Alle imprese e ai titolari di reddito
di lavoro autonomo interessati
Al Comune di Genova
Al Comune di Campomorone
Al Comune di Ceranesi
Al Comune di Mignanego
Al Comune di Sant'Olcese
Al Comune di Serra Ricco'
Al Commissario delegato
per l'emergenza determinatasi
nel Comune di Genova a seguito
del crollo di un tratto
del viadotto Polcevera
dell'autostrada A10
Alla Regione Liguria
Alle Camere di commercio
interessate
Alle Prefetture - Uffici territoriali
del Governo interessati
All'Agenzia delle entrate
1. Premessa.
L'art. 8 del decreto-legge 28 settembre 2018, n. 109 (nel seguito,
decreto-legge n. 109/2018), convertito, con modificazioni, dalla
legge 16 novembre 2018, n. 130, ha istituito una zona franca urbana
nel territorio della Citta' metropolitana di Genova (nel seguito,
zona franca urbana) a seguito del crollo di un tratto del viadotto
Polcevera dell'autostrada A10, noto come «ponte Morandi», avvenuto
nel Comune di Genova nella mattinata del 14 agosto 2018.
Il medesimo art. 8 del decreto-legge n. 109/2018 ha demandato la
perimetrazione della zona franca urbana a un successivo provvedimento
del Commissario delegato per l'emergenza, di concerto con la Regione
Liguria e con il Comune di Genova.
In attuazione di tale previsione, e' stato emanato il decreto del
Commissario delegato per l'emergenza, di concerto con la Regione
Liguria e il Comune di Genova, del 21 dicembre 2018, n. 24, con il
quale e' stata definita la perimetrazione della zona franca urbana.
L'art. 1, comma 1020, della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (nel
seguito, legge di bilancio 2019), modificando l'art. 8 del
decreto-legge n. 109/2018, ha esteso le agevolazioni al periodo di
imposta 2019 per i soggetti gia' esistenti, ossia le imprese e i
titolari di reddito di lavoro autonomo che hanno subito, a causa
dell'evento, una riduzione del fatturato di almeno il 25% ed ha
altresi' riconosciuto le medesime agevolazioni, limitatamente al
primo anno di loro attivita', anche alle imprese che avviano la
propria attivita' all'interno della zona franca urbana entro il 31
dicembre 2019.
Con la presente circolare sono forniti chiarimenti in merito alla
tipologia, alle condizioni, ai limiti, alla durata e alle modalita'
di fruizione delle agevolazioni, nel rispetto di quanto stabilito
dall'art. 8 del decreto-legge n. 109/2018 e, per quanto da esso non
diversamente disposto, dal decreto ministeriale 10 aprile 2013 e
successive modificazioni (nel seguito, «decreto ministeriale 10
aprile 2013»), a cui il medesimo art. 8 rinvia, e sono altresi'
stabiliti, ai sensi di quanto previsto dall'art. 8, comma 2, del
decreto ministeriale 10 aprile 2013, le modalita' e i termini di
presentazione delle istanze di agevolazione da parte delle imprese e
dei titolari di reddito di lavoro autonomo.
2. Definizioni.
Ai fini della presente circolare, sono adottate le seguenti
definizioni:
a) «Ministero»: il Ministero dello sviluppo economico;
b) «regolamento 1407/2013»: il regolamento (UE) n. 1407/2013 della
Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti de minimis, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
dell'Unione europea n. L 352 del 24 dicembre 2013;
c) «regolamento 1408/2013»: il regolamento (UE) n. 1408/2013 della
Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti de minimis nel settore agricolo, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale dell'Unione europea n. L 352 del 24 dicembre 2013,
modificato dal regolamento (UE) 2019/316 del 21 febbraio 2019,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea n. L 51I del
22 febbraio 2019;
d) «regolamento 717/2014»: il regolamento (UE) n. 717/2014 della
Commissione, del 27 giugno 2014, relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti de minimis nel settore della pesca e dell'acquacoltura,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea L 190 del 28
giugno 2014;
e) «TUIR»: Testo unico delle imposte sui redditi (decreto del
Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917) pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 31 dicembre
1986, n. 302 e successive modificazioni e integrazioni;
f) «Carta nazionale dei servizi»: documento d'identita' munito di
elementi per l'identificazione fisica del titolare rilasciato su
supporto informatico dalle amministrazioni comunali con la prevalente
finalita' di dimostrare l'identita' anagrafica del suo titolare (art.
1, comma 1, lettera d), del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82);
g) «fatturato»: l'«ammontare complessivo dei ricavi», il cui
importo e' desumibile dal quadro «RS» dei modelli di dichiarazione
dei redditi.
