IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto l'art. 78, comma 1, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, che
prevede l'istituzione dei "Centri autorizzati di assistenza fiscale";
Visto il successivo comma 6 del citato art. 78, il quale prevede
che il Ministro delle finanze, con uno o piu' decreti adottati ai
sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400,
stabilisce i criteri, le condizioni e le garanzie assicurative per il
rilascio ai Centri dell'autorizzazione all'esercizio dell'attivita',
per la loro iscrizione in apposito albo e per il trasferimento delle
quote o delle azioni, nonche' i poteri di vigilanza, anche ispettiva,
dell'Amministrazione finanziaria;
Visto il comma 7 dello stesso art. 78, il quale prevede che con gli
stessi decreti di cui al comma 6 sono stabilite, per le attivita'
esercitate ai sensi del comma 4, nel caso in cui in sede di controllo
formale emergano irregolarita' che comportano irrogazione di sanzioni
amministrative, congrue garanzie assicurative per un efficace e
tempestivo esercizio del diritto di rivalsa da parte dell'utente,
ovvero del contribuente, per gli errori formali imputabili,
rispettivamente, al Centro o ai dottori commercialisti ed ai
ragionieri liberi professionisti;
Visto l'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso nell'adunanza
generale del 5 ottobre 1992;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri
effettuata in data 15 ottobre 1992;
E M A N A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Costituzione dei centri di assistenza
1. I centri di assistenza fiscale previsti dall'art. 78 della legge
30 dicembre 1991, n. 413, sono costituiti con decreto del Ministro
delle finanze, da pubblicarsi nella Gazzetta Ufficiale, dai soggetti
indicati nei commi 1 e 2 dell'art. 78 della predetta legge n. 413 del
1991. I soggetti di cui alla lettera b) del citato comma 1 devono
essere stati riconosciuti di rilevanza nazionale, in relazione al
numero di iscritti ed al territorio in cui svolgono la loro
attivita', con decreto del Ministro delle finanze, emanato a seguito
di domanda, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale.
2. I centri di assistenza possono essere costituiti solo secondo i
tipi di societa' di capitali; il capitale minimo, salvo i casi in cui
il codice civile prevede un capitale minimo di maggiore importo, non
puo' essere inferiore a 100 milioni di lire.
3. Lo statuto delle societa' di cui al comma 2 deve essere conforme
al modello approvato con decreto del Ministro delle finanze.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
alle quali e' operato il rinvio. Restano invariati il
valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.
Nota al titolo:
- Si riporta il testo dell'intero art. 78 della legge n.
413/1991, recante: "Disposizioni per ampliare le basi
imponibili, per razionalizzare, facilitare e potenziare
l'attivita' di accertamento; disposizioni per la
rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle imprese,
nonche' per riformare il contenzioso e per la definizione
agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al
Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia
per reati tributari; istituzioni dei centri di assistenza
fiscale e del conto fiscale", come modificato dall'art. 10
del D.L. 19 settembre 1992, n. 384, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438:
"Art. 78. - 1. Sono istituiti per l'esercizio delle
attivita' di assistenza fiscale i 'Centri autorizzati di
assistenza fiscale'. I centri possono essere costituiti da
una ovvero da piu' associazioni, istituite da almeno cinque
anni, rientranti in uno dei seguenti gruppi:
a) associazioni sindacali di categoria tra
imprenditori, presenti nel Consiglio nazionale
dell'economia e del lavoro (CNEL);
b) associazioni sindacali di categoria tra
imprenditori, diverse da quelle indicate nella lettera a)
se, con decreto del Ministro delle finanze, ne e'
riconosciuta la rilevanza nazionale in relazione al numero
di iscritti ed al territorio in cui svolgono la loro
attivita'.
2. Le organizzazioni aderenti alle associazioni di cui
alle lettere a) e b) del comma 1 possono essere
autorizzate, con decreto del Ministro delle finanze, alla
costituzione dei centri previa delega irrevocabile della
propria associazione nazionale.
