Alle direzioni regionali delle
entrate
Agli uffici delle entrate
Agli uffici distrettuali delle
imposte dirette
Ai centri di servizio delle
imposte dirette e delle imposte
indirette
Al centro informativo del
Dipartimento delle entrate
e, per conoscenza:
Al servizio centrale degli
ispettori tributari
Al Comando generale della Guardia
di finanza
Alla Confindustria
Alla Federacciai
All'Ucina
Alla Federchimica-Assofibre
All'Anfia
Alla Confapi
Alle imprese interessate
Premessa.
Con la presente circolare si forniscono istruzioni in ordine
l'attivita' di controllo che dovranno esperire gli uffici con
riferimento ai redditi dichiarati per il periodo di imposta 1996 da
parte dei soggetti titolari di reddito di impresa, operanti nei
settori siderurgico - limitatamente alla parte sottoposta alle
previsioni del trattato CECA - della cantieristica navale, delle
fibre sintetiche e automobilistico, i quali si sono avvalsi delle
agevolazioni fiscali previste dall'art. 3, commi da 85 a 87, della
legge 28 dicembre 1995, n. 549, in violazione della specifica
regolamentazione comunitaria afferente ciascuno dei predetti settori.
In proposito, si fa innanzitutto rilevare che la sintetica
formulazione "nel rispetto dei criteri e dei limiti di intensita' di
aiuto stabiliti dalla Commissione europea per le diverse aree
territoriali di intervento", contenuta nell'art. 3, comma 85, quarto
periodo, della citata legge n. 549 del 1995, deve intendersi nel
senso che va comunque assicurato il rispetto della disciplina
comunitaria riguardante i predetti settori di attivita'.
Si richiama quindi l'attenzione degli uffici sulla circostanza che
la Commissione europea, nell'ambito della procedura di controllo
della compatibilita' delle misure agevolative in discorso, ai sensi
degli articoli 92 e 93 del trattato CE in materia di aiuti di Stato,
con nota n. SG(97)D/3862 del 21 maggio 1997, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale delle Comunita' europee C 268 del 4 settembre
1997, ha rilevato che le disposizioni contenenti le predette
agevolazioni, qualificabili come aiuti di Stato, avrebbero dovuto
essere ad essa notificate allo stadio di progetto e che, inoltre, la
fruizione delle medesime sarebbe dovuta comunque avvenire nel
rispetto delle discipline comunitarie concernenti i settori di
attivita' summenzionati. La Commissione, ritenute non soddisfatte le
due condizioni sopra illustrate, ha, quindi, comunicato di avere
avviato il procedimento di cui all'art. 6, paragrafo 5, della
decisione n. 2496/96/CECA ("codice degli aiuti a favore della
siderurgia", che ha sostituito la precedente n. 3855/91/CECA)
relativamente al settore della siderurgia ed il procedimento di cui
all'art. 93, paragrafo 2, del trattato CE, relativamente agli altri
tre settori, allo scopo di valutare la compatibilita' con la
disciplina comunitaria delle agevolazioni previste dall'art. 3, commi
85 e seguenti, della succitata legge n. 549 del 1995.
Con decisione C(1998) 1434 def. del 13 maggio 1998, adottata con
riferimento all'applicazione di dette agevolazioni negli specificati
settori, la Commissione, relativamente al settore siderurgico:
- ha rammentato preliminarmente che in base all'art. 4, lettera c),
del trattato CECA sono considerati incompatibili con il mercato
comune del carbone e dell'acciaio, e di conseguenza aboliti e vietati
all'interno della Comunita', gli aiuti o le sovvenzioni accordate
dagli Stati membri in qualunque forma;
- ha precisato che la citata decisione n. 2496/96/CECA enuncia in
forma tassativa le uniche deroghe a tale generale divieto,
permettendo, a talune condizioni, che siano autorizzati aiuti a
favore della ricerca e dello sviluppo, per la tutela dell'ambiente
ovvero in caso di chiusura di imprese;
- ha ritenuto che le misure agevolative in questione non possano
rientrare in alcuna delle predette deroghe;
- ha sancito, pertanto, che l'applicazione alle imprese
siderurgiche che agevolazioni in argomento deve essere considerata
illegale, in quanto da essa non preventivamente autorizzata e quindi
concessa in violazione dell'art. 6, paragrafo 1, della decisione n.
2496/96/CECA;
- ha deliberato che tale applicazione e' incompatibile con il
mercato comune del carbone e dell'acciaio, in forza dell'art. 4,
lettera c), del trattato CECA, non potendo beneficiare di nessuna
delle citate deroghe;
- ha imposto, di conseguenza, all'Italia il recupero di tali aiuti
concessi a favore delle imprese siderurgiche assoggettate alle norme
del trattato CECA, al fine di sopprimere gli effetti derivanti da
tali aiuti, il relativo ammontare dovra' essere maggiorato degli
interessi maturati dal momento della loro concessione fino alla data
di restituzione, al tasso utilizzato per il calcolo dell'equivalente
sovvenzione netto nell'ambito degli aiuti a finalita' regionale nel
corso del periodo preso in esame.
Relativamente ai settori automobilistico, della cantieristica
navale e delle fibre sintetiche, nella predetta decisione, la
Commissione:
ha dichiarato che tali aiuti sono comunque illegali, in quanto
accordati in mancanza di preventiva autorizzazione, atteso che ad
essa esclusivamente compete il potere di valutarne la compatibilita';
ha ingiunto all'Italia di fornire ogni elemento ed informazione
utile per permetterle di valutare la compatibilita' con il mercato
comune, sulla base delle specifiche discipline comunitarie di
settore, degli aiuti concessi in forza delle disposizioni di cui al
citato art. 3, commi 85 e seguenti, della legge n. 549 del 1995.
