IL MINISTRO DELLE FINANZE
DI CONCERTO CON
IL MINISTRO DEL TESORO
Vista la legge 26 settembre 1985, n. 482, concernente, fra l'altro,
norme modificative del trattamento tributario delle indennita' di
fine rapporto;
Considerato che l'art. 2-bis, comma 4, del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito nella legge 27 aprile 1989, n. 154, prevede
che ai rimborsi d'ufficio, di cui al comma 3 del citato art. 2-bis,
deve provvedersi tramite la procedura automatizzata prevista
dall'art. 42-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602;
Tenuto conto che, per la determinazione delle modalita' per
l'esecuzione dei rimborsi mediante la procedura predetta, occorre
procedere, a norma dell'ultimo comma del citato art. 42-bis,
all'emanazione di un decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro;
Decreta:
Art. 1.
Gli uffici distrettuali e i centri di servizio delle imposte
dirette, in sede di liquidazione dell'imposta sulle indennita' di
fine rapporto e sulle altre indennita' e somme di cui alla lettera a)
dell'art. 16 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, provvedono alla predisposizione dei dati occorrenti per
l'esecuzione dei rimborsi previsti dall'art. 2-bis, comma 3, del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito nella legge 27 aprile
1989, n. 154, ai sensi dell'art. 4 della legge 26 settembre 1985, n.
482, secondo le modalita' di cui all'art. 42- bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, mediante la
formazione di apposite liste di rimborso distinte per anno d'imposta
e per comune del distretto contenenti, in corrispondenza di ciascun
nominativo, le generalita', dell'avente diritto, il numero di
registrazione della dichiarazione modello 740 originante il rimborso
dell'imposta e l'ammontare dell'imposta da rimborsare.
Nella formaziome delle liste di rimborso, gli uffici controllano la
rispondenza tra i dati riportati sulle liste e quelli risultanti
dalla liquidazione effettuata sulla base della certificazione
rilasciata dal sostituto d'imposta e allegata al modello 740.
Gli originali delle liste di rimborso sono sottoscritti dal capo
dell'ufficio o da chi lo sostituisce e sono inviati al centro
informativo della Direzione generale delle imposte dirette, mentre le
corrispondenti copie vengono archiviate presso l'ufficio per i
successivi riscontri.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 1985,
n. 1092, al solo fine di facilitare la lettura delle
disposizioni di legge alle quali e' operato il rinvio.
Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti
legislativi qui trascritti.
Note alle premesse:
- La legge n. 482/1985, recante modificazioni del
trattamento tributario delle indennita' di fine rapporto e
dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di
assicurazioni sulla vita, e' entrata in vigore il 1
ottobre 1985.
- Il testo dell'art. 2- bis, commi 3 e 4, del D.L. n.
69/1989 e' il seguente:
"3. In deroga al disposto del primo comma dell'art. 38
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, il rimborso delle ritenute operate sulle
indennita' di fine rapporto di lavoro dipendente e'
effettuato d'ufficio in sede di liquidazione della
dichiarazione dei redditi nella quale l'indennita' e'
indicata ovvero, qualora derivi da decisione giudiziale,
dall'intendente di finanza al quale il percipiente, anche
in ragione del suo domicilio fiscale, ha presentato istanza
di rimborso ai sensi dello stesso art. 38.
4. I rimborsi d'ufficio di cui al comma 3 sono eseguiti
mediante la procedura automatizzata prevista dall'art. 42-
bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602".
- Il testo dell'art. 42- bis del D.P.R. n. 602/1973, e'
il seguente:
"Per l'esecuzione dei rimborsi previsti dall'art. 38,
quinto comma, e dall'art. 41, secondo comma, emergenti a
seguito della liquidazione dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche effettuata a norma dell'art. 36- bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, gli uffici delle imposte si avvalgono, di norma,
della procedura di cui ai commi successivi, ad eccezione
dei rimborsi riferibili a redditi soggetti a tassazione
separata ai sensi dell'art. 12 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597.
Entro l'anno solare successivo alla scadenza del termine
per la presentazione della dichiarazione dei redditi gli
uffici delle imposte provvedono, per ciascun comune del
distretto e per ciascun periodo d'imposta, mediante la
formazione di liste, sottoscritte dal capo dell'ufficio o
da chi lo sostituisce. Le liste di rimborso contengono, in
corrispondenza di ciascun nominativo, le generalita'
dell'avente diritto, il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso e l'ammontare
dell'imposta da rimborsare.