3. I centri hanno natura privata, non possono avere un
numero di utenti inferiore a trecento e debbono essere
costituiti nella forma di societa' di capitali con capitale
minimo di cento milioni di lire. L'oggetto sociale dei
centri non puo' prevedere lo svolgimento di attivita'
diversa da quella di assistenza prevista nel presente
articolo ad imprese, ivi comprese le imprese agricole, as-
sociate alle organizzazioni che hanno istituito il centro
stesso, con esclusione di quelle soggette all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, diverse dalle societa'
cooperative e loro consorzi che, unitamente ai propri soci,
fanno riferimento, ai fini della presente legge, alle
associazioni nazionali riconosciute in base al decreto
legislativo del Capo provvisorio dello Stato 14 dicembre
1947, n. 1577, e successive modificazioni. Il bilancio dei
centri deve essere certificato con gli effetti previsti dal
decreto del Presidente della Repubblica 31 marzo 1975, n.
136, a cura dei soggetti di cui all'art. 8, secondo comma,
n. 2), lettera a), del medesimo decreto, o delle societa'
di revisione autorizzate dal Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, ai sensi della legge 23
novembre 1939, n. 1966, o dei soggetti iscritti negli albi
dei dottori commercialisti o dei ragionieri liberi
professionisti che abbiano esercitato continuativamente per
almeno cinque anni la relativa attivita' professionale o
l'attivita' di sindaco in societa' di capitali. Il collegio
sindacale deve essere composto da membri effettivi e
supplenti, nominati tra gli iscritti negli albi dei dottori
commercialisti o dei ragionieri liberi professionisti. Il
presidente del collegio sindacale deve essere anche
iscritto nel ruolo dei revisori dei conti. Lo statuto
contenente le norme relative al funzionamento del centro
deve essere conforme al modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge, e deve prevedere il divieto di
distribuzione degli utili in misura superiore al 10 per
cento del capitale proprio nonche' la devoluzione, in sede
di scioglimento della societa', degli utili non distribuiti
al finanziamento del fondo comune di cui all'art. 8 della
legge 16 maggio 1970, n. 281, per le finalita' della legge-
quadro 21 dicembre 1978, n. 845, in materia di formazione
professionale. I rapporti con gli utenti sono disciplinati
in base ad apposito contratto-tipo, preventivamente
depositato presso il Ministero delle finanze, che statuisca
in ogni caso l'impegno dell'utente alla fedelta' e
completezza dei dati forniti al centro.
4. Fermi rimanendo i vigenti poteri di controllo, di
verifica e di accertamento dell'Amministrazione finanziaria
e della Guardia di finanza, ed esclusa ogni limitazione al
loro esercizio ed ambito di applicazione, i centri possono,
per conto degli utenti: tenere ed eventualmente conservare
le scritture contabili, con controllo della regolarita'
formale della documentazione contabile prodotta dagli
utenti; predisporre le dichiarazioni annuali e i relativi
allegati a cui sono obbligati i titolari di reddito di
impresa e di redditi dei terreni, i soggetti possessori di
redditi di partecipazione conseguenti all'attivita' di
impresa, i relativi coniugi che optino per la presentazione
di dichiarazioni congiunte; apporre il visto di conformita'
formale dei dati esposti nelle dichiarazioni medesime alle
risultanze delle scritture contabili e alla documentazione
allegata, anche in ordine alla deducibilita' degli oneri di
cui all'art. 10 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni. I centri
provvedono ad inoltrare ai competenti uffici
dell'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni da essi
predisposte e le relative registrazioni su supporti
magnetici, formati sulla base di programmi elettronici
forniti o comunque prestabiliti dalla stessa
Amministrazione, conformi a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze e sottoscritte dal contribuente,
contenenti le scelte operate dagli utenti ai fini della
destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche per scopi di interesse sociale o di
carattere umanitario ovvero per scopi di carattere
religioso o caritativo, di cui all'art. 47 della legge 20
maggio 1985, n. 222, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516
e n. 517. In ogni caso e' garantito il libero esercizio
dell'attivita' di assistenza e di difesa nei rapporti
tributari e contributivi a chiunque sia competente a
svolgerla sulla base delle disposizioni vigenti, inclusa la
possibilita' per gli iscritti negli albi dei dottori
commercialisti o dei ragionieri liberi professionisti di
apporre, alle medesime condizioni, su richiesta dei
contribuenti, il visto di conformita' di cui al presente
comma, nonche' di inoltrare ai competenti uffici
dell'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni da essi
predisposte e le relative registrazioni, con le modalita'
previste per i centri; i consulenti del lavoro e i
consulenti tributari possono apporre il visto di
conformita' di cui al presente comma per quanto riguarda
gli adempimenti dei sostituti di imposta e di dichiarazione
e, nei confronti dell'utenza di cui al comma 3 del presente
articolo, anche per quanto riguarda gli adempimenti
previsti dal presente comma.