3. Perimetrazione della zona franca urbana.
La zona franca urbana, cosi' come perimetrata dal Commissario
delegato per l'emergenza, di concerto con la Regione Liguria e con il
Comune di Genova, comprende i Comuni di Campomorone, Ceranesi,
Mignanego, Sant'Olcese e Serra Ricco', nonche' i Municipi
Valpolcevera, Centro Ovest, Centro Est, Medio Ponente e Ponente del
Comune di Genova.
4. Risorse finanziarie disponibili.
Per la concessione delle agevolazioni sono disponibili, al netto
degli oneri per la gestione degli interventi, euro 9.900.000,00 per
il 2018, euro 49.500.000,00 per il 2019 ed euro 49.500.000,00 per il
2020.
5. Soggetti beneficiari delle agevolazioni.
Possono beneficiare delle agevolazioni:
a) le imprese, di qualsiasi dimensione, con riferimento a tutte le
tipologie di esenzioni fiscali e contributive di cui alle lettere a),
b), c) e d) del paragrafo 6;
b) i titolari di reddito di lavoro autonomo, con esclusivo
riferimento all'esonero dal versamento dei contributi previdenziali e
assistenziali di cui alla lettera d) del paragrafo 6.
Ai fini dell'accesso alle agevolazioni, i predetti soggetti devono
essere in possesso di tutti i requisiti di seguito elencati, fatto
salvo quanto previsto ai punti 5.8 e 5.9 per alcune tipologie di
soggetti istanti, ivi specificate.
5.1 Costituzione.
Tutte le imprese devono essere costituite e regolarmente iscritte
nel registro delle imprese alla data di presentazione dell'istanza di
agevolazione di cui al paragrafo 8.
Ai fini di cui sopra, rileva la data di costituzione oppure di
iscrizione al registro delle imprese per quelle non tenute alla
costituzione con apposito atto, come risultante dal certificato
camerale dell'impresa.
I titolari di reddito di lavoro autonomo devono aver presentato,
alla data di presentazione dell'istanza, la comunicazione di cui
all'art. 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 e successive modificazioni e integrazioni.
5.2 Attivita' svolta all'interno della zona franca urbana.
L'attivita' del soggetto richiedente nella sede principale o nella
sede operativa ubicata nella zona franca urbana deve essere gia'
avviata alla data del 14 agosto 2018.
A tal fine, rileva l'avvio dell'attivita' come risultante da
certificato camerale, ovvero, nel caso di titolari di reddito di
lavoro autonomo, la data di inizio attivita' comunicata all'Agenzia
delle entrate mediante la dichiarazione di inizio attivita' di cui
all'art. 35 del decreto del Presidente della Repubblica. n. 633 del
1972 e successive modificazioni e integrazioni.
Possono altresi' accedere alle agevolazioni le sole imprese che,
disponendo della sede principale o della sede operativa ubicata
all'interno della zona franca urbana, hanno avviato l'attivita' nel
predetto territorio in data successiva al 14 agosto 2018, ovvero, le
sole imprese che si impegnano ad avviarla entro il 31 dicembre 2019.
In questo ultimo caso, l'efficacia del provvedimento di concessione
e la conseguente fruizione dell'agevolazione restano condizionate
all'avvio dell'attivita' nella zona franca urbana, il quale dovra'
essere comunicato al Ministero con dichiarazione sostitutiva di atto
notorio (allegato n. 3 alla presente circolare).
Il mancato avvio dell'attivita' nella zona franca urbana entro il
previsto termine comporta la decadenza dalle agevolazioni.
5.3 Ubicazione all'interno della zona franca urbana.
I soggetti istanti, per l'esercizio dell'attivita' economica,
devono disporre, sulla base di un idoneo titolo di disponibilita'
regolarmente registrato, della sede principale o di una sede
operativa all'interno della zona franca urbana.
Per le imprese, la sede di cui sopra deve essere stata regolarmente
segnalata alla competente Camera di commercio e risultare dal
relativo certificato camerale.
Per i titolari di reddito di lavoro autonomo, la sede deve essere
stata comunicata all'Agenzia delle entrate ai sensi di quanto
previsto dal citato art. 35 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e successive modificazioni e
integrazioni.
Ai fini dell'accesso alle agevolazioni, il requisito di ubicazione
all'interno della zona franca urbana deve essere attestato dalla
Camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura di Genova.
L'attestazione, redatta in conformita' al modello riportato
nell'allegato n. 2 alla presente circolare, deve essere allegata
all'istanza di cui al paragrafo 8.
Per le imprese che, alla data di presentazione dell'istanza, si
impegnano ad avviare un'attivita' economica nella zona franca urbana
entro il 31 dicembre 2019, la citata attestazione deve essere
allegata, invece, alla dichiarazione sostitutiva di atto notorio
richiamata al paragrafo precedente.
Le istanze prive della menzionata attestazione sono irricevibili.
