Introduzione
Il presente provvedimento contiene istruzioni rivolte ad alcune
categorie di liberi professionisti ed alle societa' di revisione per
l'applicazione degli obblighi antiriciclaggio loro estesi in base
alla legge e alle disposizioni regolamentari.
L'estensione della regolamentazione antiriciclaggio e' tesa, da un
lato, a prevenirne il coinvolgimento involontario in attivita'
economiche criminali e, d'altro lato, ad assicurarne la
collaborazione attiva attraverso l'individuazione e la segnalazione
di operazioni di natura sospetta.
La base normativa e' costituita dal decreto legislativo 20
febbraio 2004, n. 56, emanato per assicurare il recepimento della
direttiva del Consiglio delle Comunita' europee n. 91/308/CEE del 10
giugno 1991, modificata dalla direttiva del Parlamento europeo e del
Consiglio dell'Unione europea n. 2001/97/CE del 4 dicembre 2001.
L'Ufficio adotta disposizioni applicative della disciplina
antiriciclaggio, sentite le competenti autorita' di vigilanza di
settore e le amministrazioni interessate, ai sensi dell'art. 8, comma
6, del decreto legislativo n. 56 del 2004 e delle norme contenute nel
regolamento adottato con il decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze del 3 febbraio 2006.
Il presente provvedimento specifica il contenuto degli obblighi
applicabili ai liberi professionisti e alle societa' di revisione,
con particolare riguardo alle modalita' di identificazione dei
clienti, alla conservazione documentale, alla rilevazione e
segnalazione delle operazioni sospette, nonche' all'istituzione di
misure di controllo interno e di formazione. Per consentire una piu'
agevole ricostruzione del quadro normativo di riferimento, il
provvedimento richiama anche le principali disposizioni che regolano
la materia.
PARTE I
Definizioni e ambito di applicazione
1. Definizioni
Nel presente provvedimento si adottano le definizioni seguenti:
a) "legge antiriciclaggio": il decreto legge 3 maggio 1991, n.
143, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991, n. 197
e successive modificazioni;
b) "decreto": il decreto legislativo 20 febbraio 2004, n. 56;
c) "regolamento": il decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze del 3 febbraio 2006 in materia di obblighi di
identificazione, conservazione delle informazioni a fini
antiriciclaggio e segnalazione delle operazioni sospette a carico di
avvocati, notai, dottori commercialisti, revisori contabili, societa'
di revisione, consulenti del lavoro, ragionieri e periti commerciali,
previsto dagli articoli 3, comma 2 del decreto legislativo 20
febbraio 2004, n. 56 recante attuazione della direttiva 2001/97/CE in
materia di prevenzione dell'uso del sistema finanziario a scopo di
riciclaggio dei proventi di attivita' illecite;
d) "UIC": l'Ufficio italiano dei cambi;
e) "libero professionista" o "professionista": il soggetto
iscritto ai relativi collegi, ordini, albi ed elenchi come
individuato all'art. 2, comma 1, lettere s) e t) del decreto anche
quando svolge l'attivita' professionale in forma societaria o
associativa;
f) "societa' di revisione": le societa' iscritte nell'albo
speciale previsto dall'art. 161 del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58;
g) "cliente": il soggetto al quale il libero professionista
presta assistenza professionale in seguito al conferimento di un
incarico;
h) "prestazione professionale": la prestazione fornita dal libero
professionista che si sostanzia nella diretta trasmissione,
movimentazione o gestione di mezzi di pagamento, beni o utilita' in
nome o per conto del cliente ovvero nell'assistenza al cliente per la
progettazione o realizzazione della trasmissione, movimentazione,
verifica o gestione di mezzi di pagamento, beni o utilita' e della
costituzione, gestione o amministrazione di societa', enti, trust o
strutture analoghe;
i) "dati identificativi": il nome e il cognome, il luogo e la
data di nascita, l'indirizzo, il codice fiscale e gli estremi del
documento di identificazione o, nel caso di soggetti diversi da
persona fisica, la denominazione, la sede legale ed il codice
fiscale;
l) "mezzi di pagamento": il denaro contante, gli assegni bancari
e postali, gli assegni circolari e gli altri assegni a essi
assimilabili o equiparabili, i vaglia postali, gli ordini di
accreditamento o di pagamento, le carte di credito e le altre carte
di pagamento, ogni altro strumento o disposizione che permetta di
trasferire o movimentare o acquisire, anche per via telematica,
fondi, valori o disponibilita' finanziarie.
2. Ambito soggettivo di applicazione. I destinatari della
disciplina
Le disposizioni contenute nel presente provvedimento si applicano,
nello svolgimento della propria attivita' professionale:
a) ai liberi professionisti, operanti in forma individuale,
associata o societaria;
b) alle societa' di revisione.
In particolare, gli avvocati e i notai sono destinatari delle
disposizioni antiriciclaggio solo quando, in nome o per conto di
propri clienti, compiono qualsiasi operazione di natura finanziaria o
immobiliare e quando assistono i propri clienti nella progettazione o
nella realizzazione di operazioni riguardanti:
a) il trasferimento a qualsiasi titolo di beni immobili o
attivita' economiche;
b) la gestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni;
c) l'apertura o la gestione di conti bancari, libretti di
deposito e conti di titoli;
d) l'organizzazione degli apporti necessari alla costituzione,
alla gestione o all'amministrazione di societa';
e) la costituzione, la gestione o l'amministrazione di societa',
enti, trust o strutture analoghe.
