Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri - Segretaria generale
Al Ministero dell'interno - Ufficio
legislativo
Al Ministero delle finanze -
Ufficio legislativo
All'Amministrazione centrale
della Banca d'Italia -
Servizio rapporti col Tesoro
Ai comuni con popolazione inferiore
a 1000 abitanti
Ai tesorieri dei comuni con
popolazione inferiore a 1000
abitanti
e, per conoscenza:
Alla Corte dei conti - Segretariato
generale
Ai comuni con popolazione compresa
tra 1000 e meno di 5000 abitanti e
ai rispettivi tesorieri
All'Associazione nazionale comuni
italiani
All'Associazione bancaria italiana
L'art. 47, comma 8, della legge 27 dicembre 1997, n. 449 dispone
l'applicazione anticipata, al 1 luglio 1998, del nuovo sistema di
tesoreria unica di cui agli articoli 7 e 8 del decreto legislativo 7
agosto 1997, n. 279, nei confronti dei comuni con popolazione
inferiore a 1000 abitanti (dati ISTAT sulla popolazione 1996).
La norma richiamata prevede, altresi', che le somme riscosse a
titolo di ICI dovuta per l'anno 1998 debbano continuare ad essere
riversate dai concessionari della riscossione nei conti della
Tesoreria statale (contabilita' speciali fruttifere) anziche' presso
il tesoriere.
La predetta normativa pone alcuni problemi applicativi in ordine ai
quali appare utile fornire i seguenti chiarimenti:
1) Permanenza del limite di giacenza per l'erogazione dei
trasferimenti statali.
Le modalita' di comunicazione e di accreditamento dei trasferimenti
statali introdotte nel 1997 dall'art. 9 della legge 28 febbraio 1997,
n. 30, e riconfermate per il 1998 dall'art. 47, comma 2, della legge
n. 449/1997 (comunicazioni del Ministero dell'interno e limite del
20% delle disponibilita' depositate presso la tesoreria statale quale
presupposto per l'accreditamento dei contributi erariali da parte
delle sezioni di tesoreria), continuano ad applicarsi anche dopo il 1
luglio 1998.
E' infatti da rilevare che la proroga del suddetto sistema di
accreditamento dei trasferimenti e' prevista nello stesso art. 47 in
cui e' sancita l'applicazione anticipata del nuovo sistema di
tesoreria unica e che, conseguentemente, i due sistemi devono
coesistere.
In caso contrario, il Legislatore avrebbe certamente stabilito
disciplinando l'avvio anticipato del nuovo sistema di tesoreria unica
dal 1 luglio 1998, la contestuale inapplicabilita' delle limitazioni
alla erogazione dei contributi statali; limitazioni che invece
vengono prorogate con carattere di generalita' per tutto il triennio
1998-2000.
In considerazione di quanto sopra, conservano validita' i
chiarimenti forniti dal Ministero dell'interno con la circolare n.
15/1998 del 30 aprile 1998 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.
109 del 13 maggio 1998; i chiarimenti integrativi contenuti nella
presente circolare sono pertanto finalizzati ad armonizzare il
sistema di accreditamento dei trasferimenti statali con il nuovo
sistema di tesoreria unica.
2) Estinzione graduale delle contabilita' speciali fruttifere.
La normativa prevede che le contabilita' speciali fruttifere si
alimentino solo con le riscossioni dell'ICI dovuta per il 1998; le
altre entrate proprie dei comuni devono affluire presso i tesorieri.
Dette contabilita' sono pertanto destinate ad estinguersi
gradualmente per effetto dei prelievi che si rendera' necessario
effettuare ogni volta che risulteranno esaurite le entrate proprie
depositate presso i tesorieri. Tra tali entrate vanno peraltro
ricomprese anche le disponibilita' temporaneamente reimpiegate in
operazioni finanziarie (titoli di Stato e obbligazioni a breve, medio
e lungo termine, operazioni pronti contro termine, ecc.) ed escluse,
invece, quelle espressamente indicate nell'art. 7, comma 5, del
decreto legislativo n. 279/1997 (accantonamenti per fondi previdenza
a capitalizzazione per quiescenza personale e valori mobiliari
destinati a borse di studio).