5.4 Attivita' economica.
Le agevolazioni sono concesse nel rispetto del
regolamento 1407/2013, del regolamento 1408/2013 e del
regolamento 717/2014.
Possono, quindi, accedere alle agevolazioni le imprese e i titolari
di reddito di lavoro autonomo che operano in tutti i settori di
attivita' economica, compresi quelli della produzione primaria di
prodotti agricoli, della pesca e dell'acquacoltura.
I soggetti richiedenti rientrano nell'ambito di applicazione di uno
dei predetti regolamenti de minimis in relazione al codice ATECO 2007
riferito ad una delle attivita' svolte nella sede principale o nella
sede operativa ubicata nella zona franca urbana alla data di
presentazione dell'istanza di agevolazione di cui al paragrafo 8,
come risultante dal certificato camerale dell'impresa istante,
ovvero, per i titolari di reddito di lavoro autonomo, dalla
comunicazione di cui all'art. 35 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e successive modificazioni e
integrazioni.
Per le imprese che, alla data di presentazione dell'istanza di
agevolazione, non hanno ancora avviato l'attivita' in zona franca
urbana, fara' fede, ai fini della determinazione dell'agevolazione
concedibile, il codice ATECO 2007 relativo all'attivita' dichiarata
nella medesima istanza, fatte salve le successive verifiche.
Nel caso in cui, nella medesima sede ubicata nella zona franca
urbana, sono svolte congiuntamente attivita' rientranti nel campo di
applicazione di due o piu' regolamenti de minimis, il soggetto
istante puo' richiedere le agevolazioni in ragione di una delle
attivita' svolte nella predetta sede. Il regolamento de minimis
applicato sara', pertanto, quello riferito a tale attivita'; in tali
casi, il soggetto beneficiario deve assicurare, attraverso
un'adeguata separazione delle attivita' e/o la distinzione dei costi,
che le attivita' escluse dall'ambito di applicazione del suddetto
regolamento non beneficino degli aiuti in oggetto.
Nel caso in cui il soggetto interessato svolga la propria attivita'
anche al di fuori della zona franca urbana, dal punto di vista
contabile andra' garantita la separazione dei redditi prodotti fuori
dalla zona franca urbana da quelli prodotti al suo interno.
5.5 Assenza di procedure concorsuali.
I soggetti istanti devono trovarsi, alla data di presentazione
dell'istanza di agevolazione di cui al paragrafo 8, nel pieno e
libero esercizio dei propri diritti civili, non essere in
liquidazione volontaria o sottoposti a procedure concorsuali.
5.6 Sanzioni interdittive.
Non possono essere ammessi alle agevolazioni i soggetti nei cui
confronti sia stata applicata la sanzione interdittiva di cui
all'art. 9, comma 2, lettera d), del decreto legislativo 8 giugno
2001, n. 231.
5.7 Incompatibilita' delle agevolazioni con il regime fiscale di
vantaggio e forfetario per i contribuenti minimi.
I contribuenti cui e' applicabile il regime fiscale di vantaggio
per imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilita' ex art.
27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, nonche' il
regime fiscale forfetario di cui all'art. 1, commi da 54 a 89, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190 e successive modificazioni, per poter
accedere alle agevolazioni devono aver optato, alla data di
presentazione dell'istanza di cui al paragrafo 8, per l'applicazione
dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui redditi nei modi
ordinari, con le modalita' previste dal comma 70 dell'art. 1 della
legge 23 dicembre 2014, n. 190.
5.8 Assenza richieste di accesso ai benefici di cui agli articoli 3
e 4 del decreto-legge n. 109/2018.
Alla data di presentazione dell'istanza di agevolazione di cui al
paragrafo 8, i soggetti istanti non devono aver richiesto l'accesso
ai benefici di cui agli articoli 3 e 4 del decreto-legge n. 109/2018,
recanti, rispettivamente, «Misure in materia fiscale» e «Sostegno a
favore delle imprese danneggiate in conseguenza dell'evento».
Il predetto requisito per l'accesso alle agevolazioni non si
applica alle sole imprese che hanno avviato l'attivita' nella zona
franca urbana in data successiva al 14 agosto 2018, ovvero che si
impegnano ad avviarla entro il 31 dicembre 2019.
5.9 Riduzione del fatturato.
Le imprese e i titolari di reddito di lavoro autonomo, ai fini
dell'accesso alle agevolazioni, devono dimostrare di aver subito, a
causa dell'evento, una riduzione del fatturato almeno pari al 25% nel
periodo che decorre dal 14 agosto 2018 al 30 settembre 2018 rispetto
al valore mediano del corrispondente periodo relativo al triennio
2015-2017.