Le attivita' svolte dai professionisti nella qualita' di organi di
gestione, amministrazione, controllo e liquidazione di societa',
enti, trust o altre strutture analoghe sono, tuttavia, escluse
dall'ambito di applicazione delle disposizioni antiriciclaggio.
Rimane, comunque, impregiudicato per i componenti dei collegi
sindacali dei soggetti indicati nell'art. 2 del decreto il rispetto
degli obblighi di cui all'art. 10 della legge antiriciclaggio, ovvero
di vigilare sull'osservanza delle norme antiriciclaggio e di
trasmettere in copia al Ministero dell'Economia e delle Finanze gli
accertamenti e le contestazioni del collegio sindacale concernenti
violazione delle norme di cui al capo I della stessa legge
antiriciclaggio.
2.1 Ambito territoriale della disciplina
Le disposizioni antiriciclaggio si applicano ai liberi
professionisti abilitati ad operare in Italia, anche per l'attivita'
svolta all'estero che sia soggettivamente od oggettivamente
collegabile al territorio italiano. Non si applicano ai
professionisti stranieri operanti in Italia in regime di libera
prestazione di servizi in conformita' alla relativa disciplina
comunitaria.
Le disposizioni antiriciclaggio si applicano alle societa' di
revisione aventi sede legale in Italia nonche' agli stabilimenti
italiani di societa' di revisione aventi sede legale all'estero,
anche per l'attivita' ivi svolta.
3. Ambito oggettivo di applicazione. Gli obblighi applicabili I
liberi professionisti e le societa' di revisione devono:
a) identificare i clienti;
b) istituire l'archivio unico e registrare e conservare in esso i
dati identificativi dei clienti e le altre informazioni relative alle
prestazioni professionali eseguite;
c) segnalare le operazioni sospette di cui all'art. 3 della legge
antiriciclaggio, rispettando gli obblighi di riservatezza delle
segnalazioni di cui alla stessa legge;
d) segnalare al Ministero dell'economia e delle finanze le
violazioni dell'art. 1 della legge antiriciclaggio;
e) istituire misure di controllo interno, al fine di prevenire e
impedire la realizzazione di operazioni di riciclaggio.
Inoltre, allo stesso fine di prevenire e impedire la realizzazione
di operazioni di riciclaggio i liberi professionisti assicurano
un'adeguata formazione dei dipendenti e collaboratori.
Gli obblighi antiriciclaggio si applicano, anche nel caso di
attivita' professionale svolta in forma associata o societaria, al
professionista che esegue l'incarico, il quale ne risponde pure in
relazione all'attivita' svolta con l'ausilio di collaboratori o
dipendenti.
Le societa' di revisione rispondono dell'adempimento degli
obblighi predetti anche per l'attivita' svolta con l'ausilio di
collaboratori o dipendenti.
PARTE II
Identificazione dei clienti
1. Presupposti e momento dell'identificazione
L'identificazione consiste nella verifica dell'identita' del
cliente e del soggetto per conto del quale egli eventualmente operi
nonche' nell' acquisizione dei loro dati identificativi per la
conservazione nell'archivio unico.
L'identificazione e' dovuta:
a) in relazione a ogni prestazione professionale che comporti o
possa comportare la trasmissione o la movimentazione di mezzi di
pagamento, beni o utilita' di importo, anche frazionato, superiore a
12.500;
b) in relazione alle operazioni il cui valore non e' determinato
o determinabile.
Per determinare il valore della prestazione professionale o
dell'operazione non si tiene conto del compenso del professionista o
della societa' di revisione. La percezione del compenso per
l'attivita' professionale svolta non costituisce di per se' una
prestazione per la quale si applica l'obbligo di identificazione.
Agli stessi fini non si tiene conto della compensazione tra
attivita', debiti e crediti, altre posizioni o operazioni di
qualsiasi natura di segno contrario relativi allo stesso cliente. In
tali casi, rileva il valore di ciascuna attivita', debito, credito,
operazione o posizione e non il valore risultante dalla loro
compensazione.
Per l'individuazione delle operazioni frazionate occorre avere
riguardo al compimento di piu' operazioni che, sebbene di importo
singolarmente non superiore a 12.500, siano ritenute parte di
un'operazione unitaria sotto il profilo economico di valore superiore
a tale importo e che siano poste in essere nel tempo richiesto per
l'esecuzione del medesimo incarico.
Per quanto riguarda le operazioni indicate sopra alla lettera b),
costituiscono in ogni caso operazioni di valore non determinabile la
costituzione, la gestione o l'amministrazione di societa', enti,
trust o strutture analoghe, nonche' gli incarichi di revisione
contabile, di tenuta di contabilita', paghe e contributi e
l'esecuzione di adempimenti in materia di lavoro, previdenza e
assistenza.
L'identificazione del cliente e' eseguita al momento
dell'accettazione dell'incarico.
2. Contenuto dell'identificazione
I professionisti e le societa' di revisione acquisiscono i
seguenti "dati identificativi":
a) per le persone fisiche: il nome e il cognome, il luogo e la
data di nascita, l'indirizzo della residenza o del domicilio, il
codice fiscale e gli estremi del documento di identificazione;
b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche: la
denominazione, la sede legale e il codice fiscale.