5. Alla direzione dei centri e' preposto, con rapporto
di lavoro autonomo o subordinato, un direttore tecnico
responsabile, iscritto nell'albo dei dottori commercialisti
o in quello dei ragionieri liberi professionisti, che abbia
esercitato per almeno tre anni la relativa attivita'
professionale; il direttore appone il visto di conformita'
di cui al comma 4. Ferma restando l'applicazione della
maggiore imposta accertata dall'ufficio tributario nei
confronti del contribuente, se le irregolarita' emergenti
dalle dichiarazioni dei redditi o da quelle previste ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto riguardano dati per i
quali i soggetti indicati nel comma 4 hanno apposto il
visto di conformita', le relative sanzioni amministrative
sono irrogate solo al soggetto che ha apposto detto visto.
6. L'Amministrazione finanziaria ha il potere di
richiedere, anche in deroga a contrarie disposizioni
statutarie o regolamentari, dati ed elementi ai fini della
determinazione dei coefficienti previsti nell'art. 11 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e suc-
cessive modificazioni. Il Ministro delle finanze, con uno o
piu' decreti adottati ai sensi dell'art. 17, comma 3, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, stabilisce i criteri, le
condizioni e le garanzie assicurative per il rilascio ai
centri dell'autorizzazione all'esercizio dell'attivita',
per la loro iscrizione in apposito albo e per il
trasferimento delle quote o delle azioni, che deve in ogni
caso essere posto in essere tra i soggetti autorizzati alla
istituzione dei centri stessi, nonche' i poteri di
vigilanza, anche ispettiva, dell'Amministrazione
finanziaria. L'autorizzazione e' revocata quando nello
svolgimento dell'attivita' vengano commesse gravi e
ripetute violazioni alle disposizioni recate in materia
tributaria da leggi generali o speciali ovvero quando
risultino inosservate le prescrizioni e gli obblighi posti
dall'Amministrazione finanziaria nonche' quando i dati e
gli elementi richiesti dalla medesima Amministrazione
risultino falsi o incompleti rispetto alla documentazione
fornita dall'utente; nei casi di particolare gravita' e'
disposta la sospensione cautelare. I provvedimenti di
sospensione cautelare e di revoca sono adottati con decreto
del Ministro delle finanze, sentito il rappresentante
legale del centro interessato. Con i provvedimenti sono
stabilite le modalita' per assicurare nei confronti degli
utenti dei centri il regolare svolgimento dell'attivita'
concernente gli adempimenti relativi al periodo di imposta
in corso.
7. Con gli stessi decreti di cui al comma 6 sono inoltre
stabilite, per le attivita' esercitate ai sensi del comma
4, nel caso in cui in sede di controllo formale emergano
irregolarita' che comportano irrogazione di sanzioni
amministrative, congrue garanzie assicurative per un
efficace e tempestivo esercizio del diritto di rivalsa da
parte dell'utente, ovvero del contribuente, per gli errori
formali imputabili, rispettivamente, al centro o ai dottori
commercialisti ed ai ragionieri liberi professionisti.
Salvo che i fatti costituiscano reato, ai soggetti che per
fini diversi da quelli istituzionali utilizzano o
comunicano a terzi notizie avute a causa dell'esercizio
delle loro funzioni o della loro attivita' nei centri, si
applica la pena pecuniaria da uno a cinque milioni di lire.
Al direttore tecnico che abbia commesso pena pecuniaria da
due a dieci milioni di lire. Le sanzioni di cui al presente
comma sono irrogate, con separato avviso,
dall'Amministrazione finanziaria.
8. Le disposizioni dei commi da 1 a 7 del presente
articolo hanno effetto dal 1 gennaio 1992. A decorrere dal
1 gennaio 1993, le prestazioni corrispondenti a quelle dei
centri si considerano rilevanti ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, ancorche' rese
da associazioni sindacali e di categoria e rientranti tra
le finalita' istituzionali delle stesse in quanto richieste
dall'associato per ottemperare ad obblighi di legge
derivanti dall'esercizio dell'attivita'. Sono fatti salvi i
comportamenti adottati in precedenza e non si fa luogo a
rimborsi d'imposta ne' e' consentita la variazione di cui
all'art. 26 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.