Il predetto requisito per l'accesso alle agevolazioni non si
applica:
a) alle imprese e ai titolari di reddito di lavoro autonomo che
hanno avviato l'attivita' nella zona franca urbana tra il 14 agosto
2017 e il 14 agosto 2018;
b) alle imprese che hanno avviato l'attivita' nel medesimo
territorio in data successiva al 14 agosto 2018;
c) alle imprese che, non avendo ancora avviato l'attivita' nella
zona franca urbana alla data di presentazione dell'istanza, si
impegnano ad avviarla entro il 31 dicembre 2019.
6. Agevolazioni concedibili.
Le agevolazioni concedibili sono rappresentate dalle seguenti
esenzioni fiscali e contributive:
a) esenzione dalle imposte sui redditi;
b) esenzione dall'imposta regionale sulle attivita' produttive;
c) esenzione dall'imposta municipale propria;
d) esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da
lavoro dipendente.
Le predette agevolazioni sono riconosciute esclusivamente per i
periodi di imposta 2018 e 2019 ai soggetti operanti nella zona franca
urbana alla data del 14 agosto 2018, in possesso dei requisiti di cui
al paragrafo 5.
Alle sole imprese che hanno avviato l'attivita' in zona franca
urbana in data successiva al 14 agosto 2018, ovvero che si impegnano
ad avviarla entro il 31 dicembre 2019, le citate agevolazioni fiscali
e contributive sono riconosciute, in coerenza con quanto previsto
dall'art. 8 del decreto-legge n. 109/2018, per i soli primi dodici
mesi di attivita'.
I titolari di reddito di lavoro autonomo in possesso dei requisiti
di cui al paragrafo 5, possono beneficiare esclusivamente
dell'esonero di cui alla sopra riportata lettera d).
a) Esenzione dalle imposte sui redditi.
E' esente dalle imposte sui redditi il solo reddito derivante
dall'attivita' svolta dall'impresa all'interno del territorio della
zona franca urbana, fino a concorrenza dell'importo di euro
100.000,00 per ciascuno periodo di imposta ammesso, fatto salvo
quanto di seguito previsto in termini di maggiorazioni.
E' esente il solo reddito prodotto dall'impresa, alle condizioni ed
entro i limiti riportati nella presente circolare, nei periodi di
imposta ammessi. Ne consegue che l'esenzione in argomento non puo'
essere utilizzata dalle imprese beneficiare per il pagamento di
imposte su redditi riferiti a periodi di imposta diversi da quelli
sopra richiamati.
Ai fini della determinazione del reddito per cui e' possibile
beneficiare dell'esenzione, non rilevano le plusvalenze e le
minusvalenze realizzate ai sensi degli articoli 54, 86 e 101 del
TUIR, ne' le sopravvenienze attive e passive di cui agli articoli 88
e 101 del medesimo TUIR.
Parimenti, non rilevano, ai fini della determinazione del reddito
esente, i componenti positivi e negativi riferiti a esercizi
precedenti al primo periodo d'imposta ammesso, la cui tassazione o
deduzione e' stata rinviata in conformita' alle disposizioni del
TUIR. Cio' implica, ad esempio, che la quota di una plusvalenza
rateizzata non concorre alla formazione del reddito esente ma
costituisce, in ogni caso, componente positivo di reddito di impresa
soggetto a tassazione ordinaria.
Ai fini dell'individuazione delle perdite di periodo riportabili
non si applica la disposizione di cui al secondo periodo del comma l
dell'art. 83 del TUIR.
Il limite di euro 100.000,00 e' maggiorato, per ciascun periodo di
imposta, di un importo pari a euro 5.000,00, ragguagliato ad anno,
per ogni nuovo dipendente, residente nel territorio della zona franca
urbana, assunto a tempo indeterminato dall'impresa beneficiaria per
lo svolgimento, nello stesso territorio, di attivita' di lavoro
dipendente. A tale fine, rilevano le nuove assunzioni che
costituiscono un incremento del numero di dipendenti assunti con
contratto a tempo indeterminato, sia a tempo pieno che parziale,
rispetto al numero di lavoratori, assunti con la medesima tipologia
di contratto, in essere alla data di chiusura del periodo di imposta
precedente a quello di decorrenza dell'esenzione. L'incremento e'
considerato al netto delle diminuzioni verificatesi in societa'
controllate o collegate all'impresa richiedente ai sensi dell'art.
2359 del codice civile o facenti capo, anche per interposta persona,
al medesimo soggetto.
Nel caso in cui l'impresa richiedente svolga la propria attivita'
anche in altre sedi ubicate al di fuori del territorio della zona
franca urbana, ai fini della determinazione del reddito prodotto
all'interno del predetto territorio, sussiste l'obbligo in capo
all'impresa di tenere un'apposita contabilita' separata. Le spese e
gli altri componenti negativi relativi a beni e servizi adibiti
promiscuamente all'esercizio dell'attivita' svolta all'interno del
predetto territorio e al di fuori di esso concorrono alla formazione
del reddito prodotto nel territorio della zona franca urbana per la
parte del loro importo che corrisponde al rapporto tra l'ammontare
dei ricavi o compensi e altri proventi che concorrono a formare il
reddito prodotto dall'impresa nel territorio di interesse e
l'ammontare di tutti i ricavi o compensi e altri proventi.
