Agli uffici distrettuali delle
imposte dirette
Ai centri di servizio delle imposte
dirette di Roma - Milano - Bari -
Pescara - Venezia - Bologna -
Genova - Palermo - Torino - Salerno
Alle direzioni provinciali del
Tesoro
Alle ragionerie provinciali dello
Stato
Al Comando generale della Guardia
di finanza
e, per conoscenza:
Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
Ai Ministeri
Alla Ragioneria generale dello
Stato
Alle ragionerie centrali dei
Ministeri
All'Istituto nazionale della
previdenza sociale
Alla Direzione generale degli
affari generali e del personale
Servizio ispettivo
Al Servizio centrale degli
ispettori tributari
PARTE GENERALE
Soggetti ammessi alla assistenza fiscale
In attuazione dell'articolo 78, comma 18, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, l'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 4 settembre 1992, n. 395, stabilisce che i possessori di
redditi di lavoro dipendente, compresi i titolari di pensioni, i soci
delle cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di prima
trasformazione dei prodotti agricoli, delle cooperative di produzione
e lavoro e delle cooperative della piccola pesca, nonche' i sacerdoti
per le remunerazioni di cui agli articoli 24, 33 lettera a), e 34
della legge 20 maggio 1985 n. 222, possono adempiere all'obbligo di
dichiarazione annuale dei redditi mediante la presentazione di
apposita dichiarazione redatta su modello approvato con decreto
ministeriale (Mod. 730), da consegnare al proprio datore di lavoro o
Ente pensionistico.
Tale facolta' e' esercitabile dai predetti soggetti, purche'
residenti in Italia e ancorche' posseggano i seguenti ulteriori
redditi aggiuntivi:
- redditi fondiari inerenti ai terreni e ai fabbricati;
- utili anche in natura la cui distribuzione e' stata deliberata da
societa' di capitali italiane dopo la chiusura dell'esercizio in
corso alla data 1o dicembre 1983;
- altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente diversi dai
compensi e dalle remunerazioni percepite dai soci di cooperative e
dai sacerdoti;
- compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa, comprese le indennita' per la cessazione dei predetti
rapporti non assoggettabili a tassazione separata;
- proventi derivanti dalla utilizzazione economica da parte
dell'autore o inventore di opere dell'ingegno, di brevetti
industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad
esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico,
non conseguite nell'esercizio di imprese commerciali;
- redditi derivanti da attivita' di lavoro autonomo non esercitate
abitualmente o dall'assunzione di obblighi di fare, non fare o
permettere;
- redditi di lavoro dipendente assoggettabili a tassazione separata
(arretrati e indennita' di fine rapporto) per i quali non si intende
optare per la tassazione ordinaria;
- indennita' per la cessazione dei rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa assoggettabili a tassazione separata per i
quali non si intende optare per la tassazione ordinaria.
Della assistenza fiscale ci si puo' avvalere anche nell'ipotesi in
cui il dipendente intenda presentare dichiarazione congiunta con il
coniuge fiscalmente a carico e non legalmente ed effettivamente
separato, il quale possegga soltanto redditi fondiari.
In alternativa alla richiesta di assistenza fiscale al datore di
lavoro o Ente pensionistico, i soggetti sopra indicati possono
rivolgere analoga richiesta ai Centri autorizzati di assistenza
fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati (C.A.A.F.).
Si ricorda che i sostituti di imposta possono assolvere agli obblighi
di assistenza anche stipulando convenzione con un C.A.A.F.-Imprese o
un C.A.A.F.-Dipendenti o pensionati. In tal caso i conseguenti
adempimenti sono effettuati, sotto la propria responsabilita', dai
detti centri di assistenza.
Nel caso di assistenza da parte del C.A.A.F. ovviamente il modello
730, debitamente compilato, dovra' essere presentato al C.A.A.F.
prescelto. Le modalita' per l'indicazione degli elementi attinenti
alla situazione personale del contribuente nonche' dei dati
reddituali del modello 730 sono esposte nelle istruzioni allegate al
modello.
Nelle suddette istruzioni e' altresi' riportata una guida per la
lettura del prospetto di liquidazione (Mod. 730-3) compilato dal
datore di lavoro o Ente pensionistico o dal C.A.A.F.
I datori di lavoro o Enti pensionistici ed i C.A.A.F., ricevute le
dichiarazioni Mod. 730, devono eseguire i controlli formali sulla
base di dati ed elementi direttamente desumibili dalla dichiarazione
prodotta, ai quali vanno aggiunti i redditi di lavoro dipendente ed
assimilati erogati direttamente dai datori e enti in qualita' di
sostituti d'imposta, nonche' le relative ritenute e procedere alla
liquidazione delle imposte, del contributo al Servizio Sanitario
Nazionale e dei relativi acconti dovuti per il periodo di imposta
successivo.
