IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE
di concerto con
IL MINISTRO
DELLO SVILUPPO ECONOMICO
Visto il decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, recante «Ulteriori
misure urgenti per la crescita del Paese», convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale del 18 dicembre 2012, n. 294 e, in particolare, la
sezione IX, recante «Misure per la nascita e lo sviluppo di imprese
start-up innovative», che, agli articoli da 25 a 32, disciplina le
misure per la nascita e lo sviluppo di imprese start-up innovative;
Visto l'art. 29 del citato decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, e
successive modificazioni, recante incentivi fiscali all'investimento
in start-up innovative e, in particolare, il comma 8, con il quale e'
disposto che con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, sono
individuate le modalita' di attuazione della misura agevolativa;
Visto l'art. 1, comma 66, della legge 11 dicembre 2016, n. 232,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 21 dicembre 2016, n. 297,
che, nello stabilizzare, a partire dal 2017, la disciplina fiscale di
favore prevista per i soggetti che investono in start-up innovative,
ha elevato al 30 per cento l'aliquota del beneficio, tanto per la
detrazione dall'imposta per i soggetti IRPEF quanto per la deduzione
dal reddito per i soggetti IRES, indipendentemente dalla tipologia di
start-up innovativa, e innalzato ad euro 1.000.000 il tetto massimo
di investimento agevolabile per i contribuenti soggetti IRPEF;
Visto il successivo comma 67 dell'art. 1 della medesima legge 11
dicembre 2016, n. 232, con il quale si subordina l'efficacia delle
disposizioni, di cui al predetto comma 66, all'autorizzazione della
Commissione europea ai sensi dell'art. 108, paragrafo 3, del Trattato
sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE);
Visto l'art. 4 del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3, convertito,
con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2015, n. 33, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale del 25 marzo 2015, n. 70, e successive
modificazioni, recante la disciplina delle PMI innovative e, in
particolare, il comma 9 che estende alle PMI innovative gli incentivi
fiscali previsti dall'art. 29 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n.
179;
Visto l'art. 1, comma 68, della legge 11 dicembre 2016 n. 232, con
il quale viene eliminata la differenza di trattamento in relazione
all'anzianita' delle PMI innovative e viene disposta, ai fini
dell'autorizzazione europea l'attuazione della misura nel rispetto
degli orientamenti sugli aiuti di Stato destinati a promuovere gli
investimenti per il finanziamento del rischio (2014/C 19/04,
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea C 19 del 22
gennaio 2014);
Visto l'art. 4, comma 12-bis, del decreto-legge 24 gennaio 2015, n.
3, e successive modificazioni, con il quale e' disposto che con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con
il Ministro dello sviluppo economico, sono individuate le modalita'
di attuazione delle agevolazioni di cui al comma 9 dello stesso art.
4 concernenti gli incentivi fiscali all'investimento in PMI
innovative;
Visto il successivo comma 12-ter che subordina l'efficacia delle
disposizioni di cui all'art. 4 del decreto-legge 24 gennaio 2015, n.
3, all'autorizzazione della Commissione europea ai sensi dell'art.
108, paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea
(TFUE);
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dello sviluppo economico del 30 gennaio
2014, rubricato «Modalita' di attuazione dell'art. 29 del
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, convertito dalla legge 17
dicembre 2012, n. 221, in materia di incentivi fiscali
all'investimento in start-up innovative»;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dello sviluppo economico, del 25 febbraio
2016, rubricato «Modalita' di attuazione dell'art. 29 del
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221, recante incentivi fiscali
all'investimento in start-up innovative»;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante l'approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi (Tuir), pubblicato nel supplemento ordinario della Gazzetta
Ufficiale del 31 dicembre 1986, n. 302;
Visti gli orientamenti sugli aiuti di Stato destinati a promuovere
gli investimenti per il finanziamento del rischio (2014/C 19/04,
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea C 19 del 22
gennaio 2014);
Visti in particolare i punti 73 e 74 dei succitati orientamenti che
nell'ambito del paragrafo 3.3.1, relativo alle «Misure destinate a
categorie di imprese che esulano dal campo di applicazione del
regolamento generale di esenzione per categoria» disciplinano le
«Imprese che ricevono gli investimenti iniziali per il finanziamento
del rischio superati sette anni dopo la loro prima vendita
commerciale»;
Visto il regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17
giugno 2014, che dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con
il mercato interno in applicazione degli articoli 107 e 108 del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea;
Vista la comunicazione della Commissione sugli orientamenti sugli
aiuti di Stato per il salvataggio e la ristrutturazione di imprese
non finanziarie in difficolta' (2014/C 249/01, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea C 249 del 31 luglio 2014);
Vista la raccomandazione della Commissione europea del 6 maggio
2003 relativa alla definizione delle microimprese, piccole e medie
imprese (2003/361/CE pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione
europea L 124 del 20 maggio 2003);
Considerata l'opportunita' di redigere un decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dello
sviluppo economico, atto a consolidare in un unico provvedimento le
disposizioni di attuazione dell'art. 29 del decreto-legge 18 ottobre
2012, n. 179, e dell'art. 4 del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3;
Vista la procedura di notifica adottata ai sensi dell'art. 108,
paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea
(TFUE) conclusasi con la decisione della Commissione europea C(2018)
8389 final del 17 dicembre 2018 che considera la misura di aiuto di
Stato notificata relativa all'aiuto di Stato SA.48570 (2018/N) -
Italia - Incentivi fiscali per investimenti in start-up innovative e
PMI innovative compatibile con il mercato interno ai sensi dell'art.