Solo per il periodo di imposta in corso alla data di accoglimento
dell'istanza di agevolazione, il soggetto beneficiario, qualora non
abbia ancora implementato la predetta contabilita' separata, deve
conservare una documentazione idonea a ricostruire tutti gli elementi
utili per la determinazione del reddito in relazione al quale e'
possibile beneficiare dell'esenzione dalle imposte sui redditi. Ai
fini dei controlli, il soggetto beneficiario deve, quindi,
predisporre un apposito prospetto, nel quale risulti l'ammontare del
reddito agevolato, redatto sulla base della documentazione di cui
sopra e di criteri obiettivi sostanzialmente coerenti a quelli
seguiti per la tenuta di una «contabilita' separata».
Ai fini del riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia
ai sensi dell'art. 12, comma 2, del TUIR, rileva altresi' il reddito
determinato per l'esenzione dalle imposte.
Ai fini dell'applicazione degli articoli 12, commi l, 13, 15 e 16
del TUIR, il reddito determinato per l'esenzione dalle imposte e'
computato in aumento del reddito complessivo. Resta fermo il computo
del predetto reddito ai fini dell'accesso alle prestazioni
previdenziali e assistenziali.
Il reddito determinato per l'esenzione dalle imposte concorre alla
formazione della base imponibile dell'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui all'art. 50 del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 e dell'addizionale
comunale di cui all'articolo l del decreto legislativo 28 settembre
1998, n. 360.
b) Esenzione dall'imposta regionale sulle attivita' produttive.
Per ogni periodo di imposta ammesso, dall'imposta regionale sulle
attivita' produttive e' esentato, nel limite di euro 200.000,00, il
valore della produzione netta derivante dall'attivita' svolta
dall'impresa all'interno del territorio della zona franca urbana.
Per la determinazione del valore della produzione netta, non
rilevano le plusvalenze e le minusvalenze realizzate.
I componenti positivi e negativi riferiti a esercizi precedenti al
primo periodo d'imposta ammesso, la cui tassazione o deduzione e'
stata rinviata in applicazione dell'art. 5-bis del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, nonche' della disciplina
vigente in data anteriore a quella di introduzione delle modifiche
recate dal comma 50 dell'articolo l della legge 24 dicembre 2007, n.
244, concorrono alla determinazione del valore della produzione
netta.
Nel caso in cui l'impresa svolga la propria attivita' anche in
altre sedi ubicate al di fuori nel territorio della zona franca
urbana, ai fini della determinazione della quota di valore della
produzione netta per cui e' possibile beneficiare dell'esenzione
dall'imposta regionale sulle attivita' produttive, si applicano le
disposizioni di cui all'art. 4, comma 2, del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446.
c) Esenzione dall'imposta municipale propria.
Per i soli immobili situati nel territorio della zona franca
urbana, posseduti e utilizzati dai soggetti beneficiari per
l'esercizio dell'attivita' economica, e' riconosciuta l'esenzione
dall'imposta municipale propria per ognuno dei periodi d'imposta
ammessi.
d) Esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da lavoro
dipendente.
Ai soggetti beneficiari e' riconosciuto l'esonero dal versamento
dei contributi previdenziali e assistenziali, con esclusione dei
premi per l'assicurazione obbligatoria infortunistica, a carico dei
datori di lavoro, sulle retribuzioni da lavoro dipendente.
L'esonero e' previsto in relazione ai dipendenti assunti con
contratto di lavoro a tempo indeterminato, ovvero a tempo determinato
di durata non inferiore a dodici mesi, impiegati nella sede o nelle
sedi ove e' svolta l'attivita' all'interno della zona franca urbana.
L'esonero e' riconosciuto con esclusivo riferimento ai periodi
d'imposta ammessi.
7. Intensita' delle agevolazioni.
Le agevolazioni sono concesse ai sensi e nei limiti del
regolamento 1407/2013, del regolamento 1408/2013 e del
regolamento 717/2014. Ciascun soggetto puo' beneficiare delle
agevolazioni fino al limite massimo di euro 200.000,00, ovvero:
a) nel caso di soggetti attivi nel settore del trasporto di merci
su strada per conto terzi, di euro 100.000,00;
b) nel caso di soggetti attivi nel settore agricolo, di euro
20.000,00, ovvero 25.000,00 qualora lo Stato italiano soddisfi le due
condizioni previste dall'art. 3 del regolamento 1408/2013;
c) nel caso di soggetti attivi nel settore della pesca e
dell'acquacoltura, di euro 30.000,00.