Per le ragioni sopra dette, l'estinzione delle contabilita' potra'
comunque concretizzarsi solo in epoca successiva all'ultimo
versamento ivi confluito a titolo di ICI per il 1998.
3) Priorita' di utilizzo delle disponibilita'.
I pagamenti di spese correnti devono essere fronteggiati
utilizzando, prima, le disponibilita' libere depositate presso il
tesoriere, poi, quelle libere depositate presso la contabilita'
speciale fruttifera (fintanto che esistera') e, infine, quelle libere
depositate presso la contabilita' infruttifera.
Lo stesso criterio di priorita' deve essere seguito nell'utilizzo
delle somme vincolate per i pagamenti di spese vincolate. Peraltro,
considerando che le somme vincolate vengono attualmente gestite
tenendo distinte le varie categorie di entrate (ad esempio un
pagamento relativo ad un'opera finanziata con un mutuo viene eseguito
utilizzando le sole entrate provenienti dall'assunzione di mutui,
ecc.), l'applicazione del nuovo criterio di utilizzo potra' subire un
differimento temporale, rispetto alla data del 1 luglio 1998, in
funzione dei tempi tecnici strettamente necessari ad apportare le
conseguenti modifiche alle procedure in atto; tempi tecnici che non
dovranno comunque slittare oltre la data del 1 ottobre 1998.
Giova precisare che il nuovo criterio di utilizzo delle somme
vincolate per pagamenti vincolati e' finalizzato a semplificare
notevolmente la gestione dei fondi a specifica destinazione in
quanto, eliminando l'attuale caratteristica di infungibilita' che e'
stata attribuita alle somme appartenenti alle varie categorie di
entrate vincolate (mutui, BOC, proventi concessori, ecc.), il
controllo della gestione di detti fondi sara' piu' snello ed
immediato. Sara' infatti sufficiente verificare che i pagamenti
vincolati non superino complessivamente il totale della liquidita'
vincolata.
Per quanto attiene, invece, all'utilizzo delle entrate vincolate
per il pagamento di spese correnti si fa presente che - ferma
restando la facolta' di utilizzo prevista dall'art. 38 del decreto
legislativo 25 febbraio 1995, n. 77 - e' opportuno che gli enti
locali interessati utilizzino le somme vincolate depositate nei conti
della Tesoreria statale secondo i criteri indicati nel paragrafo
2.4.1 della citata circolare n. 15/1998 del Ministero dell'interno,
atteso che l'accertamento della liquidita' esistente da parte delle
sezioni di tesoreria provinciale viene indistintamente effettuato su
tutte le disponibilia', siano essere libere o vincolate.
Si ritiene di precisare che, ai fini del rispetto dei criteri di
priorita', le disponibilita' esistenti presso il tesoriere vanno
calcolate assumendo a riferimento il giorno della valuta in cui le
somme sono giuridicamente disponibili a favore del comune.
Circa, infine, le disponibilita' rivenienti dai conti correnti
postali (che costituiscono entrate proprie), si fa presente che, a
modifica di quanto evidenziato nella circolare del Tesoro 10 febbraio
1990, n. 1976, dette disponibilita' dovranno essere riversate presso
il tesoriere a cadenza quindicinale.
4) Ricostituzione di somme vincolate.
Si precisa che, nel caso in cui dovessero essere state o saranno
contemporaneamente utilizzate per il pagamento di spese correnti le
entrate vincolate depositate sia presso il tesoriere che presso la
contabilita' speciale della Tesoreria statale, dovranno essere
prioritariamente ricostituite, con i primi introiti non vincolati, le
entrate depositate nella contabilita' speciale.
Quali introiti non vincolati devono essere considerati sia quelli
acquisiti presso il tesoriere che quelli accreditati in contabilita'
speciale.