Dopo aver effettuato le operazioni di liquidazione i datori di
lavoro, gli Enti pensionistici e i C.A.A.F. dovranno rilasciare al
contribuente o ad un suo incaricato, in duplice esemplare, copia
della dichiarazione controllata ed elaborata, nonche' il prospetto di
liquidazione delle imposte e dell'eventuale Contributo al Servizio
Sanitario Nazionale.
I sostituti d'imposta che prestano l'assistenza debbono integrare le
copie da restituire al contribuente, con l'indicazione del reddito di
lavoro dipendente del mese di gennaio o dal primo mese intero
successivo e con i dati, previsti nel quadro C del mod. 730,
relativi ai redditi o somme da loro direttamente erogati.
I dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730, integrati con quelli
relativi ai redditi corrisposti e alle ritenute operate del sostituto
d'imposta che presta l'assistenza fiscale, e quelli contenuti nel
prospetto di liquidazione devono essere indicati nel modello 770
presentato dal datore di lavoro o Ente pensionistico, ovvero debbono
essere trasmessi all'Amministrazione Finanziaria su supporto
magnetico da parte dei C.A.A.F.
Di seguito vengono fornite le indicazioni sulle modalita' di
controllo e di liquidazione del mod. 730 da parte dei sostituti di
imposta e dei C.A.A.F.
Controllo delle dichiarazioni Mod. 730 e liquidazione delle imposte e
del contributo al Servizio Sanitario Nazionale.
Nel capitolo che segue vengono descritti gli adempimenti che i
sostituti di imposta ed i Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale
per i lavoratori dipendenti o pensionati devono effettuare ai sensi
dell'art. 78, comma 13 lettere b) e c) e comma 21, della Legge 30
dicembre 1991, n. 413.
Tali adempimenti, da effettuare secondo le modalita' previste dagli
artt. 3 e 15, del D.P.R. 4 settembre 1992, n. 395 riguardano il
controllo formale delle dichiarazioni Mod. 730, la liquidazione delle
relative imposte e del contributo al Servizio Sanitario Nazionale.
Le operazioni di controllo e di liquidazione vengono descritte
seguendo l'ordine di esposizione dei quadri contenuti nel Mod. 730.
Per ogni quadro vengoni riportati:
- il dettaglio dei controlli formali da operare relativamente ai dati
comunicati dal contribuente;
- le modalita' di calcolo per la determinazione dei redditi e delle
relative imposte.
Nello svolgimento delle operazioni di controllo i campi che
contengono un importo debbono essere arrotondati alle migliaia di
lire; e/o i campi che contengono una percentuale debbono essere
arrotondati alla seconda cifra decimale; i calcoli debbono essere
effettuati sui valori gia' arrotondati.
Per ogni quadro vengono inoltre indicati i messaggi da utilizzare per
segnalare eventuali anomalie e/o incongruenze riscontrate durante la
fase di controllo.
La presenza di anomalie e/o incongruenze descritte nelle indicazioni
relative ai singoli quadri, comporta di norma, la non effettuazione
delle operazioni di liquidazione e di conguaglio degli importi da
versare o da rimborsare, l'obbligo da parte del contribuente di
ripresentare la dichiarazione dei redditi nei termini di cui all'art.
9, primo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni ed integrazioni e con le modalita' previste dall'art.
12 dello stesso decreto.
La non effettuazione delle operazioni di cui sopra deve essere
comunicata all'assistito unitamente alla indicazione delle anomalie
e/o incongruenze riscontrate tramite i messaggi di errore
precedentemente menzionati.
Nell'ipotesi di interruzione dell'assistenza fiscale, i dati rilevati
dalla dichiarazione Mod. 730, da riportare nel modello 770 dal
sostituto d'imposta ovvero da trasmettere su supporto magnetico
all'Amministrazione da parte dei C.A.A.F., devono essere integrati
con la segnalazione delle anomalie e/o incongruenze riscontrate,
seguendo le modalita' previste dalle specifiche tecniche di fornitura
dei dati allegate al decreto ministeriale di approvazione del Mod.
730 (D.M. 15 dicembre 1992).
I campi che risultano incongruenti con la struttura prevista dalle
suddette specifiche tecniche debbono essere impostati a zero, se
numerici, o a spazi, se alfabetici o alfanumerici.