Ai soggetti che svolgano congiuntamente l'attivita' di trasporto di
merci su strada per conto terzi di cui alla precedente lettera a) e
una o piu' attivita' ammissibili alle agevolazioni ai sensi del
regolamento 1407/2013, e' applicato il massimale di aiuti de minimis
di euro 200.000,00 a condizione che il soggetto assicuri, con mezzi
adeguati quali la separazione delle attivita' o la distinzione dei
costi, che l'attivita' di trasporto di merci su strada non benefici
delle agevolazioni in oggetto.
Il limite di euro 200.000,00 sopra richiamato deve essere riferito
al soggetto istante, tenuto conto delle relazioni che intercorrono
tra questo e altre imprese e che qualificano la cosiddetta «impresa
unica» di cui all'art. 2, comma 2, del regolamento 1407/2013.
Al riguardo, si ricorda che, ai sensi del predetto regolamento, per
«impresa unica» si intende l'insieme delle imprese fra le quali
esiste almeno una delle relazioni seguenti:
a) un'impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto degli
azionisti o soci di un'altra impresa;
b) un'impresa ha il diritto di nominare o revocare la maggioranza
dei membri del consiglio di amministrazione, direzione o sorveglianza
di un'altra impresa;
c) un'impresa ha il diritto di esercitare un'influenza dominante su
un'altra impresa in virtu' di un contratto concluso con quest'ultima
oppure in virtu' di una clausola dello statuto di quest'ultima;
d) un'impresa azionista o socia di un'altra impresa controlla da
sola, in virtu' di un accordo stipulato con altri azionisti o soci
dell'altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degli
azionisti o soci di quest'ultima.
Le imprese fra le quali intercorre una delle relazioni di cui alle
precedenti lettere da a) a d), per il tramite di una o piu' altre
imprese, sono anch'esse considerate una «impresa unica».
8. Modalita' e termini di presentazione delle istanze.
Le istanze per l'accesso alle agevolazioni sono presentate con le
modalita' telematiche di seguito indicate, sulla base del modello
riportato nell'allegato n. 1 alla presente circolare.
L'istanza deve essere presentata in via esclusivamente telematica
tramite la procedura informatica accessibile dal sito istituzionale
del Ministero www.mise.gov.it
L'accesso alla procedura informatica prevede l'identificazione e
l'autenticazione tramite la Carta nazionale dei servizi ed e'
riservato ai soggetti rappresentanti legali dell'impresa, come
risultanti dal certificato camerale della medesima impresa, ovvero ai
titolari di reddito di lavoro autonomo. Il rappresentante legale
dell'impresa o il lavoratore autonomo, previo accesso alla procedura
tramite la Carta nazionale dei servizi, puo' conferire ad altro
soggetto delegato il potere di rappresentanza per la compilazione, la
sottoscrizione digitale e la presentazione dell'istanza tramite la
citata procedura informatica.
In fase di compilazione dell'istanza, la procedura informatica
consente, rispetto alle sole imprese, di verificare la sussistenza di
alcuni dei requisiti di ammissibilita' alle agevolazioni.
Tali accertamenti sono effettuati mediante consultazione ed
elaborazione dei dati estratti in modalita' telematica dal registro
delle imprese, il registro pubblico informatico tenuto dalle Camere
di commercio ai sensi della legge 29 dicembre 1993, n. 580 e
successive modificazioni e integrazioni.
L'esito di tali accertamenti, qualora negativo, e' bloccante e
ostativo alla finalizzazione della presentazione dell'istanza.
Pertanto, si invitano le imprese interessate, al fine di consentire
agli enti preposti di effettuare le eventuali variazioni nel tempo
utile, a verificare tempestivamente, anche per il tramite della
procedura informatica, la propria posizione, con particolare
riferimento alle informazioni risultanti dal certificato camerale.
Ai fini del completamento della compilazione dell'istanza di
accesso alle agevolazioni, al soggetto proponente e' richiesto il
possesso di una PEC attiva. Per le imprese, la registrazione della
PEC nel registro delle imprese e' condizione obbligatoria per la
presentazione della domanda e il suo accertamento e' effettuato in
modalita' telematica dalla procedura informatica. Per i titolari di
reddito di lavoro autonomo iscritti agli ordini professionali, la PEC
deve risultare censita nell'Indice nazionale degli indirizzi di posta
elettronica certificata (INI-PEC).
Nell'istanza, il soggetto richiedente deve indicare:
a) gli importi delle eventuali agevolazioni gia' ottenute a titolo
di de minimis e in termini di «impresa unica» nell'esercizio
finanziario in corso alla data di presentazione dell'istanza e nei
due esercizi finanziari precedenti. A tal fine, l'esercizio
finanziario dovra' coincidere con il periodo contabile di riferimento
del soggetto istante, che, puo' non coincidere con l'anno solare;
b) il reddito d'impresa al lordo delle perdite pregresse, ovvero di
lavoro autonomo nel caso di titolari di reddito di lavoro autonomo,
riportato nell'ultima dichiarazione dei redditi presentata alla data
di invio della medesima istanza.