I clienti forniscono tutte le informazioni necessarie per
l'identificazione e quelle richieste dal professionista o dalla
societa' di revisione per ottemperare agli obblighi previsti dalla
disciplina antiriciclaggio.
All'atto dell'identificazione i clienti forniscono per iscritto,
sotto la propria personale responsabilita', tutte le informazioni
necessarie per l'identificazione dei soggetti per conto dei quali
operano.
Per i soggetti diversi dalle persone fisiche, e' necessario
verificare l'esistenza del potere rappresentativo in base alla
documentazione prodotta dal cliente. A tal fine, il cliente deve
consegnare documentazione ufficiale (ad esempio, visure camerali,
certificati rilasciati da enti competenti, delibere consiliari o
assembleari) dalla quale risultino i dati identificativi, il
conferimento dei poteri di rappresentanza nonche' ogni altra
informazione necessaria per l'adempimento degli obblighi
antiriciclaggio.
3. Modalita' dell'identificazione
Quando il conferimento dell'incarico e' compiuto congiuntamente da
piu' clienti, l'identificazione e' dovuta per ciascuno di essi.
Qualora della prestazione professionale siano stati incaricati
congiuntamente piu' professionisti, ciascuno di essi deve procedere
alla identificazione.
Ai fini dell'identificazione non e' possibile avvalersi delle
dichiarazioni sostitutive di cui agli artt. 46 e 47 del decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445.
Ferma restando la responsabilita' del professionista, e' possibile
delegare, occasionalmente o stabilmente, l'acquisizione dei dati
identificativi ad un collaboratore o dipendente del quale il
professionista stesso si avvale per lo svolgimento dell'attivita'.
E' necessario rinnovare l'identificazione in tutti i casi nei
quali, a causa di errori nell'acquisizione dei dati, incongruenza tra
i dati stessi o per qualsiasi altra circostanza, sussistano dubbi
sull'identita' del cliente o del soggetto per conto del quale egli
opera.
L'identificazione puo' essere diretta, indiretta o a distanza
secondo le istruzioni seguenti. Laddove non sussistano circostanze
particolari, l'identificazione deve essere effettuata in forma
diretta.
Fermo quanto previsto per il rinnovo dell'identificazione in caso
di dubbio sull'identita', e' in ogni caso necessario procedere
all'identificazione diretta qualora si abbia motivo di ritenere che
l'identificazione indiretta o a distanza non sia attendibile,
presenti dei rischi in termini di sicura individuazione
dell'identita' del cliente ovvero non consenta l'acquisizione delle
informazioni necessarie.
4. Identificazione diretta
L'identificazione diretta e' effettuata alla presenza fisica
contestuale del cliente e del professionista, ovvero di un dipendente
o collaboratore di quest'ultimo o della societa' di revisione.
La verifica dell'identita' del cliente e' effettuata sulla base di
un documento valido per l'identificazione e non scaduto. Sono validi
per l'identificazione i documenti d'identita' e di riconoscimento di
cui agli artt. 1 e 35 del decreto del Presidente della Repubblica n.
445 del 2000. Per l'identificazione di soggetti non comunitari, in
assenza di uno dei predetti documenti, si procede all'acquisizione
dei dati identificativi attraverso il passaporto o il permesso di
soggiorno.
5. Identificazione indiretta
L'identificazione puo' essere effettuata in forma indiretta, anche
senza la presenza fisica del cliente, nei casi seguenti:
a) il cliente e' gia' stato identificato direttamente dallo
stesso professionista o dalla stessa societa' di revisione in
relazione ad altra attivita' professionale;
b) i dati identificativi e le altre informazioni da acquisire
risultano da atti pubblici, scritture private autenticate o da
documenti recanti la firma digitale ai sensi dell'art. 23 del decreto
del Presidente della Repubblica n. 445 del 2000 e successive
modificazioni;
c) i dati identificativi e le altre informazioni da acquisire
risultano da dichiarazione dell'autorita' consolare italiana, cosi'
come indicata nell'art. 6 del decreto legislativo 23 maggio 1997, n.
153;
d) i dati identificativi e le altre informazioni da acquisire
risultano da attestazione di un altro professionista o di una
societa' di revisione di uno dei paesi membri dell'Unione Europea
che, in applicazione della normativa di recepimento della direttiva
2001/97/CE, ha identificato il cliente e i soggetti terzi per conto
dei quali opera.
6. Identificazione a distanza
Nello svolgimento dell'attivita' a distanza, ovvero senza la
presenza fisica contestuale del cliente e del professionista,
l'identificazione diretta non e' necessaria per i clienti ai quali
sia stata rilasciata un'apposita attestazione, qualora il soggetto
attestante, presso il quale i clienti siano gia' stati identificati,
rientri in una delle categorie seguenti:
a) intermediari abilitati ai sensi dell'art. 4 del decreto';
b) enti creditizi o enti finanziari di Stati membri dell'Unione
europea, cosi' come definiti nell'art. 1, lettere A) e B), nn. 2), 3)
e 4) della direttiva 2001/97/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio del 4 dicembre 20012;
c) banche aventi sede legale e amministrativa in paesi non
appartenenti all'Unione europea, purche' aderenti al Gruppo di azione
finanziaria internazionale (GAF1) e succursali in tali paesi di
banche italiane e di altri Stati aderenti al GAFI.