Si precisa al riguardo che l'illegalita' accertata va intesa
soprattutto sotto il profilo formale e non pregiudica la
compatibilita' sostanziale con le regole comunitarie
dell'agevolazione, compatibilita' che dovra' infatti essere
verificata dalla Commissione sulla base degli elementi che le saranno
forniti.
Il termine per ottemperare alla predetta ingiunzione, inizialmente
fissato allo scadere di un mese dalla notificazione della decisione
del 13 maggio 1998, e' stato poi prorogato con lettera della
Commissione n. D/52654 del 25 giugno 1998, che ha stabilito che con
disposizione ministeriale, da pubblicarsi nella Gazzetta Ufficiale
entro il 15 settembre 1998, venga previsto che le imprese interessate
informino le autorita' competenti, entro il 15 ottobre 1998, di aver
beneficiato delle agevolazioni in esame e che dette autorita', entro
il successivo 30 ottobre 1998, trasmettano alla Commissione gli
elementi per la valutazione di compatibilita'.
Cio' posto, ferma restando la normale attivita' di controllo e di
recupero delle imposte nei casi di indebita fruizione delle
agevolazioni di che trattasi, fondata sul mancato rispetto delle
altre previsioni di cui ai commi da 85 a 87 del predetto art. 3, si
forniscono di seguito indicazioni operative mirate a disciplinare, in
via esclusiva, le procedure da esperire per assicurare il rispetto
della citata decisione della Commissione C (1998) 1434 def. del 13
maggio 1998, nonche' per il recupero delle imposte non versate per
effetto delle agevolazioni in argomento, in tutti i casi in cui esse
risulteranno fruite in violazione della specifica normativa
comunitaria di settore.
Di seguito vengono indicate le classi e le categorie economiche che
potevano avvalersi delle agevolazioni con riferimento a ciascuno dei
settori indicati.
Par. 1.
Settore della siderurgia
Per le classi indicate alla lettera A) sono ammessi solo programmi
di investimento finalizzati alla protezione dell'ambiente; la
concessione delle agevolazioni e' subordinata alla notifica della
stessa alla Commissione U.E. ed all'approvazione di quest'ultima. Per
le categorie indicate alla lettera B), invece, sono ammessi tutti i
programmi di investimento; anche per essi, tuttavia, la concessione
e' subordinata alla notifica della stessa ed all'approvazione di cui
sopra.
A) Ultima normativa di riferimento: Decisione n. 2496/96/CECA -
Gazzetta Ufficiale della Comunita' europea, L n. 388 del 28 dicembre
1996.
Classificazione ISTAT 1991:
13.10 "Estrazione di minerali di ferro" (tutta la classe ad
eccezione delle piriti);
13.20 "Estrazione di minerali metallici non ferrosi" (limitatamente
al minerale di manganese);
27.10 "Produzione di ferro, acciaio e ferroleghe (CECA)" (tutta la
classe) (*).
B) Ultima normativa di riferimento: "Inquadramento settori non
CECA" Gazzetta Ufficiale della Comunita' europea n. C320 del 13
dicembre 1988.
(*) Per attivita' dell'industria siderurgica, quale definita nel
trattato CECA, si intende: ghisa e ferroleghe, ghisa per la
produzione dell'acciaio, per fonderia e altre ghise grezze,
manganesifera e ferromanganese carburato, prodotti grezzi e prodotti
semilavorati di ferro, d'acciaio comune o d'acciaio speciale,
compresi i prodotti di reimpiego o di rilaminazione, acciaio liquido
colato o no in lingotti, compresi i lingotti destinati alla
fucinatura, prodotti semilavorati quali blumi, billette e bramme,
bidoni, coils, larghi laminati a caldo; prodotti finiti a caldo di
ferro, di acciaio comune o di acciaio speciale (non sono compresi i
getti di acciaio, i pezzi fucinati e i prodotti ottenuti con impiego
di polveri), rotaie, traverse, piastre e stecche, travi, profilati
pesanti e barre da 80 mm e piu', palancole, barre e profilati
inferiori a 80 mm e piatti inferiori a 150 mm, vergella, tondi e
quadri per tubi, nastri e bande laminate a caldo (comprese le bande
per tubi e i coils considerati come prodotti finiti), lamiere
laminate a caldo inferiori a 3 mm, piastre e lamiere di spessore di 3
mm e piu'; larghi piatti di 150 mm e piu'; prodotti terminali di
ferro, acciaio comune o acciaio speciale (non sono compresi i tubi in
acciaio, i nastri laminati a freddo di larghezza inferiore a 500 mm,
eccetto quelli destinati alla produzione di banda stagnata, i
trafilati, le barre calibrate e getti di ghisa, latta, lamiere
piombate, banda nera, lamiere zincate, altre lamiere rivestite,
lamiere laminate a freddo inferiori a 3 mm, lamiere magnetiche,
nastro destinato alla produzione di banda stagnata, lamiere laminate
a freddo, in rotoli e in fogli di spessore uguale o superiore a 3
mm).
Classificazione ISTAT 1991:
27.22.1 "Produzione di tubi senza saldatura" (tutta la categoria);
27.22.2 "Produzione di tubi avvicinati, aggraffati, saldati e
simili" (limitatamente ai tubi con diametro superiore a 406,4 mm).
Come in precedenza illustrato, relativamente all'applicazione delle
agevolazioni nei confronti delle imprese operanti nel settore della
siderurgia disciplinato dal trattato CECA, la Commissione ha sancito
l'obbligo di recupero dell'aiuto, secondo le disposizioni di diritto
interno relative al recupero dei crediti dello Stato (art. 2,
decisione del 13 maggio 1998). Pertanto i competenti uffici
provvederanno secondo le modalita' indicate nel successivo paragrafo
3.