Il dato di cui alla lettera b) non deve essere indicato
nell'istanza nei soli casi in cui il soggetto richiedente sia
costituito o attivo da meno di dodici mesi alla data di presentazione
dell'istanza di agevolazione, ovvero, non abbia ancora avviato
l'attivita' alla predetta data, impegnandosi ad avviarla entro 31
dicembre 2019. La data di avvio dell'attivita' e' quella comunicata
alla competente Camera di commercio e risultante da certificato
camerale, ovvero, nel caso di titolari di reddito di lavoro autonomo,
quella di inizio attivita' comunicata all'Agenzia delle entrate
mediante la dichiarazione di inizio attivita' di cui all'art. 35 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e
successive modificazioni e integrazioni.
Le istanze possono essere presentate a decorrere dalle ore 12,00
del 16 aprile 2019 e sino alle ore 12,00 del 21 maggio 2019. Le
istanze presentate fuori dai predetti termini, cosi' come le istanze
presentate con modalita' difformi rispetto a quelle sopra descritte,
non saranno prese in considerazione dal Ministero.
Si evidenzia che l'ordine temporale di presentazione delle istanze
non determina alcun vantaggio ne' penalizzazione nell'iter di
trattamento delle stesse. Ai fini dell'attribuzione delle
agevolazioni, le istanze presentate nel primo giorno utile saranno
trattate alla stessa stregua di quelle presentate l'ultimo giorno.
Per i soggetti istanti amministrati da una o piu' persone
giuridiche o enti diversi dalle persone fisiche, l'accesso alla
procedura informatica puo' avvenire solo previo accreditamento degli
stessi e previa verifica dei poteri di firma del legale
rappresentante. A tale fine, il soggetto istante deve inviare una
specifica richiesta, mediante posta elettronica certificata (PEC),
all'indirizzo zfu@pec.mise.gov.it La richiesta, che potra' essere
inoltrata a partire dalle ore 10,00 dell'11 aprile 2019 ed entro le
ore 10,00 del 16 maggio 2019, deve essere corredata dei documenti e
degli elementi utili a permettere l'identificazione del soggetto
istante, del suo legale rappresentante e dell'eventuale delegato alla
presentazione della domanda di accesso alle agevolazioni. Gli
adempimenti tecnici connessi a tale fase di accreditamento sono
svolti nel termine di cinque giorni lavorativi a partire dalla
ricezione della richiesta.
9. Modalita' di concessione delle agevolazioni.
Tenuto conto dei limiti previsti dai regolamenti de minimis di cui
al paragrafo 7 e degli eventuali aiuti a titolo di de minimis
ottenuti dall'«impresa unica» nell'esercizio finanziario in corso e
nei due precedenti, l'agevolazione concedibile a ciascun beneficiario
e' determinata dal Ministero, tenuto conto delle risorse finanziarie
complessivamente disponibili di cui al paragrafo 4 con le seguenti
modalita':
a) il 40% delle risorse disponibili e' ripartito, al fine di
assicurare una quota minima di risorse per l'efficacia dello
strumento e la produzione di ricadute nel territorio della zona
franca urbana, in egual misura tra tutti i soggetti beneficiari,
accantonando eventuali eccedenze dovute al superamento del limite di
aiuti de minimis ottenibili da ciascun soggetto menzionato al
paragrafo 7;
b) il 60% delle risorse disponibili, unitamente alle somme
eventualmente non distribuite a seguito del riparto di cui alla
lettera a), e' ripartito, al fine di tener conto del fabbisogno e
della capacita' di potenziale utilizzo delle agevolazioni da parte
dei beneficiari, in funzione del rapporto tra il reddito d'impresa,
ovvero di lavoro autonomo nel caso di titolari di reddito di lavoro
autonomo, registrato da ciascun soggetto beneficiario e la somma dei
medesimi redditi registrati da tutti i soggetti beneficiari della
zona franca urbana.
Per i soggetti richiedenti costituiti o attivi da meno di dodici
mesi alla data di presentazione dell'istanza di agevolazione, nonche'
per i soggetti richiedenti che non hanno ancora avviato l'attivita'
alla predetta data, impegnandosi ad avviarla entro 31 dicembre 2019,
il reddito e' convenzionalmente assunto in misura pari al reddito
medio dei beneficiari della zona franca urbana.
Gli importi delle agevolazioni spettanti sono determinati con
provvedimento del Ministero, pubblicato anche nel sito istituzionale
(www.mise.gov.it).