In nessun caso l'attestazione puo' essere rilasciata da soggetti
che non hanno insediamenti fisici in alcun paese. Per "insediamento
fisico" si intende un luogo destinato allo svolgimento dell'attivita'
istituzionale, con stabile indirizzo, diverso da un semplice
indirizzo elettronico, in un paese nel quale il soggetto e'
autorizzato a svolgere la propria attivita'; in tale luogo il
soggetto deve impiegare una o piu' persone a tempo pieno, deve
mantenere evidenze relative all'attivita' svolta, deve essere
soggetto ai controlli effettuati dall'autorita' che ha rilasciato
l'autorizzazione ad operare.
L'attestazione deve essere idonea a confermare che il soggetto che
deve essere identificato e' lo stesso titolare di un conto o di un
rapporto presso l'intermediario attestante.
PARTE III
Registrazione e conservazione delle informazioni
1. Contenuto dell'obbligo
I professionisti e le societa' di revisione, negli stessi casi in
cui sono tenuti ad identificare i clienti, provvedono a registrare e
conservare nell'archivio unico di cui al paragrafo 3 le seguenti
informazioni :
a) i dati identificativi del cliente e del soggetto per conto del
quale il cliente opera;
b) l'attivita' lavorativa svolta dal cliente e dalla persona per
conto della quale agisce;
c) la data dell'avvenuta identificazione;
d) la descrizione sintetica della tipologia di prestazione
professionale fornita, secondo le specifiche indicate nella tabella
di cui all'allegato A al presente provvedimento;
e) il valore dell'oggetto della prestazione professionale, se
conosciuto.
Per le prestazioni professionali consistenti nella tenuta della
contabilita', di paghe e contributi, nella revisione contabile e
nell'esecuzione di adempimenti in materia di lavoro, previdenza e
assistenza e' oggetto di registrazione solo il conferimento
dell'incarico. Per tali incarichi e adempimenti, l'obbligo di
registrazione e conservazione non si applica ai singoli movimenti
contabili o alle singole operazioni in cui essi si esplicano.
Gli avvocati e i notai procedono alla registrazione delle
prestazioni indicate nella tabella di cui all'allegato A.1 al
presente provvedimento sia quando le eseguono in nome o per conto del
cliente, sia allorche' esse consistano in attivita' di assistenza
nella loro progettazione e realizzazione.
2. Modalita'
Quando il conferimento dell'incarico e' compiuto congiuntamente da
piu' clienti, gli obblighi di registrazione e conservazione dei dati
devono essere assolti nei confronti di ciascuno di essi.
Qualora della prestazione professionale siano stati incaricati
congiuntamente piu' professionisti, anche del medesimo studio,
ciascuno deve procedere alla registrazione nel proprio archivio
unico. Qualora si sia optato per l'archivio unico per l'associazione
o societa' di professionisti come previsto al paragrafo 3, si
effettua un'unica registrazione con l'indicazione di tutti i
professionisti incaricati. La medesima disposizione si applica anche
alle societa' di revisione.
I professionisti e le societa' di revisione devono procedere alla
registrazione tempestivamente e comunque non oltre il trentesimo
giorno dal compimento dell'identificazione. Per i dati di cui alle
lettere d) ed e) del paragrafo precedente, il termine decorre dal
momento nel quale si ha conoscenza, rispettivamente, della tipologia
di prestazione professionale e del valore dell'oggetto della
prestazione.
Nel caso in cui il professionista o la societa' di revisione debba
eseguire una prestazione professionale per un soggetto del quale gia'
dispone dei dati identificativi e delle altre informazioni da
acquisire aggiornate, e' sufficiente registrare nell'archivio unico
solo le informazioni relative al nuovo incarico, entro il trentesimo
giorno dal momento dell'accettazione dell'incarico.
Il libero professionista o la societa' di revisione, qualora vi
sia necessita' di modificare i dati identificativi e le altre
informazioni contenute nell'archivio unico, vi procede entro trenta
giorni dal momento in cui viene a conoscenza delle variazioni,
seguendo le procedure di rettifica di cui all'allegato B e
conservando evidenza dell'informazione precedente.
I dati e le informazioni devono essere conservati nell'archivio
per dieci anni dalla conclusione della prestazione professionale.
3. Archivio unico
Le informazioni indicate nel paragrafo 1 della presente parte sono
conservate in un archivio unico per ogni professionista o societa' di
revisione. L'archivio unico e' istituito appositamente per le
finalita' di cui al decreto, al regolamento e al presente
provvedimento e tenuto secondo le disposizioni in essi contenute.
I professionisti che svolgano l'attivita' professionale in forma
associata o societaria possono tenere l'archivio in forma accentrata
nello studio o ufficio. E' fatta salva la facolta' per ogni
componente l'associazione o la societa' di formare un proprio
archivio.
L'obbligo di istituire l'archivio unico sussiste solo nel caso in
cui ci siano informazioni da registrare e conservare.
4. Finalita' dell'archivio unico
L'archivio unico e' inteso ad assicurare la conservazione delle
informazioni con modalita' accentrate, standardizzate e uniformi.
Esso e' tenuto in modo ordinato, assicurando la trasparenza e la
chiarezza delle informazioni, la facilita' della consultazione, della
ricerca e del trattamento dei dati.
Le registrazioni sono conservate secondo l'ordine cronologico
delle prestazioni, in maniera da rendere possibile la loro
ricostruzione storica.