Il centro informativo della Direzione generale delle
imposte dirette, sulla base delle liste di rimborso inviate
dagli uffici delle imposte, predispone gli elenchi di
rimborso e determina per ciascuna partita l'ammontare degli
interessi calacolati a norma del successivo art. 44- bis.
Gli elenchi di rimborso sono sottoscritti dal direttore del
centro informativo o da chi lo sostiuisce che attesta la
corrispondenza tra le partite incluse negli elenchi e
quelle riportate nelle liste dagli uffici nonche'
l'esattezza del computo degli interessi. Gli elenchi
contengono i nomi degli aventi diritto nello stesso ordine
in cui sono riportati nelle liste inviate dagli uffici e,
per ciascuno di essi, le generalita' e il domicilio
fiscale, nonche' l'ammontare dell'imposta da rimborsare e
degli interessi; il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso.
Sulla scorta degli elenchi di rimborso predisposti dal
centro informativo, la Direzione generale delle imposte
dirette, in base a decreto del Ministro delle finanze,
emette, con imputazione al competente capitolo dello stato
di previsione della spesa del Ministero delle finanze, uno
o piu' ordinativi diretti collettivi di pagamento
estinguibili mediante commutazione di ufficio in vaglia
cambiari non trasferibili della Banca d'Italia, i cui
numeri identificativi sono riportati negli elenchi stessi,
in corrispondenza di ogni partita da rimborsare. Gli
elenchi di rimborso fanno parte integrante degli ordinativi
di pagamento. La quietanza e' redatta con l'indicazione del
numero e dell'importo complessivo dei rimborsi e con
riferimento ai dati identificativi dei vaglia emessi,
riportati negli elenchi.
Gli ordinativi di pagamento possono essere estinti, a
richiesta degli aventi diritto e secondo modalita' indicate
nel modello di dichiarazione dei redditi, mediante
accreditamento in conto corrente bancario a norma dell'art.
1, lettera b), del decreto del Presidente della Repubblica
25 gennaio 1962, n. 71. Con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, sono
stabiliti i termini ed i modi di estinzione mediante
accreditamento.
I vaglia cambiari sono spediti per raccomandata dalla
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato,
all'indirizzo del domicilio fiscale degli aventi diritto,
senza obbligo di avviso. I vaglia stessi, ai sensi
dell'art. 51, lettera i), del decreto del Presidente della
Repubblica 29 marzo 1973, n. 156, hanno corso mediante il
pagamento, a carico dello Stato, delle tasse postali deter-
minate secondo i criteri e modalita' di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 9 febbraio 1972, n. 171.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non
eccede L. 1.000.
Le operazioni di predisposizione degli elenchi di
rimborso e quelle di emissione dei vaglia cambiari relativi
ai singoli ordinativi di pagamento vengono realizzate
mediante procedure automatizzate dal centro informativo
della Direzione generale delle imposte dirette e dalla
Banca d'Italia - Sezione di tesoreria provinciale dello
Stato che emette i vaglia, secondo le modalita' con
apposito decreto del Ministro per le finanze di concerto
con il Ministro per il tesoro".
Note all'art. 1:
- L'art. 16, lettera a), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con d.P.R. n. 917/1986, cosi'
recita:
"L'imposta si applica separatamente sui seguenti
redditi: a) trattamento di fine rapporto di cui all'art.
2120 del codice civile e indennita' equipollenti, comunque
denominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a) ,
d) e g) del comma 1 dell'art. 47, anche nelle ipotesi di
cui all'art. 2122 del codice civile; altre indennita' e
somme percepite una volta tanto in dipendenza della
cessazione dei predetti rapporti, comprese le indennita' di
preavviso, le somme risultanti dalla capitalizzazione di
pensioni e quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non
concorrenza ai sensi dell'art. 2125 del codice civile".
- Il testo dell'art. 2- bis, comma 3, del D.L. n.
69/1989 e' riportato nelle note alle premesse.
