Il giorno 30 dicembre 1985 ha avuto luogo lo scambio degli
strumenti di ratifica della convenzione tra il Governo della
Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d'America per
evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per
prevenire le frodi o le evasioni fiscali, con protocollo e scambio di
note, firmati a Roma il 17 aprile 1984, la cui ratifica e' stato
autorizzata con legge 11 dicembre 1985, n. 763, pubblicata nel
supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 303 del 27 dicembre
1985.
In conformita' all'art. 28 della convenzione ed all'art. 7 del
protocollo, la convenzione, il protocollo e lo scambio di note sono
entrati in vigore il giorno 30 dicembre 1985.
L'art. 23, paragrafo 2, della convenzione recita:
«In conformita' alle disposizioni e fatte salve le limitazioni
della legislazione degli Stati Uniti (cosi' come puo' essere di volta
in volta modificata, senza intaccare il principio generale qui
esposto), gli Stati Uniti riconoscono ai residenti o cittadini
statunitensi nei confronti dell'imposta statunitense sul reddito un
credito pari al corrispondente ammontare dell'imposta sul reddito
pagata in Italia; e, nel caso di una societa' statunitense che
possiede almeno il 10 per cento delle azioni con diritto di voto di
una societa' residente dell'Italia dalla quale essa riceve dividendi
in un qualsiasi anno tassabile, gli Stati Uniti riconoscono nei
confronti dell'imposta statunitense sul reddito un credito pari al
corrispondente ammontare dell'imposta sul reddito pagata in Italia da
detta societa' sugli utili con i quali sono stati pagati i dividendi
stessi. Tale corrispondente ammontare e' calcolato sulla base
dell'ammontare dell'imposta pagata in Italia, ma non deve eccedere le
limitazioni previste dalla legislazione degli Stati Uniti (ai fini di
limitare il credito nei confronti dell'imposta degli Stati Uniti sul
reddito derivante da fonti situate al di fuori degli Stati Uniti). Ai
fini dell'applicazione del credito statunitense con riferimento
all'imposta pagata in Italia, le imposte di cui ai paragrafi 2 (b) e
3 dell'art. 2 (imposte considerate) si considerano imposte sul
reddito».
Detta norma, come risulta dal suo testo, fa espressamente salve le
limitazioni della legislazione degli Stati Uniti. In relazione a
cio', al momento dello scambio degli strumenti di ratifica, le parti
hanno firmato uno scambio di note interpretativo del seguente tenore:
«Viene premesso che al paragrafo 2 dell'art. 23 si e' convenuto che
nel caso di una societa' statunitense che possiede almento il 10 per
cento delle azioni con diritto di voto di una societa' residente
dell'Italia dalla quale essa riceve dividendi in qualsiasi anno
tassabile, gli Stati Uniti riconoscono nei confronti dell'imposta
statunitense sul reddito un credito pari al corrispondente ammontare
dell'imposta sul reddito pagata in Italia da detta societa' sugli
utili con i quali sono stati pagati i dividendi stessi. Gli Stati
Uniti hanno chiesto che l'Italia riconosca, e l'Italia accetta di
riconoscere, che il presupposto di detta norma convenzionale e'
costituito dalla residenza in Italia della societa' che ha prodotto
il reddito sempre che la stessa societa' non sia residente, in base
alla legislazione statunitense, anche negli Stati Uniti».