Le informazioni relative ai dati identificativi della clientela ed
alle prestazioni professionali richieste conservate nell'archivio
unico sono utilizzate dai professionisti e dalle societa' di
revisione anche per l'individuazione delle operazioni sospette da
segnalare all'UIC.
Dette informazioni possono essere richieste dall'UIC per le
necessita' informative connesse alle proprie attivita' di
approfondimento e analisi nei casi e nei modi previsti dalla legge.
5. Tenuta dell'archivio unico
L'archivio unico puo' essere tenuto a mezzo di strumenti
informatici o in forma cartacea, secondo i criteri uniformi per la
registrazione e la conservazione delle informazioni indicati nel
presente provvedimento e nell'allegato B.
I liberi professionisti e le societa' di revisione, obbligati, in
forza di altre disposizioni di legge o regolamentari, a tenere un
registro della clientela, possono avvalersi dello stesso per
assolvere agli obblighi di conservazione, purche' tale registro
contenga o venga completato con tutte le indicazioni richieste dal
presente provvedimento.
6. Archivio unico informatico
L'archivio unico informatico deve essere tenuto secondo gli
standards tecnici di cui all'allegato B. Esso deve consentire di
individuare le operazioni frazionate di cui al paragrafo 1 della
parte II.
I professionisti e le societa' di revisione possono affidare a
terzi (ad esempio: altri professionisti o societa' di revisione,
associazioni di categoria, centri di servizio) la tenuta e la
gestione dell'archivio unico informatico, purche' sia loro assicurato
l'accesso diretto e immediato all'archivio stesso. Resta ferma la
responsabilita' dei professionisti e delle societa' di revisione per
il rispetto degli obblighi di conservazione e registrazione.
I terzi incaricati tengono gli archivi nel rispetto delle
disposizioni del codice in materia di protezione dei dati personali
ed in modo da assicurare la distinzione logica e la separazione delle
registrazioni relative a ciascun titolare del trattamento dei dati
personali. Osservano, inoltre, tutte le misure necessarie per
garantire la segretezza delle informazioni nei confronti del proprio
personale incaricato.
7. Archivio unico cartaceo
L'archivio unico cartaceo consiste in un registro, numerato
progressivamente e siglato in ogni pagina a cura del libero
professionista o della societa' di revisione ovvero di un
collaboratore o dipendente autorizzato per iscritto, con
l'indicazione alla fine dell'ultimo foglio del numero delle pagine di
cui e' composto il registro e l'apposizione della firma delle
suddette persone.
L'archivio unico cartaceo deve essere tenuto in maniera ordinata e
chiaramente leggibile, senza spazi bianchi e abrasioni.
Per le registrazioni nell'archivio unico cartaceo si osservano le
procedure di cui all'allegato B.
PARTE IV
Rilevazione e segnalazione di operazioni sospette
1. Principi e norme applicabili
I professionisti e le societa' di revisione, nello svolgimento
della propria attivita', valutano le operazioni compiute o richieste
dai clienti al fine di rilevare e segnalare all'UIC le operazioni
sospette di riciclaggio.
L'obbligo di segnalazione non si applica ai professionisti in
relazione alle informazioni che essi ricevono da un loro cliente o
ottengono riguardo allo stesso, nel corso dell'esame della posizione
giuridica del loro cliente o dell'espletamento dei compiti di difesa
o di rappresentanza del medesimo in un procedimento giudiziario o in
relazione a tale procedimento, compresa la consulenza
sull'eventualita' di intentare o evitare un procedimento, ove tali
informazioni siano ricevute o ottenute prima, durante o dopo il
procedimento stesso.
L'esenzione che precede si applica anche per i giudizi arbitrali o
per la risoluzione di controversie innanzi a organismi di
conciliazione previsti dalla legge.
Le esenzioni di cui ai capoversi precedenti non si applicano alle
societa' di revisione.
La materia della segnalazione delle operazioni sospette e'
regolata dagli artt. 3 e 3-bis della legge antiriciclaggio, dal
regolamento e dal presente provvedimento.
2. Esclusione della responsabilita'
Le segnalazioni effettuate ai sensi e per gli effetti dell'art. 3
della legge antiriciclaggio non costituiscono violazione di obblighi
di segretezza e, se poste in essere in buona fede e per le finalita'
ivi previste, non comportano responsabilita' di alcun tipo (civile,
penale, amministrativa) per i liberi professionisti ovvero per i loro
dipendenti o collaboratori.
Le disposizioni a garanzia del segnalante si estendono agli atti
connessi alla segnalazione e all'attivita' di approfondimento. In
particolare, nessuna responsabilita' deriva dall'esecuzione
dell'obbligo di sospendere le operazioni segnalate in ottemperanza di
apposito provvedimento dell'UIC.
3. Valutazione dei rapporti con i clienti
Ai fini dell'adempimento degli obblighi di rilevazione e
segnalazione delle operazioni sospette, i professionisti si avvalgono
delle informazioni fornite nel corso dell'identificazione e di quelle
disponibili in virtu' dell'attivita' professionale prestata.
Agli stessi fini i professionisti valutano complessivamente, nel
tempo, i rapporti intrattenuti con i clienti, avendo riguardo alle
operazioni compiute o richieste nello svolgimento dell'incarico. Essi
individuano eventuali incongruenze rispetto alla capacita' economica,
alle attivita' svolte e al profilo di rischio di riciclaggio.