9. A decorrere dal 1 gennaio 1992 i possessori di soli
redditi di lavoro dipendente e assimilati, indicati agli
articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, compresi quelli soggetti a
tassazione separata, corrisposti da un unico sostituto
d'imposta, e che non abbiano oneri deducibili, sono
esonerati dall'obbligo di presentazione della dichiarazione
dei redditi di cui all'art. 1 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, o del certificato sostitutivo della
dichiarazione stessa. Tuttavia detti contribuenti, quando
ne ricorrano le condizioni, possono presentare il
certificato sostitutivo della dichiarazione, ai soli fini
della scelta della destinazione dell'8 per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per
scopi di carattere religioso o caritativo, di cui all'art.
47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e alle leggi 22
novembre 1988, n. 516 e n. 517.
10. I possessori dei redditi di lavoro dipendente e
assimilati indicati agli articoli 46 e 47, comma 1, lettere
a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, possono
adempiere agli obblighi di dichiarazione anche presentando
ai soggetti eroganti i redditi stessi, entro il mese di
febbraio, apposita dichiarazione redatta su stampato
conforme al modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze, sottoscritta sotto la propria
responsabilita'. Nella dichiarazione debbono essere
indicati oltre agli elementi prescritti da disposizioni di
carattere generale, i dati e le notizie relativi agli
eventuali altri redditi posseduti, agli oneri deducibili ed
a tutti gli altri elementi necessari per la determinazione
del reddito imponibile e per la liquidazione dell'imposta.
Alla dichiarazione non debbono essere allegati i documenti
probatori indicati nell'art. 3 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni; detti documenti dovranno essere esibiti solo
su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del
contribuente per la durata prevista dall'art. 43 dello
stesso decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del
1973. I lavoratori dipendenti e pensionati che adempiano
agli obblighi di dichiarazione dei redditi secondo quanto
disposto dal presente comma, possono operare la scelta ai
fini della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche mediante la sottoscrizione di
apposite schede conformi a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da consegnare in busta
sigillata al sostituto di imposta.
11. Ai fini della dichiarazione congiunta, possono
avvalersi della facolta' di cui al comma 10 i coniugi che
possiedono solo redditi fondiari di cui all'art. 22 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e che si trovino nella condizione di cui al comma 4
dell'art. 12 dello stesso testo unico.
12. Non possono in ogni caso avvalersi della facolta' di
cui al comma 10 i lavoratori dipendenti e pensionati
possessori dei redditi di cui agli articoli 49, comma 1, e
51, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nonche' i possessori dei redditi la cui
dichiarazione richieda particolari oneri e obblighi
formali.
13. Il sostituto d'imposta ha l'obbligo:
a) di ricevere le apposite dichiarazioni e le schede
indicate nel comma 10;
b) di controllarne la regolarita' formale;
c) di eseguire la liquidazione delle imposte sui
redditi e dell'eventuale contributo al Servizio sanitario
nazionale;
d) di effettuare i conseguenti conguagli rispetto alle
ritenute d'acconto operate e ai versamenti d'acconto
effettuati nell'anno d'imposta cui la dichiarazione si
riferisce;
e) di provvedere alla conservazione delle
dichiarazioni di cui al comma 10.
13-bis . Il sostituto d'imposta puo' assolvere gli
obblighi di cui al comma 13 mediante convenzione con un
centro autorizzato di assistenza fiscale di cuio alle
lettere a) e b) del comma 1 del presente articolo; tale
centro garantisce ai lavoratori dipendenti di avvalersi
delle facolta', alle medesime condizioni, di cui al
presente articolo.
14. Il debito o credito conseguente alla liquidazione
dell'imposta e', rispettivamente, aggiunto o detratto a
carico delle ritenute d'acconto relative al periodo
d'imposta in corso al momento della presentazione della
dichiarazione. Il prospetto della liquidazione delle
imposte, contenente gli elementi di calcolo ed il risultato
del conguaglio finale, deve essere consegnato al
dichiarante entro il mese di aprile. Alle ritenute
d'acconto relative al periodo d'imposta in corso debbono
essere aggiunti, alle rispettive scadenze, anche i
versamenti d'acconto dovuti.
