IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento;
Dispone:
1. Definizioni.
Ai fini del presente provvedimento il decreto legislativo 18 aprile
2005, n. 84, concernente l'attuazione della direttiva 2003/48/CE in
materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di
pagamenti di interessi, e' denominato nel seguito «decreto
legislativo».
2. Soggetti tenuti alle comunicazioni.
2.1 Ai sensi dell'art. 6 del decreto legislativo sono tenuti alle
comunicazioni di cui all'art. 5 dello stesso decreto:
a) le banche, le societa' di intermediazione mobiliare, Poste
italiane S.p.a., le societa' di gestione del risparmio, le societa'
finanziarie e le societa' fiduciarie, residenti nel territorio dello
Stato;
b) ogni altro soggetto, anche persona fisica, residente nel
territorio dello Stato, che per ragioni professionali o commerciali
paga interessi o attribuisce il pagamento di interessi alle persone
fisiche residenti in un altro Stato membro o in un territorio
dipendente o associato di cui all'allegato B del predetto decreto
legislativo;
c) le stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti;
d) le entita', di cui all'art. 1, comma 3, del decreto
legislativo, che hanno esercitato l'opzione ai sensi del successivo
comma 4, se residenti nel territorio dello Stato e diverse da:
1) una persona giuridica;
2) un soggetto i cui redditi sono tassati secondo i criteri di
determinazione del reddito di impresa;
3) un organismo di investimento collettivo in valori mobiliari
autorizzato ai sensi della direttiva 85/611/CE del Consiglio, del
20 dicembre 1985;
e) le entita', di cui all'art. 1, comma 3, del decreto
legislativo che non hanno esercitato l'opzione di cui al successivo
comma 4 dello stesso decreto.
2.2 I soggetti, di cui al punto 2.1, effettuano le comunicazioni
sia se agiscono come debitori del credito che produce gli interessi,
sia come incaricati dal debitore o dal beneficiario effettivo di
pagare o di attribuire il pagamento di interessi: i soggetti, di cui
alle lettere a), b), c) e d), con riferimento al momento in cui
pagano interessi o attribuiscono il pagamento di interessi
direttamente a favore del beneficiario effettivo; i soggetti, di cui
alla lettera e), con riferimento al momento stesso in cui l'entita'
riceve un pagamento di interessi, a prescindere dall'effettiva
attribuzione degli stessi al beneficiario effettivo.
3. Oggetto delle comunicazioni.
3.1 Sono oggetto di comunicazione:
a) per le relazioni contrattuali avviate anteriormente al
1° gennaio 2004, il nome, il cognome, l'indirizzo e la residenza del
beneficiario effettivo determinati ai sensi dell'art. 3, comma 2,
lettera a), e comma 3, lettera a), del decreto legislativo;
b) per le relazioni contrattuali avviate o, in mancanza di
relazioni contrattuali, per le transazioni effettuate a decorrere dal
1° gennaio 2004, oltre alle informazioni di cui alla precedente
lettera a), il codice fiscale, attribuito dallo Stato membro di
residenza fiscale, o in mancanza, la data e il luogo di nascita del
beneficiario effettivo, determinati ai sensi dell'art. 3, comma 2,
lettera b), e comma 3, lettera b), del decreto legislativo;
c) il codice fiscale, il cognome e nome o la denominazione,
l'indirizzo e i dati del rappresentante legale dei soggetti, indicati
al punto 2.1, che effettuano la comunicazione;
d) il numero di conto del beneficiario effettivo o, in assenza di
tale riferimento, gli elementi che consentono l'identificazione del
credito che produce gli interessi;
e) gli elementi informativi relativi al pagamento di interessi,
di cui all'art. 2 del decreto legislativo, determinati nel seguente
modo:
1) per i pagamenti di interessi di cui all'art. 2, comma 1,
lettera a), del decreto legislativo, l'ammontare degli interessi
pagati o accreditati;
2) per i pagamenti di interessi di cui all'art. 2, comma 1,
lettere b), e d) del decreto legislativo, l'ammontare del
corrispettivo della cessione o delle somme attribuite in sede di
rimborso o di riscatto;
3) per i pagamenti di interessi di cui all'art. 2, comma 1,
lettera c), del decreto legislativo, l'intero ammontare della
distribuzione;
4) per i pagamenti di interessi di cui all'art. 2, comma 2, del
decreto legislativo, l'ammontare degli interessi attribuibili a
ciascuno dei membri dell'entita' per i quali sussista l'obbligo di
comunicazione;
5) per i pagamenti di interessi di cui all'art. 4, comma 4, del
decreto legislativo, l'ammontare totale degli interessi pagati o
attribuiti all'entita', la denominazione, l'indirizzo dell'entita'
medesima.
4. Modalita' e termini di comunicazione.
4.1 I soggetti obbligati all'effettuazione delle comunicazioni di
cui al punto 1 utilizzano il servizio telematico Entratel o Internet.