107, paragrafo 3, lettera c), del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea (TFUE);
Decreta:
Art. 1
Ambito di applicazione e definizioni
1. Il presente decreto reca le disposizioni di attuazione delle
agevolazioni previste dall'art. 29 del decreto-legge 18 ottobre 2012,
n. 179, e dall'art. 4 del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3.
2. Ai fini del presente decreto:
a) per «Tuir» si intende il Testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917;
b) per «start-up innovative» si intendono le societa' indicate
all'art. 25, comma 2, del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179,
anche non residenti in Italia purche' in possesso dei medesimi
requisiti, ove compatibili, a condizione che le stesse siano
residenti in Stati membri dell'Unione europea o in Stati aderenti
all'Accordo sullo Spazio economico europeo e abbiano una sede
produttiva o una filiale in Italia;
c) per «PMI innovative ammissibili» si intendono le PMI che: (i)
rientrano nella definizione di PMI innovativa di cui all'art. 4,
comma 1, del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3, anche non residenti
in Italia purche' in possesso dei medesimi requisiti, ove
compatibili, a condizione che le stesse siano residenti in Stati
membri dell'Unione europea o in Stati aderenti all'Accordo sullo
Spazio economico europeo e abbiano una sede produttiva o una filiale
in Italia; (ii) ricevono l'investimento iniziale a titolo della
misura anteriormente alla prima vendita commerciale su un mercato o
entro sette anni dalla loro prima vendita commerciale.
Le PMI innovative, dopo il periodo di sette anni dalla loro prima
vendita commerciale, sono considerate ammissibili in quanto ancora in
fase di espansione o nelle fasi iniziali di crescita:
1) fino a dieci anni dalla loro prima vendita commerciale, se
attestano, attraverso una valutazione eseguita da un esperto esterno,
di non aver ancora dimostrato a sufficienza il loro potenziale di
generare rendimenti;
2) senza limiti di eta', se effettuano un investimento in
capitale di rischio sulla base di un business plan relativo ad un
nuovo prodotto o a un nuovo mercato geografico che sia superiore al
50 per cento del fatturato medio annuo dei precedenti cinque anni, in
linea con l'art. 21, paragrafo 5, lettera c), del regolamento (UE) n.
651/2014;
d) per «incubatore certificato», si intende la societa' indicata
nell'art. 25, comma 5, del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179;
e) per «organismi di investimento collettivo del risparmio che
investono prevalentemente in start-up innovative o PMI innovative
ammissibili» si intendono quegli organismi di investimento collettivo
del risparmio istituiti in Italia o in altri Stati membri dell'Unione
europea o in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico
europeo, che, al termine del periodo di imposta in corso alla data in
cui e' effettuato l'investimento agevolato, detengono azioni o quote
di start-up innovative o PMI innovative ammissibili di valore almeno
pari al 70 per cento del valore complessivo delle attivita'
risultanti dal rendiconto di gestione o dal bilancio chiuso nel corso
dell'anzidetto periodo di imposta, senza tenere conto, a questi fini,
degli investimenti effettuati negli incubatori certificati di cui
alla precedente lettera d);
f) per «altre societa' di capitali che investono prevalentemente
in start-up innovative o PMI innovative ammissibili» si intendono
quelle societa' che, al termine del periodo di imposta in corso alla
data in cui e' effettuato l'investimento agevolato, detengono azioni
o quote di start-up innovative o PMI innovative ammissibili,
classificate nella categoria delle immobilizzazioni finanziarie o
comunque non detenute per la negoziazione, di valore almeno pari al
70 per cento del valore complessivo delle immobilizzazioni
finanziarie iscritte nel bilancio chiuso nel corso dell'anzidetto
periodo di imposta, senza tenere conto, a questi fini, degli
investimenti effettuati negli incubatori certificati di cui alla
precedente lettera d).