15. Il sostituto d'imposta, eseguite le operazioni indi-
cate nei commi 13 e 14 del presente articolo e adempiuti
gli obblighi indicati nell'art. 21 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, deve indicare nella dichiarazione
prevista dall'art. 7 dello stesso decreto anche gli altri
elementi rilevati dalle apposite dichiarazioni ricevute. I
sostituti d'imposta i quali, durante il periodo d'imposta a
cui la dichiarazione si riferisce, abbiano corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o
inferiori a dodici mensilita', ad un numero di lavoratori
dipendenti non inferiore alle venti unita' debbono
presentare la dichiarazione di cui al predetto art. 7 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, e
successive modificazioni, mediante l'invio di supporti
magnetici, predisposti sulla base di programmi elettronici
forniti o prestabiliti dall'Amministrazione finanziaria. Il
sostituto d'imposta deve inoltre inviare
all'Amministrazione finanziaria le schede per la scelta
della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche di cui al comma 10.
16. Per le operazioni previste dal comma 10 al comma 15
del presente articolo spetta ai sostituti d'imposta un
compenso a carico del bilancio dello Stato nella misura
unitaria di L. 20.000 per ciascuna dichiarazione, aumentata
a L. 40.000 per i sostituti con meno di venti lavoratori
dipendenti; qualora questi ultimi inviino la dichiarazione
di cui all'art. 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, su supporto magnetico, hanno diritto ad un
ulteriore compenso di L. 5.000 per ciascun lavoratore
dipendente.
17. Nel caso in cui in sede di controllo delle
dichiarazioni dei redditi dei lavoratori dipendenti o
pensionati da parte dell'Amministrazione finanziaria
emergano irregolarita' relative agli adempimenti previsti
per il sostituto d'imposta dal comma 10 al comma 16 del
presente articolo si applica la pena pecuniaria da una a
due volte la minore imposta liquidata. Alla dichiarazione
di cui al comma 10 si applicano, in quanto compatibili, le
sanzioni previste dal titolo V del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni.
18. Entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, saranno emanati e pubblicati, ai sensi
dell'art. 17 della legge 23 agosto 1988, n. 400, i
regolamenti per l'attuazione di quanto previsto dal comma
10 al comma 24 del presente articolo, secondo i criteri ivi
enunciati. Nei regolamenti medesimi sara' previsto che le
disposizioni previste dal comma 10 al comma 24 del presente
articolo abbiano effetto a decorrere dal 1 gennaio 1993.
19. Il Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, nomina, entro sei mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge, una commissione
presieduta da un sottosegretario di Stato e composta da
otto membri di cui due dipendenti dal Ministero del tesoro,
due dal Ministero delle finanze e due dal Ministero del
lavoro e della previdenza sociale, un esperto dell'anagrafe
tributaria e un esperto del sistema informativo dell'INPS
per definire i tempi e le modalita' organizzative per dare
attuazione per i dipendenti pubblici e pensionati alle
disposizioni dal comma 10 al comma 24 del presente
articolo.
20. Possono essere costituiti i centri di assistenza
fiscale anche dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori
dipendenti e dei pensionati rappresentate nel CNEL, ovvero
da uno o piu' sostituti d'imposta di cui all'art. 23 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, aventi complessivamente
almeno cinquantamila aderenti o dipendenti. I centri hanno
natura privata e debbono essere costituiti nella forma di
societa' di capitali con capitale minimo di 100 milioni di
lire.
21. I centri possono svolgere per conto degli utenti le
attivita' sostitutive dell'obbligo di presentazione della
dichiarazione dei redditi. A tal fine debbono provvedere:
alla raccolta, al controllo ed alla conservazione delle
apposite dichiarazioni scritte; alla raccolta delle schede
conformi a modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze, sottoscritte dal contribuente, contenenti le
scelte operate dagli utenti ai fini della destinazione
dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche per scopi di interesse sociale o di carattere
umanitario ovvero per scopi di carattere religioso o
caritativo, di cui all'art. 47 della legge 20 maggio 1985,
n. 222, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516 e n. 517;
all'elaborazione e all'invio all'Amministrazione
finanziaria su supporti magnetici, formatiu sulla base di
programmi elettronici forniti o comunque prestabiliti
dall'Amministrazione stessa, delle dichiarazioni dei
redditi; all'invio all'Amministrazione finanziaria delle
suddette schede; alla consegna di copia della dichiarazione
al contribuente; alla comunicazione ai sostituti d'imposta
del risultato finale della dichiarazione stessa, ai fini
del conguaglio a credito o a debito in sede di ritenuta
d'acconto. Alla dichiarazione non debbono essere allegati
i documenti probatori indicati nell'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari
e dovranno essere conservati presso il domicilio fiscale
del contribuente per la durata prevista dall'art. 43 dello
stesso decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del
1973.
