IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 23
febbraio 2017, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 56 dell'8 marzo
2017, di attuazione dell'art. 1, commi 145 e 146 della legge 28
dicembre 2015, n. 208 e della direttiva n. 2016/881/UE del Consiglio
del 25 maggio 2016, recante modifica della direttiva n. 2011/16/UE,
per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio nel settore
fiscale;
Visto l'art. 1, comma 145, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, il
quale prevede che con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabiliti modalita', termini, elementi e condizioni per
la trasmissione annuale all'Agenzia delle entrate di una
rendicontazione paese per paese, che riporti l'ammontare dei ricavi e
gli utili lordi, le imposte pagate e maturate, insieme con altri
elementi indicatori di un'attivita' economica effettiva, da parte
delle societa' controllanti, residenti nel territorio dello Stato ai
sensi dell'art. 73 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, che hanno l'obbligo di redazione del
bilancio consolidato e un fatturato consolidato, conseguito dal
gruppo di imprese multinazionali nel periodo d'imposta precedente a
quello in cui e' presentata la rendicontazione, di almeno 750 milioni
di euro, e che non sono a loro volta controllate da soggetti diversi
dalle persone fisiche;
Visto l'art. 1, comma 146, della legge 28 dicembre 2015, n. 208,
che estende il predetto obbligo di trasmissione della rendicontazione
anche alle societa' controllate, residenti nel territorio dello
Stato, nel caso in cui la societa' controllante obbligata alla
redazione del bilancio consolidato sia residente in uno Stato che non
ha introdotto l'obbligo di presentazione della rendicontazione Paese
per Paese ovvero non ha in vigore con l'Italia un accordo che
consenta lo scambio delle informazioni relative alla rendicontazione
Paese per Paese ovvero e' inadempiente all'obbligo di scambio delle
informazioni relative alla rendicontazione Paese per Paese;
Vista la direttiva n. 2016/881/UE del Consiglio del 25 maggio 2016,
recante modifica della direttiva n. 2011/16/UE, per quanto riguarda
lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore
fiscale;
Vista la direttiva n. 2011/16/UE del Consiglio del 15 febbraio
2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale,
che abroga la direttiva n. 77/799/CEE;
Visto il decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29, recante
attuazione della direttiva n. 2011/16/UE relativa alla cooperazione
amministrativa nel settore fiscale, che abroga la direttiva n.
77/799/CEE;
Visto, in particolare, il comma 1 dell'art. 3 del decreto
legislativo n. 29 del 2014, il quale prevede che per la cooperazione
amministrativa nel settore fiscale l'autorita' competente nell'ambito
del territorio nazionale e' il direttore generale delle finanze;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 29
maggio 2014, che designa l'ufficio centrale di collegamento e i
servizi di collegamento ai fini dell'attivita' di cooperazione
amministrativa nel settore fiscale;
Vista la Convenzione OCSE - Consiglio d'Europa, recante Convenzione
multilaterale sulla reciproca assistenza amministrativa in materia
fiscale, firmata a Strasburgo il 25 gennaio 1988, come modificata dal
protocollo del 27 maggio 2010;
Vista la legge 10 febbraio 2005, n. 19, recante adesione della
Repubblica italiana alla Convenzione concernente la reciproca
assistenza amministrativa in materia fiscale tra gli Stati membri del
Consiglio d'Europa ed i Paesi membri dell'Organizzazione per la
cooperazione e lo sviluppo economico - OCSE, con allegati, fatta a
Strasburgo il 25 gennaio 1988, e sua esecuzione;
Vista la legge 27 ottobre 2011, n. 193, recante ratifica ed
esecuzione del Protocollo emendativo della Convenzione del 1988 tra
gli Stati membri del Consiglio d'Europa ed i Paesi membri
dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico -
OCSE, sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale,
fatto a Parigi il 27 maggio 2010;
Visto l'Accordo multilaterale tra i Paesi membri
dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico in
materia di scambio automatico di informazioni derivanti dalla
rendicontazione Paese per Paese (Country-by-Country reporting),
firmato a Parigi il 27 gennaio 2016, e le successive sottoscrizioni;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi, e successive modificazioni;
Visto, in particolare, l'art. 31-bis del decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973, il quale prevede che
l'amministrazione finanziaria provvede allo scambio, con le altre
Autorita' competenti degli Stati membri dell'Unione europea, delle
informazioni necessarie per assicurare il corretto accertamento delle
imposte di qualsiasi tipo riscosse;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi, e successive modificazioni;
Visto il decreto legislativo 9 aprile 1991, n. 127, recante
attuazione delle direttive nn. 78/660/CEE e 83/349/CEE, in materia
societaria, relative ai conti annuali e consolidati, ai sensi
dell'art. 1, comma 1, della legge 26 marzo 1990, n. 69;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la
riforma dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della
legge 15 marzo 1997, n. 59, e successive modificazioni e, in
particolare, il capo II del titolo V, concernente la riforma del
Ministero delle finanze e dell'Amministrazione fiscale;
Visto il decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, recante
esercizio delle opzioni previste dall'art. 5 del regolamento (CE) n.
1606/2002 in materia di principi contabili internazionali;
Visto il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, recante il
codice in materia di protezione dei dati personali e successive
modificazioni;
Decreta:
Art. 1
1. L'art. 7 del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
23 febbraio 2017 e' sostituito dal seguente:
«Art. 7 (Utilizzo dei dati). - 1. L'Agenzia delle entrate
utilizza la rendicontazione paese per paese ai fini della valutazione
del rischio nella determinazione dei prezzi di trasferimento, nonche'
ai fini della valutazione di altri rischi collegati all'erosione
della base imponibile ed al trasferimento degli utili. L'Agenzia
delle entrate trasferisce su richiesta i dati relativi alla
rendicontazione paese per paese al Dipartimento delle finanze che li
utilizza esclusivamente a fini di analisi economiche e statistiche a
supporto delle proprie attivita' istituzionali.
2. Le rettifiche dei prezzi di trasferimento da parte dell'Agenzia
delle entrate non si possono basare sulle informazioni di cui
all'art. 4 scambiate ai sensi dell'art. 6.
3. In deroga alle disposizioni del comma precedente, le
informazioni di cui all'art. 4 possono costituire elementi per
ulteriori indagini concernenti gli accordi sui prezzi di
trasferimento o durante i controlli fiscali, a seguito dei quali
possono essere opportunamente rettificate le basi imponibili.»
Il presente decreto sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 8 agosto 2019
Il Ministro: Tria