Gli obblighi di cui al presente paragrafo non si applicano alle
societa' di revisione.
3.1. Profilo di rischio di riciclaggio
Per "rischio" si intende l'esposizione a fenomeni di riciclaggio.
La valutazione del profilo di rischio si basa sulla conoscenza dei
clienti e tiene conto, in particolare, delle circostanze seguenti:
a) aspetti oggettivi concernenti, in particolare, le
caratteristiche delle attivita' svolte dai clienti, delle operazioni
da essi compiute e degli strumenti utilizzati (ad esempio:
interposizione di soggetti terzi; impiego di strumenti societari,
associativi o fiduciari suscettibili di limitare la trasparenza della
proprieta' e della gestione; utilizzo di denaro contante o di
strumenti al portatore);
b) aspetti soggettivi concernenti, in particolare, le
caratteristiche dei clienti (ad esempio: soggetti insediati in
localita' caratterizzate da regimi fiscali o antiriciclaggio
privilegiati, quali quelli individuati dal GAFI come non cooperativi;
soggetti dei quali e' noto il coinvolgimento in attivita' illecite).
4. Operazioni sospette. Nozione e rilevazione
E' sospetta l'operazione che per caratteristiche, entita', natura
o per qualsivoglia altra circostanza conosciuta a ragione delle
funzioni esercitate, tenuto conto anche della capacita' economica e
dell'attivita' svolta dal soggetto cui e' riferita, induca il
professionista incaricato a ritenere, in base agli elementi
disponibili, anche desumibili dall'archivio unico, e alle valutazioni
svolte ai sensi dei paragrafi 3 e 3.1, che il denaro, i beni o le
utilita' oggetto dell'operazione possano provenire dai delitti
previsti dagli artt. 648-bis e 648-ter del codice penale.
Nell'individuazione delle operazioni sospette deve aversi riguardo
ai seguenti criteri generali:
a) al coinvolgimento di soggetti costituiti, operanti o insediati
in Paesi caratterizzati da regimi privilegiati sotto il profilo
fiscale o del segreto bancario ovvero in Paesi indicati dal GAFI come
non cooperativi;
b) a operazioni prospettate o effettuate a condizioni o valori
palesemente diversi da quelli di mercato. I valori espressi in misura
superiore al valore risultante applicando sistemi tabellari e
coefficienti di moltiplicazione previsti dalla legge, non
costituiscono in se' valori palesemente diversi da quelli di mercato;
c) a operazioni che appaiono incongrue rispetto alle finalita'
dichiarate;
d) all'esistenza di ingiustificate incongruenze rispetto alle
caratteristiche soggettive del cliente e alla sua normale
operativita', sia sotto il profilo quantitativo, sia sotto quello
degli atti giuridici utilizzati;
e) al ricorso ingiustificato a tecniche di frazionamento delle
operazioni;
f) all'ingiustificata interposizione di soggetti terzi;
g) all'ingiustificato impiego di denaro contante o di mezzi di
pagamento non appropriati rispetto alla prassi comune ed in
considerazione della natura dell'operazione;
h) al comportamento tenuto dai clienti, avuto riguardo tra
l'altro alla reticenza nel fornire informazioni complete circa
l'identita' personale, la sede legale o amministrativa, l'identita'
degli esponenti aziendali, dei partecipanti al capitale o di altri
soggetti interessati (quali mandanti, fiducianti, disponenti di
trust), la questione per la quale si richiede l'intervento del
professionista e le finalita' perseguite ovvero l'indicazione di dati
palesemente falsi.
In applicazione dei predetti criteri generali, nell'allegato C si
indicano alcuni indicatori di anomalia cui occorre fare riferimento
nella rilevazione delle operazioni sospette. Gli indicatori non
costituiscono un riferimento esaustivo e di per se' sufficiente per
l'individuazione delle operazioni da segnalare. In conseguenza:
a) la ricorrenza di comportamenti descritti in uno o piu'
indicatori non costituisce di per se' motivo sufficiente per
l'individuazione e segnalazione di operazioni sospette, per la quale
e' necessario valutare la rilevanza in concreto dei comportamenti
della clientela;
b) sono altresi' significativi per la rilevazione ulteriori
comportamenti che, sebbene diversi da quelli descritti negli
indicatori, rivelino nondimeno in concreto profili di sospetto;
c) l'accurato adempimento degli obblighi di segnalazione di
operazioni sospette implica la rilevazione di comportamenti che
integrano piu' indicatori, specie se caratterizzati da particolare
analiticita'.
Le circostanze nelle quali l'identificazione non puo' essere
effettuata o completata devono essere valutate per l'individuazione
di operazioni sospette.
5. Procedura per la segnalazione
Il professionista incaricato di eseguire la prestazione
professionale provvede personalmente ad eseguire la segnalazione di
un'operazione sospetta. Qualora piu' professionisti assistano il
cliente in forma congiunta, essi possono produrre una segnalazione
congiunta all'UIC.
Per le societa' di revisione la procedura per la rilevazione e la
segnalazione delle operazioni sospette si svolge normalmente in due
fasi:
a) il responsabile della revisione, che intrattiene rapporti con
il cliente e partecipa al compimento della prestazione, rileva gli
elementi di sospetto e ne informa immediatamente il titolare
dell'attivita' o il legale rappresentante o un suo delegato;
b) il titolare dell'attivita' o il legale rappresentante o un suo
delegato esamina le segnalazioni pervenutegli e, qualora le ritenga
fondate tenendo conto dell'insieme degli elementi a sua disposizione,
anche desumibili dall'archivio unico, le trasmette all'UIC senza
ritardo.