22. Per l'attivita' di cui al comma 21 ed a seguito
della comunicazione ivi prevista, ai centri di assistenza
di cui al comma 20 spetta un compenso a carico del bilancio
dello Stato nella misura unitaria di L. 20.000 per ciascuna
dichiarazione; tale compenso viene erogato direttamente dal
sostituto d'imposta del lavoratore dipendente e pensionato,
a fronte di corrispondenti minori versamenti delle ritenute
fiscali operate sulle retribuzioni o pensioni. La misura
dei compensi previsti nel comma 16 e nel presente comma
sara' adeguata ogni anno con decreto del Ministro delle
finanze di concerto con il Ministro del tesoro, sentite le
categorie e gli organismi interessati, sulla base del costo
medio di gestione rilevato nel primo semestre del secondo
anno tenendo conto del numero di dipendenti o assistiti che
si avvalgono dei sostituti di dichiarazione. Le variazioni
avranno effetto nel biennio successivo. Il primo dei
decreti verra' emanato entro il 31 dicembre 1993.
23. Per il caso in cui, in sede di controllo delle
dichiarazioni da parte dell'Amministrazione finanziaria,
emergano irregolarita' relative alle attivita' esercitate
ai sensi del comma 21, il centro e l'utente sono
responsabili in solido per il maggior tributo dovuto e le
connesse sanzioni vengono irrogate nei confronti del
centro. L'Amministrazione finanziaria e' tenuta ad
escutere in via prioritaria il centro al quale compete il
diritto di rivalsa sull'utente nei limiti della maggiore
imposta richiesta. Si applicano le sanzioni di cui al comma
17.
24. Con riferimento a quanto previsto dal comma 20 al
comma 23, sono applicabili le disposizioni di cui ai commi
4, ultimo periodo, 5, 6, 7, terzo periodo, e 8.
25. Ai fini dei controlli sugli oneri deducibili
previsti dall'art. 10 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblcia 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, i soggetti che erogano mutui agrari e
fondiari, le imprese assicuratrici e gli enti previdenziali
debbono comunicare all'anagrafe tributaria rispettivamente
gli elenchi dei soggetti che hanno corrisposto:
a) quote di interessi passivi e relativi oneri
accessori per mutui in corso;
b) premi di assicurazione sulla vita e contro gli
infortuni;
c) contributi previdenziali ed assistenziali.
26. Gli elenchi debbono essere predisposti su supporti
magnetici con le modalita' ed i termini stabiliti con
decreto del Ministro delle finanze. In caso di inosservanza
degli obblighi relativi a tali elenchi si applicano le
sanzioni previste dall'art. 13 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e successive
modificazioni.
27. E' istituito, a decorrere dal 1 gennaio 1993, il
conto fiscale, la cui utilizzazione dovra' essere
obbligatoria per tutti i contribuenti titolari di reddito
di impresa o di lavoro autonomo.
28. A decorrere dalla data indicata al comma 27, ciascun
contribuente dovra' risultare intestatario di un unico
conto sul quale dovranno essere registrati i versamenti ed
i rimborsi relativi alle imposte sui redditi e all'imposta
sul valore aggiunto. Per ovviare a particolari esigenze
connesse all'esistenza di piu' stabilimenti, industriali o
commerciali, dislocati sul territorio nazionale, potra'
essere consentita dall'Amministrazione finanziaria
l'apertura di piu' conti intestati allo stesso
contribuente.
29. Il conto fiscale e' tenuto presso il concessionario
del servizio della riscossione competente per territorio,
che provvede alla riscossione dell'imposta sul valore
aggiunto e delle imposte sui redditi dovute anche in
qualita' di sostituto d'imposta, direttamente versate dai
contribuenti o conseguenti ad iscrizione a ruolo.
30. Ferma restando la tenuta del conto fiscale presso il
competente concessionario del servizio della riscossione, i
soggetti di cui al comma 27 possono effettuare, entro i
termini di scadenza, i versamenti di cui al comma 29,
esclusi quelli conseguenti a iscrizione a ruolo, mediante
delega irrevocabile ad una delle aziende di credito di cui
all'art. 54 del regolamento per l'amministrazione del
patrimonio e per la contabilita' generale dello Stato,
approvato con regio decreto 23 maggio 1924, n. 827, e suc-
cessive modificazioni. Le deleghe possono essere conferite
anche ad una delle casse rurali ed artigiane di cui al
testo unico approvato con regio decreto 26 agosto 1937, n.