5) Pignoramenti di somme.
In considerazione del criterio di utilizzo prioritario delle
entrate proprie di cui all'art. 7, comma 3, del decreto legislativo
n. 279/1997, i vincoli di indisponibilita' delle somme corrispondenti
ai pignoramenti dovranno essere apposti dai tesorieri
prioritariamente sui fondi depositati presso la Tesoreria statale. In
caso di assegnazione delle somme a favore del soggetto pignorante il
pagamento dovra' comunque essere disposto utilizzando
prioritariamente, se e in quanto esistente, la liquidita' libera da
vincoli di destinazione depositata presso il tesoriere e,
contestualmente, dovra' essere rimosso il vincolo di indisponibilita'
apposto sulla contabilita' speciale infruttifera.
6) Giacenze superiori al 20 per cento ma non sufficienti per
fronteggiare pagamenti a scadenza fissa ovvero indifferibili.
Con la richiamata circolare del Ministero dell'interno n. 15/1998
sono stati forniti chiarimenti, al paragrafo 2.4.3, relativamente ai
casi in cui, pur sussistendo una giacenza presso la Tesoreria statale
superiore al limite del 20 per cento, l'ente locale debba
fronteggiare pagamenti d'importo superiore a detta giacenza.
Per conseguire uniformita' e certezza operativa dei soggetti
coinvolti e' stato altresi' allegato alla circolare uno schema di
attestazione da presentare alla sezione di tesoreria provinciale
competente da parte del tesoriere dell'ente locale.
Lo schema di attestazione prevede, tra l'altro, che debba essere
indicata la giacenza presente nella contabilita' speciale al fine di
determinare l'importo che dovra' essere accreditato dalla sezione di
tesoreria provinciale.
In considerazione del nuovo sistema di tesoreria unica - che
prevede che possano sussistere giacenze anche presso il tesoriere si
rende necessario richiamare l'attenzione dei tesorieri dei comuni con
popolazione inferiore a 1000 abitanti sulla necessita' che,
dall'importo della giacenza di cui al punto 2 della suddetta
attestazione tenga conto, oltre che delle disponibilita' accreditate
sulla contabilita' speciale, anche delle disponibilita' giacenti
presso il tesoriere.
7) Pagamenti a favore di enti intestatari di conti aperti presso la
Tesoreria statale.
I pagamenti che i comuni in questione devono effettuare a favore di
altri Enti intestatari di conti aperti presso la Tesoreria statale
possono essere effettuati oltre che con operazioni di trasferimento
fondi (o di giro fondi se effettuate nell'ambito della stessa sezione
di tesoreria provinciale) da un conto all'altro della Tesoreria
statale, anche utilizzando le disponibilita' esistenti presso il
tesoriere e, quindi, con mandati di pagamento estinguibili tramite
accreditamento bancario a favore dell'ente creditore.
8) I chiarimenti contenuti nella presente circolare devono
intendersi estesi dal 1 gennaio 1999 sulla base della normativa al
momento vigente, ai comuni con popolazione compresa tra 1.000 e meno
di 5.000 abitanti, per i quali e' appunto previsto che il nuovo
sistema di tesoreria unica entra in vigore alla suddetta data del 1
gennaio 1999. Naturalmente, non si deve tener conto delle
precisazioni fornite in merito all'ICI in quanto le somme riscosse a
tale titolo dovranno affluire, dal 1 gennaio 1999 e al pari delle
altre entrate proprie comunali, presso i tesorieri e non piu' presso
le contabilita' speciali.
Si ritiene infine, di richiamare l'attenzione dei predetti comuni
con popolazione compresa tra 1000 e meno di 5000 abitanti e dei
rispettivi tesorieri sulla opportunita' di definire tempestivamente
le modifiche procedurali necessarie per far si' che il criterio di
priorita' previsto nel precedente punto 3 per il pagamento delle
spese vincolate venga applicato almeno con decorrenza 1 gennaio 1999.
p. Il Ministro: Giarda