Le segnalazioni devono essere effettuate senza ritardo, ove
possibile prima del compimento dell'operazione oggetto della
prestazione professionale, appena il professionista incaricato o il
responsabile della revisione sia venuto a conoscenza degli elementi
che fanno sospettare la provenienza del denaro, beni e utilita' da un
delitto non colposo.
6. Sospensione delle operazioni
L'UIC, anche su richiesta degli organismi investigativi competenti
(Direzione Investigativa Antimafia e Nucleo Speciale di Polizia
Valutaria della Guardia di Finanza), puo' sospendere le operazioni
segnalate come sospette per un massimo di quarantotto ore, dandone
immediata comunicazione agli stessi organismi, sempre che cio' non
determini pregiudizi per le indagini e per l'adempimento da parte dei
professionisti degli obblighi di legge.
Il provvedimento di sospensione viene comunicato immediatamente al
segnalante. Il termine iniziale della sospensione decorre dalla
ricezione del provvedimento dell'UIC.
7. Produzione e trasmissione della segnalazione La segnalazione
deve contenere dati e notizie sull'operazione nei suoi aspetti
oggettivi e soggettivi.
La segnalazione deve essere prodotta secondo lo schema illustrato
nell'allegato D e compilato seguendo le istruzioni di cui
all'allegato E. Tale schema si articola in:
a) dati del segnalante;
b) dati sul soggetto segnalato. Nel caso in cui il cliente operi
per conto di una persona diversa, devono essere indicati anche i dati
relativi a quest'ultima;
c) informazioni sull'operazione oggetto di segnalazione;
d) motivi del sospetto.
La segnalazione e' trasmessa in forma cartacea a: Ufficio italiano
dei cambi, Servizio Risorse Informatiche Approvvigionamenti e
Servizi, Via delle Quattro Fontane n. 123, 00184 - Roma, con
l'indicazione, accanto all'indirizzo, del codice PR AR94.
L'UIC si riserva di predisporre, sulla base dell'esperienza
acquisita, gli strumenti necessari per la trasmissione in via
informatica della segnalazione.
Ogni variazione delle informazioni relative al segnalante deve
essere tempestivamente comunicata all'Ufficio.
I professionisti e le societa' di revisione possono preavvisare
telefonicamente o via fax l'UIC, anche per ricevere istruzioni sul
comportamento da tenere.
8. Collaborazione nell'approfondimento e flussi informativi di
ritorno
L'UIC puo' richiedere ai professionisti e alle societa' di
revisione ogni informazione necessaria per la propria attivita' di
approfondimento e analisi, in relazione a segnalazioni di operazioni
sospette, a omesse segnalazioni e in ogni altro caso previsto dalla
legge.
I professionisti trasmettono tempestivamente all'UIC le
informazioni da questo richieste.
L'UIC effettua i necessari approfondimenti sulle segnalazioni
delle operazioni sospette, ivi compresi quelli relativi ad omesse
segnalazioni di cui sia venuto a conoscenza in base alle informazioni
e ai dati contenuti nei propri archivi.
L'UIC informa i professionisti e le societa' di revisione
dell'esito delle segnalazioni nei casi di archiviazione, nei casi in
cui le segnalazioni non hanno ulteriore corso alla luce degli
accertamenti degli organismi investigativi e in ogni altro caso
previsto dalla legge.
9. Riservatezza
Tutte le informazioni relative alle segnalazioni di operazioni
sospette, in ordine sia al contenuto sia alla stessa effettuazione,
sono soggette a un regime di rigorosa riservatezza in base alla
legge.
E' vietato dare comunicazione delle segnalazioni al di fuori dei
casi previsti dalla legge antiriciclaggio e dal presente
provvedimento. Il divieto comprende anche ogni comunicazione nei
confronti del soggetto segnalato.
La trasmissione di informazioni attinenti a segnalazioni di
operazioni sospette e' possibile esclusivamente nei confronti
dell'UIC, in relazione all'attivita' di approfondimento, e degli
organi investigativi competenti per l'accertamento dei fatti
segnalati (Direzione Investigativa Antimafia, Nucleo Speciale di
Polizia Valutaria della Guardia di Finanza). Restano fermi gli
obblighi nei confronti dell'Autorita' Giudiziaria.
Le societa' di revisione non indicano, nella segnalazione,
l'identita' del responsabile della revisione che ha effettuato la
segnalazione stessa.
L'UIC trasmette senza indugio agli organi investigativi competenti
le segnalazioni, corredate di una relazione tecnica, omettendo
l'indicazione del nominativo del professionista che ha effettuato la
segnalazione stessa. La segnalazione delle societa' di revisione e'
trasmessa cosi' come pervenuta all'UIC.
In base alla legge antiriciclaggio, per le segnalazioni che
ricevono un ulteriore corso in sede investigativa in caso di denuncia
o di rapporto ai sensi degli artt. 331 e 347 del codice di procedura
penale, l'identita' della persona che ha effettuato la segnalazione
non e' menzionata. L'identita' di tali persone puo' essere rivelata
solo quando l'autorita' giudiziaria, con decreto motivato, lo ritenga
indispensabile ai fini dell'accertamento dei reati per i quali si
procede.