4.2 Il termine per la trasmissione delle comunicazioni relative
all'anno solare precedente e' il 30 aprile.
4.3 Gli archivi contenenti le informazioni da inviare all'anagrafe
tributaria sono predisposti secondo il formato descritto
nell'allegato tecnico al presente provvedimento.
4.4 Per effettuare la trasmissione telematica delle comunicazioni
di cui al punto 3 e' fatto obbligo di utilizzare i prodotti software
di controllo distribuiti gratuitamente dall'Agenzia delle entrate al
fine di verificare la congruenza dei dati comunicati con quanto
previsto dalle specifiche riportate nell'allegato tecnico al presente
provvedimento.
5. Ricevute.
5.1 La trasmissione si considera effettuata nel momento in cui e'
completata la ricezione del file contenente le comunicazioni, salvo i
casi in cui il file venga scartato per uno dei seguenti motivi:
a) mancato riconoscimento del codice di autenticazione per il
servizio Entratel e del codice di riscontro per il servizio Internet,
in base alle modalita' descritte, rispettivamente, al paragrafo 2 ed
al paragrafo 3 dell'allegato tecnico al decreto 31 luglio 1998 e
successive modificazioni;
b) codice di autenticazione per il servizio Entratel o codice di
riscontro per il servizio Internet duplicato, a fronte di invio dello
stesso file avvenuto erroneamente piu' volte;
c) file non elaborabile, in quanto non predisposto utilizzando il
software di controllo;
d) mancato riconoscimento del soggetto tenuto alle comunicazioni,
nel caso di trasmissione telematica effettuata da un intermediario;
e) file che presenta errori, tali da pregiudicare le informazioni
contenute in esso, in misura maggiore di un terzo del totale dei
record di dettaglio trasmessi.
5.2 Gli esiti, di cui al precedente punto 5.1, sono comunicati
sempre per via telematica all'utente che ha effettuato la
trasmissione del file, il quale a sua volta e' tenuto a riproporre la
trasmissione, purche' corretta, entro i termini previsti.
5.3 L'Agenzia delle entrate attesta l'avvenuta presentazione delle
comunicazioni mediante una ricevuta, contenuta in un file, munito del
codice di autenticazione per il servizio Entratel secondo le
modalita' descritte al paragrafo 3 dell'allegato tecnico al decreto
31 luglio 1998 e successive modificazioni.
In essa sono indicati i seguenti dati:
a) la data e l'ora di ricezione del file;
b) l'identificativo del file attribuito dall'utente;
c) il protocollo attribuito al file, all'atto della ricezione
dello stesso;
d) il numero delle comunicazioni contenute nel file;
5.4 Salvo cause di forza maggiore, le ricevute sono rese
disponibili per via telematica entro cinque giorni lavorativi
successivi a quello del corretto invio del file all'Agenzia delle
entrate e per un periodo non inferiore a trenta giorni lavorativi.
Motivazioni.
La direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in
materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di
pagamenti di interessi, recepita nell'ordinamento italiano con il
decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84, prevede l'attivazione
della cooperazione amministrativa tra gli Stati membri.
A tal fine, stabilisce in capo all'agente pagatore un obbligo di
comunicazione all'autorita' competente del proprio Stato degli
elementi informativi rilevati in occasione delle operazioni di
pagamento di interessi.
L'art. 1 del predetto decreto legislativo individua le categorie di
soggetti che assumono la veste di agente pagatore; l'art. 5 individua
le informazioni da trasmettere all'Agenzia delle entrate, mentre
l'art. 6 attribuisce al direttore dell'Agenzia la definizione delle
modalita' tecniche e dei termini per la comunicazione delle
informazioni.
Sulla base delle predette definizioni, il presente provvedimento
stabilisce le modalita', esclusivamente telematiche, e i termini di
comunicazione all'Agenzia delle entrate delle informazioni relative
agli interessi, nonche' la struttura ed il formato dei dati contenuti
nel file di trasmissione.
Riferimenti normativi.
a) Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate:
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 203 del 30 agosto (art. 57; art. 62; art. 66;
art. 67, comma 1; art. 68; comma 1; art. 71, comma 3, lettera a);
art. 73, comma 4);
statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42, del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
605, e successive modificazioni, art. 7, commi 11 e 12;
b) organizzazione interna delle strutture di vertice dell'Agenzia
delle entrate:
regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001;
c) disciplina normativa di riferimento:
direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia
di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di
interessi, cosi' come modificata dalla direttiva 2004/66/CE del
Consiglio, del 26 aprile 2004;
legge 31 ottobre 2003, n. 306 recante «disposizioni per
l'adempimento degli obblighi derivanti dall'appartenenza dell'Italia
alle Comunita' europee. Legge comunitaria 2003»;
decisione del Consiglio del 19 luglio 2004, relativa alla data di
applicazione della direttiva 2003/48/CE;
decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84;
decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, relativo al codice in
materia di protezione dei dati personali.
Roma, 8 luglio 2005
Il direttore dell'Agenzia: Ferrara