10. Informazioni antimafia.
Laddove previsto dalla vigente normativa, il Ministero provvede ad
inoltrare alla competente Prefettura-UTG, mediante banca dati
nazionale unica antimafia, la richiesta di informazioni circa
l'eventuale sussistenza di cause di decadenza, di sospensione o di
divieto di cui all'art. 67 del decreto legislativo 6 settembre 2011,
n. 159 e successive modificazioni e integrazioni o di tentativi di
infiltrazione mafiosa tendenti a condizionare le scelte e gli
indirizzi dell'impresa.
In tali casi, l'efficacia del provvedimento di concessione delle
agevolazioni e' sottoposta a condizione risolutiva, ai sensi del
comma 3 dell'art. 92 del decreto legislativo 6 settembre 2011, n. 159
e successive modificazioni e integrazioni, in attesa del rilascio
dell'informazione antimafia recante l'attestazione dell'insussistenza
di condizioni interdittive.
11. Modalita' di fruizione delle agevolazioni.
Le agevolazioni sono fruite mediante riduzione dei versamenti da
effettuarsi, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, con il modello di pagamento F24, da presentare
esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione
dall'Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell'operazione di
versamento, secondo modalita' e termini definiti con provvedimento
del direttore della medesima Agenzia, ivi incluso il codice tributo
appositamente istituito dall'Agenzia delle entrate.
Sul punto, si rinvia a quanto piu' ampiamente specificato
dall'Agenzia delle entrate nella circolare n. 39/E del 24 dicembre
2013, paragrafo 3, che fornisce indicazioni e chiarimenti in merito
alle modalita' di fruizione delle analoghe agevolazioni previste a
favore delle imprese localizzate nella zona franca urbana
dell'Aquila.
Le agevolazioni sono fruite dai soggetti beneficiari fino al
raggiungimento dell'importo dell'agevolazione concessa, cosi' come
determinato dal Ministero a seguito del riparto di cui al paragrafo
9.
Le agevolazioni riconosciute ai soggetti gia' operanti nella zona
franca urbana alla data del 14 agosto 2018, sono fruibili fino al 31
dicembre 2020, fermo restando che le imposte e i contributi esentati
devono, in ogni caso, essere riferiti ai periodi di imposta
ammissibili (2018 e 2019).
Per le imprese che hanno avviato l'attivita' in zona franca urbana
in data successiva al 14 agosto 2018, ovvero che si impegnano ad
avviarla entro il 31 dicembre 2019, le agevolazioni riconosciute sono
fruibili per i soli dodici mesi successivi alla data di avvio
dell'attivita' nella sede principale o nella sede operativa ubicata
nella zona franca urbana, come risultante dal certificato camerale.
In tali casi, i periodi di imposta ammissibili alle esenzioni fiscali
e contributive di cui al paragrafo 6 sono quelli ricadenti nel
predetto arco temporale di dodici mesi.
Al fine di consentire la fruizione dell'esenzione delle imposte sui
redditi anche ai soci delle societa' «trasparenti», nonche' ai
collaboratori/coadiuvanti di imprese familiari in conformita' con
quanto indicato nella citata circolare n. 39/E del 24 dicembre 2013
dell'Agenzia delle entrate, paragrafo 4, le imprese interessate
possono indicare i dati identificativi di ciascun socio ovvero
collaboratore/coadiuvante, compreso il relativo codice fiscale,
nell'istanza di cui al paragrafo 8.
12. Modalita' di comunicazione tra soggetti beneficiari e Ministero.
In applicazione degli articoli 5-bis, comma 1 e 6, del Codice
dell'amministrazione digitale di cui al decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82 e successive modificazioni e integrazioni, il Ministero
adotta e comunica gli atti e i provvedimenti amministrativi nei
confronti dei soggetti beneficiari utilizzando, esclusivamente, la
posta elettronica certificata e ogni altra tecnologia
dell'informazione e della comunicazione.
13. Obblighi di trasparenza a carico del soggetto beneficiario.
Qualora l'agevolazione riconosciuta a ciascun soggetto beneficiario
superi l'importo di euro 10.000,00 su base annua (ossia per ciascuno
dei due periodi di imposta ammissibili), i soggetti beneficiari sono
tenuti ad adempiere agli obblighi di pubblicazione delle agevolazioni
ricevute a valere sulla presente circolare, ai sensi di quanto
previsto dall'art. 1, comma 125, della legge 4 agosto 2017, n. 124,
dandone comunicazione al Ministero entro il 28 febbraio dell'anno
successivo a quello del provvedimento di concessione di cui al
paragrafo 9.
14. Informazioni e contatti.
Ulteriori informazioni o chiarimenti in merito alle modalita' di
accesso alle agevolazioni possono essere richieste ai contatti
riportati nell'apposita sezione del sito istituzionale del Ministero
(www.mise.gov.it) dedicata alle agevolazioni per le zone franche
urbane.
Roma, 7 marzo 2019
Il direttore generale: Aria