I professionisti e le societa' di revisione adottano misure idonee
a mantenere la massima riservatezza delle informazioni relative alle
segnalazioni di operazioni sospette all'interno della propria
organizzazione.
PARTE V
Altri obblighi
1. Controlli interni
I professionisti e le societa' di revisione svolgono attivita' di
controllo interno per la verifica del corretto adempimento degli
obblighi antiriciclaggio.
Il controllo interno ha particolare riguardo alle procedure di
identificazione, registrazione e conservazione delle informazioni, di
rilevazione e segnalazione delle operazioni sospette.
I controlli devono essere svolti con continuita', anche su base
periodica o con riguardo a casi specifici. L'estensione e la
periodicita' dei controlli sono commisurate anche alle dimensioni e
all'articolazione della struttura organizzativa e dell'attivita'
svolta.
2. Formazione
I liberi professionisti adottano le misure di formazione
necessarie affinche' anche i propri collaboratori siano in grado di
adoperare le informazioni in proprio possesso per avere un'adeguata
conoscenza della clientela ed evidenziare al libero professionista
situazioni di sospetto.
La formazione deve avere carattere di continuita' e
sistematicita', nonche' tenere conto dell'evoluzione della normativa
in materia di antiriciclaggio.
Un supporto all'azione di formazione del personale e di diffusione
della complessiva disciplina puo' essere fornito dagli ordini
professionali, a livello sia nazionale che locale, attraverso
iniziative volte ad approfondire la normativa, a studiarne le
modalita' di applicazione e a diffonderne la conoscenza in modo
chiaro ed efficace.
Gli obblighi di formazione non si applicano alle societa' di
revisione.
3. Disposizioni in materia di protezione dei dati e delle
informazioni
I professionisti e le societa' di revisione osservano nel
trattamento dei dati le previsioni applicabili del decreto
legislativo 30 giugno 2003, n. 196 recante il codice in materia di
protezione dei dati personali. Nel rilasciare ai clienti informativa
idonea ad assolvere agli obblighi previsti dall'art. 13 del codice in
materia di protezione dei dati personali, specificano altresi' che il
trattamento dei dati avverra' anche per le finalita' previste dalla
normativa in materia antiriciclaggio.
PARTE VI
Disposizioni transitorie e finali
Come previsto dall'art. 13, comma 2, del regolamento, gli obblighi
di identificazione e di acquisizione, registrazione e conservazione
non si applicano in relazione all'attivita' professionale per la
quale e' stato conferito incarico dal cliente prima dell'entrata in
vigore del presente provvedimento.
Nel caso di rapporti tra cliente e professionista istituitisi con
un incarico conferito prima dell'entrata in vigore del presente
provvedimento e ancora in essere dopo 12 mesi da tale data, il libero
professionista provvedera' entro quest'ultimo termine agli obblighi
d'identificazione e conservazione.
Roma, 24 febbraio 2006
Il presidente: DRAGHI
--------------------
(1) Gli intermediari abilitati ai sensi dell'art. 4, comma
1, del decreto sono: le banche, Poste Italiane S.p.a., gli
istituti di moneta elettronica, le societa' di
intermediazione mobiliare (SIM), le societa' di gestione
del risparmio (SGR), le societa' di investimento a capitale
variabile (SICAV), le imprese di assicurazione, gli agenti
di cambio, le societa' fiduciarie, le societa' che svolgono
il servizio di riscossione dei tributi, le relative
succursali italiane.
Inoltre, ai sensi dell'art. 4, comma 2, del decreto, il
Ministero dell'economia e delle finanze, sentito l'UIC,
determina con decreto le condizioni in presenza delle quali
possono essere abilitati dallo stesso Ministero
dell'economia e delle finanze i seguenti soggetti:
intermediari finanziari iscritti nell'elenco speciale
previsto dall'art. 107 del decreto legislativo 1° settembre
1993, n. 385, intermediari finanziari iscritti nell'elenco
generale previsto dall'art. 106 del decreto legislativo n.
385 del 1993, soggetti operanti nel settore finanziario
iscritti nelle sezioni dell'elenco generale previste dagli
artt. 113 e 155, commi 4 e 5, del decreto legislativo n.
385 del 1993, le relative succursali italiane.
(2) La lettera A della direttiva prevede per ente
creditizio: un ente definito a norma dell'art. 1, punto 1),
primo comma della direttiva 2000/12/CE, nonche' una
succursale, quale definita all'art. 1, punto 3), della
direttiva suddetta e situata nella Comunita', di un ente
creditizio che abbia la sede sociale all'interno o al di
fuori della Comunita'; la lettera B, nn. 2), 3) e 4)
prevede, per "ente finanziario": 2) un'impresa di
assicurazione debitamente autorizzata in conformita' della
direttiva 79/267/CEE, nella misura in cui svolga attivita'
che rientrano nel campo di applicazione di detta direttiva;
3) un'impresa di investimento ai sensi dell'art. 1, punto 2
della direttiva 93/22/CEE; 4) un organismo di investimento
collettivo che commercializza le sue quote o azioni. La
definizione di ente finanziario comprende anche le
succursali, situate nella Comunita', di enti finanziari che
hanno la sede sociale all'interno o al di fuori della
Comunita'.