1706, modificato dalla legge 4 agosto 1955, n. 707, aventi
un patrimonio non inferiore a lire 100 milioni. La delega
deve essere, in ogni caso, rilasciata presso una dipendenza
dell'azienda delegata sita nell'ambito territoriale del
concessionario dipendente.
31. I rapporti tra le aziende ed istituti di credito ed
il competente concessionario saranno regolati secondo i
seguenti criteri:
a) accreditamento delle somme incassate e consegna
della relativa documentazione al competente concessionario
del servizio della riscossione non oltre il terzo giorno
lavorativo successivo al versamento;
b) pagamento in favore dell'azienda od istituto di
credito, per ogni operazione di incasso effettuata, di un
compenso percentuale pari al 25 per cento della commissione
spettante al competente concessionario ai sensi dell'art.
61, comma 3, lettera a), del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, escluso ogni altro onere
aggiuntivo a carico del contribuente e del bilancio dello
Stato e degli altri enti; detto compenso percentuale e' a
totale carico del concessionario competente e non
costituisce elemento di valutazione per la revisione e la
rideterminazione dei compensi previsti dagli articoli 61 e
117 del citato decreto del Presidente della Repubblica n.
43 del 1988;
c) al fine di evitare ritardi nell'acquisizione delle
somme incassate da parte dell'erario e degli altri enti
interessati, saranno coordinati gli attuali termini di
versamento delle imposte di cui al comma 28 per consentire
lo svolgimento delle necessarie operazioni di registrazione
e contabilizzazione delle somme incassate, fermo restando
che il riversamento nelle casse erariali deve avvenire da
parte del concessionario entro il terzo giorno lavorativo
successivo a quello di cui alla lettera a) del presente
comma;
d) invio periodico al competente concessionario da
parte degli istituti ed aziende di credito, su supporti
magnetici, dei dati dei versamenti introitati dagli stessi
istituti ed aziende;
e) nel caso di accreditamento all'ente beneficiario
oltre il sesto giorno lavorativo successivo al versamento
da parte del contribuente, si applicano nei confronti del
concessionario le disposizioni di cui all'art. 104 del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n.
43. Il concessionario ha l'obbligo di rivalsa sull'istituto
di credito per la quota parte di pene pecuniarie ed
interessi di mora imputabili a tardivo versamento da parte
dell'istituto stesso.
32. I concessionari del servizio della riscossione
debbono aggiornare i conti di cui al presente articolo,
entro il mese successivo, con la movimentazione dei
versamenti e debbono inviare annualmente ai contribuenti un
estratto conto. Nei casi in cui il contribuente non ha
indicato correttamente il codice fiscale ovvero ha
effettuato una erronea imputazione, il conto deve essere
aggiornato entro i tre mesi successivi.
33. I concessionari del servizio della riscossione,
nella qualita' di gestori dei conti di cui alle
disposizioni dal comma 27 al comma 30 del presente
articolo, sono autorizzati ad erogare i rimborsi spettanti
ai contribuenti a norma delle vigenti disposizioni, nei
limiti ed alle condizioni seguenti:
a) la erogazione del rimborso dovra' essere effettuata
entro sessanta giorni sulla base di apposita richiesta,
sottoscritta dal contribuente ed attestante il diritto al
rimborso, o di apposita comunicazione dell'ufficio
competente;
b) il rimborso sara' erogato senza prestazione di
specifiche garanzie ove l'importo risulti non superiore al
10 per cento dei complessivi versamenti eseguiti sul conto,
esclusi quelli conseguenti ad iscrizione a ruolo al netto
dei rimborsi gia' erogati, nei due anni precedenti la data
della richiesta;
c) il rimborso di importo superiore al limite di cui
alla lettera b) del presente comma sara' erogato previa
prestazione delle garanzie indicate all'art. 38- bis,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, di
durata quinquennale. Non e' dovuta garanzia nei casi in cui
il rimborso venga disposto sulla base della comunicazione
dell'ufficio competente;
d) le somme da rimborsare dovranno essere prelevate
dagli specifici fondi riscossi e non ancora versati
all'erario.
34. La misura dei compensi per l'erogazione dei rimborsi
sara' determinata in base ai criteri fissati dall'art. 1,
comma 1, lettera f), n. 7), della legge 4 ottobre 1986, n.
657.
