo 70, comma 1, lett. d) del decreto legislativo n.
276/2003.
Per la professionalizzazione delle Forze Armate si applica la
speciale disciplina di settore, che deve tener conto delle riduzioni
operate dall'articolo 65 della citata legge n. 133 del 2008.
Per quanto concerne la Scuola, si dovra' tener conto delle
riduzioni di personale docente ed ATA previste per gli anni
scolastici 2010/2011 e 2011/2012 a seguito delle misure di
razionalizzazione di cui all'articolo 64, del decreto legge 25 giugno
2008, n.112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto
2008, n. 133, ferme restando le riduzioni gia' disposte dall'articolo
2, commi 411 e 412, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Infine, in materia di revisione degli assetti organizzativi e
riduzione degli organici, per le amministrazioni dello Stato, ivi
inclusa la Presidenza del Consiglio dei Ministri, per le agenzie,
comprese le agenzie fiscali, per gli enti pubblici non economici, per
gli enti di ricerca e per gli enti di cui all'art. 70 del dlgs n.
165/2001, si rammentano gli adempimenti previsti dall'articolo 74
della legge n. 133/2008, (gia' richiamati nella circolare 5 giugno
2009, n. 21) e gli ulteriori interventi recati dall'art. 2, commi 8
bis e seguenti, della legge 26 febbraio 2010, n. 25. Tale ultima
disposizione ha previsto, per le amministrazioni sopra citate,
l'obbligo di procedere ad un'ulteriore riduzione degli uffici
dirigenziali di livello non generale, e delle relative dotazioni
organiche, in misura non inferiore al 10 per cento di quelli
risultanti a seguito dell'applicazione del predetto articolo 74
nonche' alla rideterminazione delle dotazioni organiche del personale
non dirigenziale, ad esclusione di quelle degli enti di ricerca,
apportando un'ulteriore riduzione della spesa complessiva relativa al
numero dei posti di organico di tale personale risultante a seguito
dell'applicazione del ripetuto articolo 74. Fino all'adozione dei
provvedimenti in esame, la dotazione organica delle amministrazioni
interessate resta determinata, in via provvisoria, in misura pari al
numero dei presenti in servizio alla data del 28 febbraio 2010, fatte
salve le procedure concorsuali e di mobilita' nonche' di conferimento
di incarichi ai sensi dell'articolo 19, commi 5-bis e 6, del d. lgs.
N. 165/2001.
La mancata adozione dei predetti provvedimenti di riordino entro
il 30 giugno 2010, comporta il divieto di procedere a nuove
assunzioni di personale a qualsiasi titolo e con qualsiasi contratto.
b) - Criteri per la compilazione degli "Allegati delle spese di
personale"
La quantificazione degli stanziamenti relativi alle competenze
fisse e ricorrenti delle spese di personale avviene, come di
consueto, tramite la predisposizione degli "Allegati delle Spese di
Personale al Bilancio di Previsione dello Stato" nel sistema SICO per
singola qualifica.
Per l'anno 2011, come disposto dall'art. 9, comma 17, del d.l. n.
78, si considera l'importo dell'indennita' di vacanza contrattuale
nella misura prevista dal 1° luglio 2010. Per il personale in regime
di diritto pubblico (magistrati, dirigenti dei Corpi di polizia e
delle forze armate, docenti e ricercatori universitari), i parametri
retributivi sono aggiornati con gli incrementi previsti per l'anno
2010.
Tali spese saranno calcolate automaticamente moltiplicando i
parametri retributivi (precaricati nel sistema SICO) per gli anni
persona acquisiti tramite il processo integrato di rilevazione
quantitativa del personale. In particolare si precisa che le
informazioni sugli anni persona per l'anno 2011 saranno trasferite in
SICO dal sistema CONTECO come piu' dettagliatamente specificato nel
paragrafo 3 della Nota tecnica n. 2 allegata alla presente circolare.
Continuano ad essere acquisite, a livello aggregato, le
informazioni sui corrispondenti oneri sociali a carico
dell'amministrazione ed IRAP.
Inoltre, il sistema SICO acquisira', direttamente dalle
amministrazioni, informazioni relative agli anni persona per gli anni
2012 e 2013 al fine di effettuare la quantificazione degli
stanziamenti del bilancio triennale.
Maggiori informazioni di dettaglio e relative istruzioni
operative saranno fornite nel successivo "Allegato 2 - Spese di
personale" cui si rinvia anche per la tempistica, per le specifiche
tecniche relative alle modalita' di acquisizione dei dati e per la
descrizione dei modelli di rilevazione.
c) - Criteri per la determinazione del Fondo unico di
amministrazione
Relativamente alla determinazione del fondo unico di
amministrazione destinato al finanziamento della contrattazione
integrativa del personale non dirigente ed ai Fondi per la
retribuzione di posizione e di risultato dei dirigenti di prima e
seconda fascia si fa presente, che per l'anno nulla e' innovato
rispetto a quanto comunicato con la circolare di questo Dipartimento
n. 21 del 5 giugno 2009.
Si riserva di comunicare eventuali ulteriori istruzioni in
occasione della nota con la quale verranno emanate le indicazioni in
ordine alla composizione dei Fondi Unici di Amministrazioni.
5.3 - Articoli del disegno di legge.
Insieme alle proposte di previsione, ciascuna Amministrazione
dovra' far pervenire anche lo schema degli articoli relativi al
proprio stato di previsione. Le norme dovranno tenere conto,
eventualmente, della riclassificazione del bilancio e comunque non
potranno essere prese in considerazione proposte di norme che non
risultino coerenti con la natura di detta legge.
5.4 - Elenco da allegare alla Tabella n. 2 (Economia e Finanze).
Gli Uffici centrali del bilancio sono invitati a segnalare, nel
testo conclusivo delle previsioni, i capitoli sottostanti ai vari
programmi di pertinenza delle Amministrazioni centrali da includere
nell'elenco allegato allo stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze concernente le spese obbligatorie
(Elenco n. 1);
6 - CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI
Le proposte di previsione andranno riportate nelle piu' volte
richiamate schede per la formazione del bilancio triennale 2011 -
2013. Dette schede verranno messe a disposizione, in via telematica,
delle competenti Amministrazioni il 5 luglio p.v..
Le richiamate schede per la formazione, debitamente compilate,
dovranno essere trasmesse ai coesistenti Uffici centrali del bilancio
inderogabilmente entro il giorno 2 del mese di settembre 2010, i
quali dovranno validare le proposte entro il 10 settembre 2010.
Entro quest'ultima data gli Uffici centrali del bilancio dovranno
trasmettere all'Ispettorato Generale del Bilancio le schede cartacee
e eventuali documenti giustificativi delle proposte.
Per le entrate in gestione alle singole Amministrazioni le
proposte dovranno essere effettuate, come predetto, utilizzando le
specifiche schede e dovranno, comunque, essere seguite le stesse
tempistiche previste per le spese.
Per gli allegati relativi alle spese di personale, ogni
Amministrazione avra' accesso a SICO solo nel momento in cui avra'
completato l'inserimento dei dati degli anni persona nel sistema di
contabilita' economica; le attivita' per la compilazione degli
allegati medesimi andranno effettuate dal 19 al 28 luglio c.a..
Si precisa, infine, che le Amministrazioni medesime dovranno
inoltrare al Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato - IGB
le Note integrative secondo la tempistica indicata nell'allegato A.