- Il testo dell'art. 4 della legge n. 485/1985 e' il
seguente:
"Le disposizioni dell'art. 14 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 597, come modificato dall'art. 2 della presente
legge, si applicano, salvo quanto stabilito nel successivo
quarto comma, nei giudizi ritualmente promossi e pendenti
alla data di entrata in vigore della presente legge nonche'
per la riliquidazione della imposta sul reddito delle
persone fisiche dovuta sulle indennita' ed altre somme di
cui alla lettera e) dell'art. 12 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 597, come modificata dall'art. 1 della presente
legge, anteriormente corrisposte se alla stessa data non
sia decorso il termine per la presentazione dell'istanza di
cui all'art. 38 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, o, se
questa era stata presentata anteriormente al 1 gennaio
1982, non era decorso a tale data il termine per il ricorso
di cui al secondo comma dell'art. 37 dello stesso decreto
ovvero se, successivamente, al 31 dicembre 1981, e' stata
presentata tempestivamente la suddetta istanza. In nessun
caso si fa luogo ad applicazione di maggiore imposta.
Le indennita' e le altre somme anteriormente corrisposte
alla data di entrata in vigore della presente legge
assoggettate alla ritenuta diretta di cui all'art. 2 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, per le quali non sia pendente il giudizio
sono riliquidate ai sensi del precedente comma se alla
stessa data non sia decorso il termine per la presentazione
del ricorso di cui al primo comma dell'art. 37 dello stesso
decreto, ovvero, se il ricorso era stato presentato
anteriormente al 1 gennaio 1982, non era decorso a tale
data il termine per il ricorso di cui al secondo comma del
predetto art. 37.
Per i rapporti cessati anteriormente alla data di
entrata in vigore della presente legge, qualora le somme
spettanti a titolo di indennita' di fine rapporto non siano
state in tutto o in parte corrisposte, si applicano le
norme contenute nella presente legge.
Per la liquidazione dell'imposta relativa alla
indennita' e alle altre somme percepite in dipendenza di
rapporti di lavoro cessati negli anni dal 1974 al 1982
l'ammontare complessivo di esso e' ridotto, per ciascun
anno preso a base di commissurazione, di lire:
a) 135.000 per i rapporti cessati negli anni 1974-76;
b) 225.000 per i rapporti cessati negli anni 1977-79;
c) 370.000 per i rapporti cessati negli anni 1980-82.
La riliquidazione dell'imposta ai sensi dei commi
precedenti deve essere richiesta all'intendente di finanza
con apposita istanza redatta in conformita' al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente legge. La
istanza deve essere presentata entro novanta giorni dalla
pubblicazione del decreto. L'intendente di finanza,
verificate le condizioni di cui al 1 comma, trasmette
all'ufficio distrettuale delle imposte dirette o al centro
di servizio competente le istanze per la procedura di
riliquidazione; si applicano le disposizioni di cui
all'art. 42- bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602.
L'istanza puo' essere presentata anche nel caso di
giudizi ritualmente promossi e pendenti e comporta la
rinuncia ad essi.
Fuori dalle ipotesi di cui al 1 comma, dalla data di
entrata in vigore della presente legge:
a) non si procede alla liquidazione, ai sensi
dell'art. 36- bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,
della maggiore imposta dovuta sulle indennita' e alle somme
gia' corrisposte ne' ad accertamento d'ufficio della
imposta dovuta sulle predette indennita' e altre somme
assoggettate a ritenuta;
b) non e' piu' dovuta la maggiore imposta liquidata ai
sensi del predetto art. 36-bis ed iscritta a ruolo se alla
anzidetta data non e' stata ancora pagata o se non e'
decorso il termine per il ricorso contro il ruolo ne'
l'imposta accertata d'ufficio se, ricorrendone le medesime
condizioni, sulle indennita' ed altre somme gia'
corrisposte e' stata operata la ritenuta;
c) l'imposta accertata dall'ufficio relativa a
indennita' e altre somme gia' corrisposte e non
assoggettate a ritenuta e' liquidata secondo le
disposizioni dell'art. 2;
d) si fa luogo a rimborso delle ritenute operate sulle
indennita' e altre somme anteriormente corrisposte anche a
titolo di anticipazioni solo se il relativo diritto deriva
dalle norme vigenti prima della predetta data".