35. In relazione alla istituzione del conto fiscale, si
provvedera' alla integrazione dei sistemi informativi degli
uffici dell'Amministrazione finanziaria in modo che gli
uffici competenti possano conoscere lo stato della
riscossione dei tributi. A tal fine si procedera' al
collegamento diretto con l'anagrafe tributaria dei
concessionari della riscossione, per il tramite del
Consorzio nazionale dei concessionari.
36. Il comma 3- bis dell'art. 4 del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla
legge 27 aprile 1989, n. 154, e' abrogato.
37. A decorrere dal 1 gennaio 1993, i concessionari
della riscossione, nella qualita' di gestori dei conti di
cui al presente articolo, sono autorizzati ad erogare, a
carico dei fondi della riscossione, i rimborsi dell'imposta
sul valore aggiunto disposti dagli uffici. Negli altri casi
previsti dal comma 33 in sede di prima applicazione della
presente legge, i contribuenti potranno richiedere
direttamente l'erogazione dei rimborsi il cui importo
complessivo non superi i limiti di lire 20 milioni nel
1993, di lire 40 milioni nel 1994, di lire 60 milioni nel
1995 e di lire 80 milioni nel 1996.
38. Entro il 30 giugno 1992, saranno emanati e
pubblicati, ai sensi dell'art. 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400, i regolamenti interministeriali dei
Ministri delle finanze e del tesoro per l'attuazione di
quanto previsto dal comma 27 al comma 37 del presente
articolo secondo i criteri ivi enunciati. Con gli stessi
regolamenti potra' essere prevista l'estensione
dell'utilizzo del conto fiscale anche ad altri tributi
diversi dall'imposta sui redditi e dall'imposta sul valore
aggiunto, nonche', al fine di consentire una piu' rapida
acquisizione delle somme riscosse, la rideterminazione dei
termini di versamento dei versamenti diretti riscossi
direttamente dai concessionari con conseguente revisione
della misura della commissione di cui all'art. 61, comma 3,
lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 28
gennaio 1988, n. 43.
39. All'onere derivante dall'applicazione delle
disposizioni previste dal presente articolo, valutato in
lire 1.781.000 milioni a decorrere dall'anno 1993, si
provvede:
a) quanto a lire 193.000 milioni, mediante utilizzo
della proiezione per l'anno 1993 dell'accantonamento
"Istituzione dei Centri di assitenza fiscale per i
lavoratori dipendenti e pensionati" iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1991-1993, al capitolo 6856 dello stato
di previsione del Ministero del tesoro per l'anno 1991;
b) quanto a lire 1.578.000 milioni, mediante utilizzo
della proiezione degli stanziamenti iscritti, ai fini del
bilancio triennale 1991-1993, sui seguenti capitoli dello
stato di previsione del Ministero delle finanze per il 1991
per gli importi in corrispondenza indicati:
1) capitolo 4654 per lire 30.000 milioni;
2) capitolo 4671 per lire 56.000 milioni;
3) capitolo 4769 per lire 1.375.000 milioni;
4) capitolo 6910 per lire 95.000 milioni;
5) capitolo 6911 per lire 22.000 milioni;
c) quanto a lire 10.000 milioni, mediante utilizzo
delle maggiori entrate differenziali tra versamenti e
rimborsi inferiori a lire 20.000, recate dal presente
articolo.
40. Il Ministro del tesoro e' autorizzato ad apportare,
con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio".
Note alle premesse:
- Per il testo dell'intero art. 78 della legge n.
413/1991 si veda in nota al titolo.
- Il comma 3 dell'art. 17 della legge n. 400/1988
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della
Presidenza del Consiglio dei Ministri) prevede che con
decreto ministeriale possano essere adottati regolamenti
nelle materie di competenza del Ministro o di autorita'
sottordinate al Ministro, quando la legge espressamente
conferisca tale potere. Tali regolamenti, per materie di
competenza di piu' Ministri, possono essere adottati con
decreti interministeriali, ferma restando la necessita' di
apposita autorizzazione da parte della legge. I regolamenti
ministeriali ed interministeriali non possono dettare norme
contrarie a quelle dei regolamenti emanati dal Governo.
Essi debbono essere comunicati al Presidente del Consiglio
dei Ministri prima della loro emanazione. Il comma 4 dello
stesso articolo stabilisce che gli anzidetti regolamenti
debbano recare la denominazione di "regolamento", siano
adottati previo parere del Consiglio di Stato, sottoposti
al visto ed alla registrazione della Corte dei conti e
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
Nota all'art. 1:
- Per il testo dell'art. 78 della legge n. 413/1991 si
veda in nota al titolo.